 |
Расчет прибыли до налогообложения (балансовой прибыли)
|
|
|
|
Балансовая прибыль – конечный финансовый результат деятельности предприятия, рассчитывается как сумма прибыли (убытка) от реализации продукции, сальдо операционных доходов и расходов; сальдо прочих внереализационных доходов и расходов:
, (17)
где ПБ – балансовая прибыль (убыток), руб.;
ПРП – прибыль (убыток) от реализации продукции, руб.;
ДОП – операционные доходы предприятия, руб.;
РОП – операционные расходы предприятия, руб.;
ДВН – доходы по прочим внереализационным операциям, руб.;
РВН – расходы по прочим внереализационным операциям, руб.
Прибыль (убыток) от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость, акцизов и других обязательных платежей из выручки) и затратами на производство и реализацию продукции (ее себестоимостью):
, (18)
где ПРП – прибыль от реализации продукции;
ВРП – выручка от реализации продукции;
НДС – сумма налога на добавленную стоимость в выручке;
СП – полная себестоимость реализованной продукции.
Сальдо операционных доходов и расходов рассчитывается как:
, (19)
где ППОЛУЧ – проценты к получению (суммы, причитающиеся предприятию в соответствии с договорами к получению дивидендов по облигациям, акциям, депозитам и т.п.), руб.;
ПУПЛ – проценты к уплате (суммы, подлежащие уплате предприятию в соответствии с договорами к уплате дивидендов по облигациям, депозитам и т.п.), руб.;
ДУЧАСТ – доходы от участия в других организациях (доходы, подлежащие получению от участия в совместной деятельности без оформления юридического лица), руб.;
ДОП. ПРОЧ – прочие операционные доходы (доходы по операциям, связанным с движением имущества предприятия: реализация основных средств, списание основных средств с баланса по причине морального износа, сдача имущества в аренду, компенсация затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и т.п.), руб.;
|
|
|
РОП. ПРОЧ – прочие операционные расходы (расходы по операциям, связанные с движением имущества предприятия: затраты на содержание законсервированных объектов и мощностей, аннулирование производственных заказов, прекращение производства, не давшего продукции, а также суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством РФ порядком и т.п.), руб.
В состав доходов по прочим внереализационным операциям включаются: суммы кредиторской и депонентской заложенности, по которой истек срок вековой давности; суммы, поступившие на погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки; суммы страхового возмещения и покрытие из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных событий и т.п.
К расходам по прочим внереализационным операциям относятся: суммы уценки запасов готовой продукции, убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, присужденные или признанные предприятием штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров; убытки от стихийных бедствий, пожаров, аварий; убытки от списания недостач материальных ценностей выявленных при инвентаризации, судебные издержки и т.д.
При расчете плановой прибыли принимается в расчет плановая себестоимость реализованной продукции.
Исходные данные для расчета балансовой прибыли приведены в табл. 8 и 9.
Таблица 8 - Исходные данные для расчета балансовой прибыли
|
|
|
| Планируемый финансовый результат, тыс. руб. | Номер варианта | |||||||||||
| 1, 13 | 2, 14 | 3, 15 | 4, 16 | 5, 17 | 6, 18 | 7, 19 | 8, 20 | 9, 21 | 10, 22 | 11, 23 | 12, 24 | |
| Прибыль от сдачи имущества в аренду | ||||||||||||
| Дивиденды по ценным бумагам | − | − | − | − | − | − | − | |||||
| Доход, полученный от долевого участия в совместных предприятиях | − | − | − | |||||||||
| Затраты на содержание предприятий (цехов), находящихся на консервации | − | − | − | − | − | − | − | |||||
| Прибыль от посреднических операций и сделок | − | − | − |
ПЛАНИРОВАНИЕ ОСТАТОЧНОЙ ПРИБЫЛИ
Чистая (остаточная) прибыль предприятия определяется как разница между облагаемой балансовой прибылью и величиной налога с учетом льгот:
, (20)
где ПЧ – чистая прибыль предприятия, руб.;
ПВ – плановая величина балансовой прибыли, руб.;
НПР – сумма налога на прибыль, руб.
Сумма налога на прибыль может определяться в соответствии с действующей методологией налогообложения. Однако в целях планирования можно использовать упрощенный метод расчета:
, (21)
где ДНП – доля налога на прибыль в балансовой прибыли отчетного года, % (табл. 10).
Таблица 9 - Исходные данные для расчета себестоимости и налога на прибыль
| Показатели | Номер варианта | |||||||||||
| 1, 13 | 2, 14 | 3, 15 | 4, 16 | 5, 17 | 6, 18 | 7, 19 | 8, 20 | 9, 21 | 10, 22 | 11, 23 | 12, 24 | |
| Норматив коммерческих расходов к производственной себестоимости реализованной продукции, % | ||||||||||||
| Норматив управленческих расходов к производственной себестоимости реализованной продукции, % | 1,3 | 2,4 | 3,1 | 1,9 | 4,2 | 2,5 | 0,8 | 5,1 | 2,8 | 3,2 | 2,5 | 1,8 |
| Доля налога на прибыль в балансовой прибыли отчетного года, % |
|
|
|
