Анализ влияния кредиторской задолженности на показатели платежеспособности и финансовой устойчивости организации

Гинаятова А.Т. магистрант

Научный руководитель: к.э.н., профессор Мадиева К.С

Карагандинский экономический университет казпотребсоюза

АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПОКАЗАТЕЛИ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

По мере внедрения регулирования все более настоятельным становится требование тщательного анализа имущества предприятия и источников его формирования. При анализе финансового состояния предприятия большое значение имеет сравнение показателей кредиторской и дебиторской задолженности.

Кредиторская задолженность по торговым операци­ям, в контексте классификации, установленной МСФО (IAS) 32, является финансовым обязательством, пред­ставляющим собой обязательства по договору передать денежные средства в будущем.

В составе обязательств любого хозяйствующего субъекта условно можно выделить задолженность срочную (задолженность перед бюджетом, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обычную (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам, а также задолженность поставщикам).

Кредиторская задолженность постоянна и достигает больших размеров, в процессе анализа необходимо рассмотреть возможности сокращения внеплановых финансовых ресурсов в обороте организации. Кредиторская задолженность отображает стоимостную оценку финансовых обязательств предприятия перед разными субъектами экономических отношений.

Основные задачи анализа — оценка динамики и структуры кредиторской задолженности по сумме и кредиторам; — определение суммы просроченной кредиторской задолженности, оценка факторов, повлиявших на ее образование; — определение сумм штрафных санкций, возникших в результате образования просроченной кредиторской задолженности [1].

Анализ движения кредиторской задолженности должен осуществляться оперативно с использованием аналитических таблиц определенного формата, что позволяет адекватно реагировать на своевременно установленные факты задержки платежей. Анализ состояния кредиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и продолжают в разрезе отдельных статей; анализируют структуру кредиторской задолженности; определяют удельный вес кредиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года; оценивают динамику [1].

Наличие сомнительной кредиторской задолженности создает реальную угрозу платежеспособности самой организации-кредитора и снижает уровень ликвидности ее баланса. Для определения конкретных причин образования сомнительной кредиторской задолженности проводится внутренний анализ ее суммы по кредиторам и срокам возникновения на основании оперативных данных бухгалтерского учета.

Увеличение средств, отвлекаемых в расчеты с поставщиками (т. е. рост абсолютной величины кредиторской задолженности), может быть обусловлено объективными процессами — высокими темпами наращивания объема продаж. При этом важно, чтобы темп роста кредиторской задолженности не превышал темп роста продаж [2].

Резкое сокращение кредиторской задолженности может быть следствием негативных моментов во взаимоотношениях с поставщиками (сокращение продаж в кредит, потеря потребителей продукции).

Комплексный анализ кредиторской задолженности проводится по двум направлениям [1]:

- анализ информации о наличии и изменении задолженности на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- детальный анализ состояния и изменения задолженности по видам на основании данных бухгалтерского учета.

Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах дополняет показатели бухгалтерского баланса и предусматривает возможность группировки кредиторской задолженности

Каков механизм управления кредиторской задолженностью, во многом зависит эффективность использования полученных средств. Выделим основные условия построения системы управления на предприятиях [3]:

- наличие у бухгалтеров, юристов, внутренних аудиторов и финансовых менеджеров, занимающихся обслуживанием системы управления кредиторской задолженностью, специальной профессиональной подготовки и навыков в области экономики, налогов и управления финансами;

- разработка такой формы контракта с покупателями, заказчиками (потребителями услуг), поставщиками и подрядчиками, в которой предусмотрены существенные условия, определяющие его исполнение, включая порядок взаиморасчетов;

- оценка партнера на основе аккумулирования и анализа информации из различных внутренних и внешних источников, а также собственного опыта общения с поставщиками (подрядчиками);

- оптимальная организация процесса расчетов с организациями-контрагентами;

- установление предельной суммы возможных сделок;

- своевременное проведение взаиморасчетов в погашение собственной кредиторской задолженности;

- своевременная инвентаризация расчетов и обязательств с последующей выверкой взаиморасчетов с кредиторами;

- получение необходимой информации о партнере из официально публикуемой финансовой отчетности;

- прогнозная оценка уровня финансовой устойчивости.

Для анализа кредиторской задолженности и механизмов управления ею необходимо рассматривать:

1 показатели динамики и структуры кредиторской задолженности;

2 сроки возникновения кредиторской задолженности;

3 возраст кредиторской задолженности;

4 коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;

5 период погашения кредиторской задолженности;

6 коэффициент погашения кредиторской задолженности;

7 коэффициент соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностью за расчетный период.

Ключевым аспектом оптимизации и минимизации управления кредиторской задолженностью является управление материальными потоками, которые возникают в ходе закупки материалов или сбыта продукции и сопровождаются финансовыми потоками [2].

Для каждой схемы движения продукции может быть предусмотрено несколько вариантов организации финансовых потоков, различных по стоимости и риску. Сопоставляя потери и доходы, стоимость хеджирования рисков и возможности их ликвидации, можно построить такие схемы движения материальных и финансовых потоков, в которых общие затраты будут оптимальными.

Вышеизложенное определяет основные направления оптимизации эффективности управления кредиторской задолженностью на промышленных предприятиях.

- введение в систему управления предприятий промышленности службы контроллинга.

- мотивация персонала через премирование. Для этого необходимо разработать положение о премировании сотрудников за улучшение условий договоров поставки материалов, в частности за увеличение отсрочек платежа и получение скидок в цене.

- специализация. Узкая специализация предприятия представляет собой основу для занятия им лидирующих позиций на рынке. Уменьшаются издержки производства, снижается себестоимость, повышается производительность труда, что в конечном итоге обусловливает оптимизацию кредиторской задолженности предприятия.

Результаты анализа дебиторской и кредиторской задолженности используются в управленческих целях и включаются в финансовые отчеты компании.

 

Список литературы:

1. Ржаницина В. Анализ полугодовой отчетности // Консультант. N 15. 2005, август.

2. Петров А. М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности // Современный бухучет.

2004. N 9. С. 38–45.

3. Богомолов А. М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет. 2004. N 5. С. 46–51.

 

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: