 |
Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ГУП учреждения ОБ-21/4
|
|
|
|
ГУП представляет собой сложную организованную систему, состоящих из многих подсистем, поэтому оценка его финансового состояния должна обеспечить комплексность подхода. Этим и диктуется необходимость использования целого ряда показателей финансового состояния предприятия.
Основной целью характеристики предприятия является получение небольшого числа ключевых (наиболее информационных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков.
Динамика основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ГУП учреждения ОБ-21/4 представлена в таблице 2 (приложение А).
Сопоставляя данные базисного и отчетного периодов, приведенного в таблице, мы видим, что в 2002 году произошло значительное снижение валовой прибыли на 623 тыс. руб. или 95,25 % и составила 38 тыс. руб. На это изменение оказало влияние ряд факторов.
Во-первых, в связи с тем, что в отчетном периоде увеличились запасы готовой продукции, было сокращено производство продукции. Из-за снижения потребности в товарах со стороны прежних покупателей сократилась выручка от реализации на 1841 тыс. руб. или 9,95 % и составила 16644 тыс. руб.
Во-вторых, хотя и наблюдается снижение себестоимости проданных товаров, но оно не значительно, т.е. расходы почти не оправдываются. Так, в 2001 году издержки на производство товаров составили 17844 тыс. руб., а в 2002 году снизились всего лишь на 1218 тыс. руб. и составили 16626 тыс. руб.
Все вышеперечисленное подтверждает также и снижение уровня валовой прибыли с 3,57 % до 0,23 %.
В 2002 году анализируемое предприятие понесло большие издержки обращения в размере 121 тыс. руб., что на 52 тыс. руб. больше чем в 2001 году. Также произошло увеличение уровня издержек обращения на 0,35 % и составил в отчетном периоде 0,73 %.
|
|
|
В результате этого изменения предприятие лишилось прибыли от реализации и понесло значительные убытки в размере 83 тыс. руб. А в 2001 году организация имела прибыль равную 592 тыс. руб.
В 2001 году предприятие имело положительное сальдо от прочих доходов и расходов в размере 72 тыс. руб. (из них 78 тыс. руб. – доходы, а 6 тыс. руб. – расходы), а прибыль от финансово-хозяйственной деятельности составила 664 тыс. руб.. За отсутствием прибили в 2002 году от прочей деятельности, ГУП не имело средств на покрытие прежнего убытка в размере 83 тыс. руб..
Несмотря на это, за счет того, что внереализационные доходы в 2002 году значительно превышали расходы, предприятие имело положительное сальдо в размере 329 тыс. руб. Это покрыло существующий убыток и до налогообложения прибыль составила 246 тыс. руб., что на 208 тыс. руб. больше, чем в базисном периоде. Такое изменение произошло из-за того, что в 2001 году предприятие понесло значительный убыток от внереализационной деятельности на сумму 626 тыс. руб.
В результате того, что в 2001 году налог на прибыль и иные аналогичные платежи составил 38 тыс. руб., данное предприятие лишилось прибыли от обычной деятельности. А в 2002 году – налог на прибыль был начислен в размере 231 тыс. руб., что способствовало увеличению чистой прибыли на 15 тыс. руб.
На величину начисляемой суммы налога влияет то, что, начиная с 1999 года ГУП вступило в Фонд Реструктуризации, для того, чтобы избежать банкротства. И это повлияло на сумму налога, которую сейчас уплачивает предприятие.
Для более точного анализа мы используем коэффициент инфляции, который позволяет более точно оценить эффективность деятельности предприятия. Учитывая уровень инфляции в размере 15% (1,15 единиц), можно утверждать, что величина чистой прибыли, полученная предприятием в 2002 году была необоснованно завышена на 2 тыс. руб. Результатов этого завышения является снижение источников финансирования развития производства.
|
|
|
После коррекции основных показателей финансовой деятельности на инфляцию можно сделать следующие выводы: выручка от реализации в отчетном 2002 году была завышена на 2173,6 тыс. руб., себестоимость реализованной продукции на 2168,6 тыс. руб., соответственно валовая прибыль на 5 тыс. руб.. Можно предположить, что если бы налог взимался не с фактической величины, а с корректированной, то величина чистой прибыли была бы выше.
Что касается 2003 года, то здесь можно отметить значительное изменение. Так, ГУП понесло значительные убытки на сумму 139 тыс. руб., а в результате налогообложения убыток возрос до 289 тыс. руб. А, учитывая уровень инфляции в размере 13%, можно утверждать, что реальный убыток ГУП в 2003 году составил 322,3 тыс. руб. Необходимо выяснить, с чем это связано.
В отчетном периоде предприятие реализовало своей продукции на сумму 18669 тыс. руб., что на 164 тыс. руб. в 2001 году и на 2005 тыс. руб. в 2002 году больше. Реальная же валовая выручка составила 18320,9 тыс.руб.
