 |
Своевременность обязательной продажи валюты.
|
|
|
|
РЕШЕНИЕ Задача №2
1.Замечаний в части корр-ции счетов не обнаружено, верно.
2.Проверяем амортизацию
В месяц=3 600 000/5/12=60 000 в месяц
Аморт нач-ся в след месяце после ввода-т.е. авг.12, т.е. на 2е полуг.прих-ся 5 месяцев=5*60 000=300 000 руб.
Имеем превышение в размере 60 000 руб.
3.В виду превышения себ-ти имеем недоимку по налогу на прибыль=60 000*18/100=10 800 руб.
4.Необходимо красным сторно провести начислен.амортизацию /60 тыс/ и произвести доплату налога на прибыль.
Задача.3 В ходе проверки расчетов с поставщиками установлено, что по договору купли-продажи организация отгрузила в адрес покупателя продукцию собственного производства (плитка керамическая) на общую сумму 49 500 000 р., что подтверждается товарно-транспортной накладной №1042549 от 15.01.2013г. Себестоимость отгруженной продукции – 31 800 000 р. На расчетный счет оплата от покупателя поступила в полной сумме, что подтверждается платежным поручением № 358 от 17.02.2013г.
Контроль корреспонденции счетов позволил установить следующие записи по счетам бухгалтерского учета в январе (см. графы 1, 2, 3 таблицы):
| По данным организации | По данным аудита | Примечание, отклонение (гр.6-гр.3) | ||||
| Дт | Кт | Сумма, р. | Дт | Кт | Сумма, р. | |
| 51 | 90 | 49 500 000 | 51? | 90? | 49 500 000 | 62-90 90-68 90-43 51-62 ? Перепутано все, указ как при оплате |
| 90 | 68 (НДС) | 9 900 000 | 90? | 68? | 49,5*20/120=8 250 000? | -1 650 000? |
| 90 | 43 | 31 800 000 | 90? | 43? | 31 800 000 | 0? |
| 90 | 68 (налог на прибыль) | 1 404 000 | 99? | 68? | =(49 500 000-8 250 000-31 800 000)*18/100= 1 701 000? | 297 000? |
| 90 | 99 | 6 396 000 | 90? | 99? | =49,5-8,250-1,701=7,749? | 1 353 000? |
Задание.
1. Проконтролировать:
- своевременность отражения в учете выручки и финансовых результатов;
|
|
|
- правильность исчисления финансового результата по указанной хозяйственной операции;
- правильность корреспонденции на счетах бухгалтерского учета
2. Оформить результаты проверки (заполнить графы 4, 5, 6, 7 таблицы).
3. Сформулировать запись для включения в отчет аудитора, подтвердив установленные факты нарушений ссылками на акты законодательства.
4. Назвать по установленным фактам нарушений меры административной ответственности, о которых должен предупредить аудитор.
Справочная информация. Согласно учетной политике в организации предусмотрен учет выручки по мере отгрузки.
РЕШЕНИЕ Задача №3
Не верно-кор-ция счетов
Инструкция по применению типового плана счетов от 29.06.2011 № 50, не верно рассчит НДС, налог на прибыль, что повлекло не верное отражение фин рез-та.- от 4хдо 20ти БВ,
Недоимка по налогу на прибыль-20 % от суммы налога, но не менее 10 БВ, ПЕНЯ-360 СРеф НБ за кажд.день упл налог в бюджет. Необходимо откор-ть проводки ч/з бух справку.
Задача.4 С целью проверки правильности формирования финансового результата деятельности ООО «ПромТиз» ревизор осуществляет контроль обоснованности записей по Дт 26, учтенных организацией в январе для целей налогообложения прибыли. Изучение аналитических записей позволило установить регистрацию бухгалтерией на данном счете следующих финансово-хозяйственных операций:
· амортизация ксерокса, установленного в канцелярии – 52 100 р.
· земельный налог с земель под объектами административного назначения (1/12 годовой суммы) – 300 000 р.
· дивиденды учредителям-физическим лицам – 3 500 000 р.
· заработная плата работникам аппарата управления по окладу – 18 353 400 р.
· ежемесячная премия работникам аппарата управления – 3 020 000 р.
· премия работникам аппарата управления по итогам года – 6 500 000 р.
· материальная помощь к отпуску – 900 000 р.
· отчисления в ФСЗН, 34% – 9 782 960 р.
|
|
|
· налог на недвижимость с остаточной стоимости административного здания (1/12 годовой суммы) – 70 000 р.
· расходы по сертификации продукции (получен сертификат) – 2 240 000 р.