Но в связи со значительным ростом затрат на производство (в большей степени это связано с ростом цен на используемое сырье и материалы) в 2003 году наблюдается увеличение себестоимости на 9,1%. В результате валовая прибыль ГУП составила 533 тыс. руб., что на 128 тыс. руб. меньше, чем в 2001 году и на 495 тыс. руб. больше, чем в 2002 году. Учитывая уровень издержек обращения в размере 0,6%, имеем уровень прибыли от реализации в 2,3%.
Решающее значение в определении прибыли предприятия за 2003 год имеет то, что за анализируемый период ГУП понесло значительный убыток в размере 564 тыс. руб. Это связано с ростом просроченного долга ГУП перед кредиторами, по которым возросли пени.
Таким образом, по результатам анализа данных можно сделать вывод о том, что данное предприятие функционирует почти без получения чистой прибыли (лишь 15 тыс. руб. в 2002 году). Причем прибыль до налогообложения в 2002 году была получена лишь от внереализационной деятельности, которая покрыла убытки основного производства. Наоборот, в 2003 году организация активно занималась основным производством, но основная часть прибыли пошла на покрытие убытков от других видов деятельности.
|
|
|
Для того чтобы определить причины такого изменения, проанализируем показатели эффективности использования ресурсов предприятия, которые представлены в таблице 3, Расчеты представлены в приложении Б.
Таблица 3. Показатели эффективности использования ресурсов ГУП за 2001 – 2003 года.
| Показатель | Един. измер. | 2001 год | 2002 год | 2003 год | Отклонение (+,-) | Темп роста, % | ||
| 02 от 01 | 03 от 02 | 02 от 01 | 03 от 02 | |||||
| 1. Выручка от реализации | Тыс.руб. | 18505,0 | 16664,0 | 18669,0 | -1841,0 | 2005,0 | 90,1 | 112,0 |
| 2.Балансовая прибыль | Тыс.руб. | 38,0 | 246,0 | -139,0 | 208,0 | -385,0 | 647,4 | -56,5 |
| -уровень прибыли | % | 0,2 | 1,5 | 1,3 | -1,5 | 718,9 | 0,0 | |
| 3. Среднесписочная численность работников | Чел. | 349,0 | 207,0 | 217,0 | -142,0 | 10,0 | 59,3 | 104,8 |
| -в том числе основного персонала | Чел. | 215,0 | 146,0 | 155,0 | -69,0 | 9,0 | 67,9 | 106,2 |
| 4.Производительность труда работников | Тыс.руб. чел. | 53,0 | 80,5 | 86,0 | 27,5 | 5,5 | 151,8 | 106,9 |
| -в том числе основного персонала | Тыс.руб. чел. | 86,1 | 114,1 | 120,4 | 28,1 | 6,3 | 132,6 | 105,5 |
| 5.Расходы на оплату труда | Тыс.руб. | 1797,0 | 2575,0 | 3028,0 | 778,0 | 453,0 | 143,3 | 117,6 |
| -уровень расходов на оплату труда в ВВ | % | 9,7 | 15,5 | 16,2 | 5,7 | 0,8 | 159,1 | 105,0 |
| 6.Среднемесячная заработная плата | Тыс.руб. чел. | 0,4 | 1,0 | 0,9 | 0,6 | -0,2 | 241,6 | 83,0 |
| 7.Показатель эффект. Трудовой деятельности | Ед. | 10,3 | 6,5 | 6,2 | -3,8 | -0,3 | 62,8 | 95,3 |
| 8.Рентабельность персонала | Тыс.руб. чел. | 0,1 | 1,2 | -0,6 | 1,1 | -1,8 | 1091,5 | -53,9 |
| 9.Прибыль на 1 рубль расходов на оплату труда | Ед. | 0,0 | 0,1 | -0,1 | 0,1 | -0,1 | 451,8 | -52,3 |
| 10.Среднегодовая стоимость основных фондов | Тыс.руб. | 4953,0 | 4681,0 | 4710,0 | -272,0 | 29,0 | 94,5 | 100,6 |
| 11.Доля активной части основных средств | % | 34,9 | 35,7 | 35,8 | 0,8 | 0,1 | 102,3 | 100,3 |
| 12.Фондовооруженность | Тыс.руб. чел. | 14,2 | 22,6 | 21,7 | 8,4 | -0,9 | 159,3 | 96,0 |
| 13.Фондоотдача | Ед. | 3,7 | 3,6 | 4,0 | -0,2 | 0,4 | 95,3 | 111,3 |
| 14.Рентабельность основных фондов | % | 0,8 | 5,3 | -3,0 | 4,5 | -8,3 | 685,0 | -57,1 |
| 15.Интегр. показатель эффек. испол. ОФ | Ед. | 0,2 | - | - | -0,2 | - | - | - |
| 16. Производственная площадь | м2 | 2000,0 | 2000,0 | 2000,0 | 0,0 | 0,0 | 100,0 | 100,0 |
| 17.Выручка на 1м2 произ. Площади | Тыс.руб. м2 | 9,3 | 8,3 | 9,3 | -0,9 | 1,0 | 90,1 | 112,0 |
| 18.Среднегодовая стоимость оборотных средств | Тыс.руб. | 6747,0 | 6557,5 | 6545,5 | -189,5 | -12,0 | 97,2 | 99,8 |
| 19.Оборачиваемость оборотных средств | Об. | 2,7 | 2,5 | 2,9 | -0,2 | 0,3 | 92,7 | 112,2 |
| 20.Рентабельность оборотных средств | % | 0,6 | 3,8 | - | 3,2 | -3,8 | 0,0 | 0,0 |
|
|
|
Прежде всего, при анализе представленных данных следует обратить внимание на эффективность использования трудовых ресурсов, которые представляют собой один из важнейших факторов производства. Среднесписочная численность работников в 2002 году уменьшилась на 142 человека по сравнению с 2001 годом и составила 207 человек, а в 2003 году увеличилась на 10 человек. Соответственно произошло снижение и основного персонала на 69 человек в 2002 году и рост на 9 человек в 2003 году. Однако производительность труда работников в 2002 году увеличилась по сравнению с 2001 годом на 27,48 тыс. руб./чел. (на 51,83 %) и составила 80,5 тыс. руб./чел. На это повлияло сокращение кадров на 142 человека. Наоборот, рост производительности в 2003 году на 6,9 % в большей степени связан с ростом выручки от реализации на 2005 тыс. руб. производимой продукции.