· расходы на а/м топливо для служебных автомобилей (в пределах норм) – 1 810 000 р.
Задание.
1.Проконтролировать обоснованность регистрации по Дт 26 указанных операций, учтенных организацией в составе затрат для целей налогообложения прибыли;
2.Сформулировать запись для включения в акт ревизора, оценив количественное влияние установленного нарушения на достоверность соответствующих отчетных показателей организации (финансовый результат, налоги);
3.Определить меры ответственности, которые должны быть предъявлены ООО «ПромТиз» согласно законодательству по фактам обнаруженных нарушений.
РЕШЕНИЕ Задача №4
1.26 –общехоз-ые затраты
Согласно Инструкция по применению типового плана счетов от29.06.2011 № 50 на счет 26
амортизация ксерокса, установленного в канцелярии – 52 100 р.-ВЕРНО
земельный налог с земель под объектами административного назначения (1/12 годовой суммы) – 300 000 р.-ВЕРНО
дивиденды учредителям-физическим лицам – 3 500 000 р.-ЛОЖЬ-90,131 НК Особ часть
заработная плата работникам аппарата управления по окладу – 18 353 400 р.-ВЕРНО
ежемесячная премия работникам аппарата управления – 3 020 000 р.-ВЕРНО
премия работникам аппарата управления по итогам года – 6 500 000 р.-ЛОЖЬ, 90-НЕ УЧ, 131 НК
материальная помощь к отпуску – 900 000 р.-ЛОЖЬ-90 НЕ УЧ, 131 НК
отчисления в ФСЗН, 34% – 9 782 960 р.-ВЕРНО
налог на недвижимость с остаточной стоимости административного здания (1/12 годовой суммы) – 70 000 р.-ВЕРНО
расходы по сертификации продукции (получен сертификат) – 2 240 000 р.-ВЕРНО
расходы на а/м топливо для служебных автомобилей (в пределах норм) – 1 810 000 р.-ВЕРНО
Т.О. необоснованно учтено в Дт счета 26 = 3 500 000+ 6500 000+ 900 000 = 10 900 000.
2. В ходе нормативной проверки по вопросу обоснованности отнесения расходов орг-ции в состав общех-х затрат устн-но нарушение Инст-ции 50, выраз-ся в необ-ти вкл-я в состав общ-х затрат:… дивиденды, премия за год, мат помощь. Несоблюдение уст-х норм повлекло незаконное завышение орг-ции общ-х затарт на сумму 10 900 000 руб, занижение налогооблагаемой прибыли в размере 10 900 000 руб.
|
|
|
3.По результатм ревизии орг-ции след-т:
--Переч-ть в бюджет заниженную сумму налога на прибыль = 10 900 000 *18/100 = 1 962 000 руб
--Уплатить штраф за неуплату (неполную уплату) сумм налогов (сборов) – 20 % от суммы налогов (сборов) но не менее 10 БВ, т.е. 1 962 000 * 20%= 392 400, след-но 10 БВ
--Уплатить в бюджет пеню в размере 1/360 ставки РФ НБ за каждый день просрочки уплаты налогов в бюджет (с 23 марта на дату акта).
Задача5. ООО «КварцТК» для производственных целей приобрело в марте текущего года грузовой автомобиль стоимостью 69 840 000 р., в т.ч. НДС – 11 640 000 р. Сторонней организации были оплачены расходы по транспортировке – на сумму 873 000 р., в т.ч. НДС – 145500 р. Оплачены таможенные платежи (пошлины) – 2 890 000 р. Пройден техосмотр грузового автомобиля – 42 500 р. В учете организации указанные операции отражены следующей корреспонденцией счетов:
| Корре-ия | Сумма, р. | Наименование операции | |
| Д-т | К-т | ||
| 58 200 000 - верно | Списаны расходы по приобретению объекта основных средств | ||
| 18/1 | 11 640 000- верно | ||
| 728 500-ДБ 727 500 | Списаны транспортные расходы | ||
| 18/1 | 145 500-верно | ||
| 42 500- ЛОЖЬ, на себ-ть-20,26 и т.п . | Учтены расходы на техосмотр | ||
| 2 890 000 -верно | Таможенные платежи (пошлины) | ||
| 73 645 500 = 58 200 000+727 500+ 2 890 000= 61 817 500 | Оприходован автомобиль |
Задание.
1.Установить допущенные нарушения, дать им правовую и экономическую оценку.
2.Сформулировать запись для включения в отчет аудитора.
3.Оценить количественное влияние установленных нарушений на достоверность соответствующих отчетных показателей организации.
4.Дать консультацию организации о способах исправления отмеченных отклонений в отчетности текущего года.
5.Дать консультацию организации о мерах ответственности, предусмотренных КоАП, которые могут быть предъявлены ревизорами в случае не устранения отмеченных отклонений.
РЕШЕНИЕ Задача № 5
Инструкция по применению типового плана счетов от 29.06.2011 № 50
|
|
|
Инструкция по бух учету ОС утв-я Постановлением МинФина от 30.04.2012 № 26
Завышение стоимости ОС, что влечет наибольш сумму амортизации, как следствие занижение налогооблагаемой прибыли, след-но Недоимка по налогам в бюджет
Недоимка по налогу на прибыль-20 % от суммы налога, но не менее 10 БВ, ПЕНЯ-360 СРеф НБ за кажд.день упл налог в бюджет.
Задача 6. Организацией оплачена подписка на печатные издания нормативно-технического характера на I полугодие следующего года в сумме 576 000 руб. (в т.ч. НДС – 96 000 руб.). При этом в бухгалтерском учете сделаны следующие записи:
| Дата | Содержание операции | Документ | счетов | Сумма, руб. | |
| Дт | Кт | ||||
| 28.12 | Списание в состав затрат, учитываемых для целей налогообложения прибыли | Кви-ия | 480 000 | ||
| 28.12 | Учтен НДС уплаченный | Квит-я | 96 000 | ||
| 30.12 | Списано на себестоимость реализованной продукции | Расчет | 480 000 |
Задание.
1. Дать правовую оценку действиям бухгалтера.
2. Сформулировать запись в акт аудитора, оценив влияние установленного нарушения на другие отчетные показатели организации (себестоимость, прибыль, налоги).
3. Предложить способы исправления нарушений.
РЕШЕНИЕ Задача № 6
Инструкция по применению типового плана счетов от 29.06.2011 № 50
576 000- 96 000 =480 000,
ЛОЖЬ должно быть 97 -71
Верно
Ложь, ДОЛЖНО БЫТЬ 20-97
В виду того, что организация сразу отразила списание на себ-ть 480 000, а должно было ежемесячно отражать (480 000/6 месяцев), то искажается налогообл. Прибыль за счет завышения себестоимости и происходит занижение налога на прибыль. Организации необходимо ч/з бух справку методом красное сторно отсторнировать запись и отразить ежемесячно, откорректировать налог на прибыль (доначислить).
Задача 7. В ходе проверки операций по валютным счетам в банках ревизор установил следующую информацию.
Согласно банковской выписке от 11.01.2013г. (пт.) на транзитный валютный счет УП «ПромТиз», открытый в одном из банков Республики Беларусь, была зачислена выручка от экспорта товара – 10 000 Евро. Проверка показала, что согласно выписке банка от 30.01.2013г. организация реализовала 3 000 Евро в счет обязательной продажи валюты.
Кроме того, на счет одного из банков Германии, открытый УП «ПромТиз» с разрешения Национального Банка Республики Беларусь, 01.02.2013г. (ср.) была зачислена валютная выручка в размере 14 000 Евро. Данная сумма не распределялась для обязательной продажи и согласно платежному поручению № 34 от 10.02.2013г. полностью была использована организацией на покупку технологического оборудования по контракту с резидентом Германии.
|
|
|
Задание.
1.Проконтролировать:
1.1. Полноту обязательной продажи валюты;
1.2. Своевременность обязательной продажи валюты.
2.Сформулировать запись в акт ревизора от 17.02.2013г., определив меры административной ответственности по обнаруженным фактам нарушений.
РЕШЕНИЕ Задача № 7
1.1. Проверка полноты обяз-й продажи
11.01.2013/пт зачисл, продажа - 30.01.2013
Валютгая выручка д.б. продана в размере 30 % в теч. 7 раб. дней с даты поступления на ее счета, 10 000 евро *30% =3 000-верно
Пн Пн-14 (2) Пт-21 (7)- Д.б.
Вт Вт-15 (3) Вт-22
Ср Ср-16 (4) Ср-30-факт
Чт Чт-17 (5) Чт
Пт-11 (1) Пт-18 (6) Пт
Сб-12 Сб-19 Сб
Вс-13 Вс-20 Вс
Последний день обязательной продажи валюты 3 000 Евро- 21.01.2013, фактически продажа осуществлена 30.01.2013, т.е. на 2 календарных дня позднее установленного срока.
Своевременность обязательной продажи валюты.
|
|
|