Одним из факторов, оказавших влияние на это значительное изменение является то, что в 2002 году организация сократив часть персонала, выделила больше средств на оплату труда оставшейся части работников. Расходы на оплату труда увеличились на 778 тыс. руб. и составили в отчетном 2002 году 2575 тыс. руб. При этом в 2002 году возрос уровень расходов на оплату труда в товарообороте на 5,74 %. Увеличилась и среднемесячная заработная плата одного работника на 142 % и составила 1,04 тыс. руб. Если прибыль на 1 рубль расходов на оплату труда в 2001 году составляла 0,02 единицы, то в 2002 году она резко увеличилась на 0,07 единицы.
В 2003 году средств на заработную плату было потрачено на сумму 3028 тыс. руб., а уровень этих расходов в общей сумме валовой выручки возрос на 0,8%. Это повлияло на снижение эффективности трудовой деятельности на 0,3 единицы.
Помимо трудовых ресурсов важное значение для предприятия имеют основные фонды и эффективность их использования. В отчетном периоде среднегодовая стоимость основных средств сократилась на 272 тыс. руб. и составила 4681 тыс. руб. Но, не смотря на это, доля активной части основных средств увеличилась на 0,8 % по сравнению с 2001 годом. Говоря о вооруженности персонала основными средствами, можно сказать, что в отчетном периоде ситуация улучшилась. В 2002 году на одного работника приходилось около 22,61 тыс.руб., что на 8,42 тыс.руб. больше, чем в 2001 году. А отдача основных средств в отчетном периоде снизилась на 0,7 ед., и составила 3,56 ед.
Это произошло из-за сокращения численности работников на 142 человека. Но вот отдача на 1 рубль, вложенный в капитал сократилась на 4,85 % и составила в 2002 году 3,47 единиц. Но, не смотря на это, прибыль от использования основных средств значительно увеличилась (на 4,38%) и составила в отчетном периоде 5,13 %.
|
|
|
Наблюдается рост прибыльности основных фондов, с 0,76 % в 2001 году она возросла на 4,48 %, и составила в 2002 году 5,26 %. Все выше перечисленные показатели, характеризующие эффективное использование основных средств, подтверждает и рост интегрального показателя на 0,26 ед.
В 2003 году стоимость основных фондов повысилась на 0,6 %, в том числе ее активная часть на 0,3%. А вооруженность работников основными средствами снизилась на 0,9 тыс. руб. и составила 21,7 тыс. руб. В связи с ростом выручки от реализации на 2005 тыс. руб., отдача основных фондов повысилась на 0,4 единицы.
Безусловно, огромную роль в обеспечении нормальной деятельности предприятия играют оборотные средства. Их среднегодовая стоимость в 2002 году снизилась на 189,5 тыс. руб. по сравнению с 2001 (6747 тыс. руб.) и составила 6575,5 тыс. руб., а в 2003 году стоимость оборотных средств составила 6545,5 тыс. руб. Также произошло понижение эффективности использования оборотных средств, о чем говорит ухудшение оборачиваемости. Скорость обращения текущих активов в отчетном периоде составила 2,9 оборота.
Что же касается используемой предприятием производственной площади, то она за исследуемый период (2001-2003 г.г.) не менялась. Однако, за счет того, что валовая выручка в 2002 году снизился, эффективность использования предприятием производственной площади также снизилась, так выручка-нетто на 1 м2 торговой площади в 2002 году сократилась на 0,92 тыс. руб./м2 (на 9,95 %) и составила 8,33 тыс. руб./м2. А в связи с значительным ростом выручки от реализации своей продукции в 2003 году эффективность использования производственной площади составила 9,3 тыс. руб./м2.
Таким образом, проанализировав показатели эффективности использования ресурсов, можно утверждать, что в целом наблюдается отрицательная тенденция за анализируемый период.
|
|
|
