 |
Методические аспекты расчетов платежными поручениями.
|
|
|
|
2.1 Счета бухгалтерского учета для учета расчетов платежных поручений.
Для учета расчетных операций применяются пассивные счета раздела 4 Плана счетов «Операции с клиентами».
Бухгалтерский учет операций по платежным поручениям ведется следующим образом.
С корреспондентского счета банка расчетного счета клиента 1 списаны денежные средства, перечисленные в погашение задолженности другому клиенту банка с приложением всех необходимых платежных документов.
Дт 30102 расчетный счет клиента 1
Кт 30102 расчетный счет клиента 2
Списываются денежные средства с расчетного счета клиента 2 для зачисления на расчетный счет получателя средств, обслуживающегося в другом банке.
Дт 40702
Кт 30102 расчетный счет
В случае отсутствия платежных документов бухгалтерские записи следующие:
1. На корсчет банка или расчетный счет клиента 2 поступили денежные средства до выяснения: Дт 30102 Кт 47416
2. На расчетный счет клиента 2 зачислены суммы после поступления платежного поручения в банк: Дт 47416 Кт расчетный счет клиента 2.
3. Списаны с корсчета банка суммы денежных средств, предназначенные для списания ее со счета клиента, однако платежные поручения отсутствуют: Дт. 47417 Кт 30102.
4. Снята денежная сумма с расчетного счета клиента после получения от него платежного поручения: Дт расчетный счет клиента Кт 47417.
При отсутствии или недостаточности средств на счете плательщика платежные поручения помещаются в картотеку №2 (счет 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок») и оплачиваются по мере поступления средств на счет плательщика в порядке очередности.
Дт расчетный счет клиента 1 Кт расчетный счет клиента 2
2.2 Проводки по учету расчетов платежными поручениями.
|
|
|
1 — заключение договора; 2 — отгрузка продукции; 3 — передача платежных поручений на списание денежных средств; 4 — выписка о списании денежных средств с расчетного счета; 5 — передача платежного поручения для зачисления средств на расчетный счет; 6 — выписка из расчетного счета о зачислении денежных средств на расчетный счет
плащика поступили материалы на сумму 80 000 руб. Окончательный расчет с поставщиком осуществлен в соответствии с условиями договора.
В бухгалтерском учете у покупателя операции по учету расчетов платежными поручениями за материалы будут отражены в следующем порядке. 1.
Перечисление аванса поставщику под поставку материалов отражается записью:
Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 60 000 руб.
«Авансы выданные»
К-т сч. 51 «Расчетные счета» 60 000 руб. 2.
Поступление материалов от поставщиков отражается записью:
Д-т сч. 10 «Материалы» 80 000 руб.
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 80 000 руб. 3.
Осуществлен зачет ранее перечисленного аванса:
Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 60 000 руб.
К-т сч. 60, субсчет «Авансы выданные» 60 000 руб. 4.
Перечислено поставщику в окончательный расчет:
Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 20 000 руб.
К-т сч. 51 «Расчетные счета» 20 000 руб.
В бухгалтерском учете поставщика операции по учету расчетов с покупателем за поставленные ему материалы будут отражены в следующем порядке. 1.
Получение аванса от покупателя отражается записью:
Д-т сч. 51 «Расчетные счета» 60 000 руб.
К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 60 000 руб.
субсчет «Расчеты по авансам полученным» 2.
Отгрузка материалов (продукции) в соответствии с договором отражается записью:
Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 80 000 руб.
К-т сч. 90 «Продажи» 80 000 руб. 3.
Зачет ранее полученного аванса осуществляется записью по субсчетам счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:
|
|
|
60 000 руб.
60 000 руб.
Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»
К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 4.
Получение денежных средств в окончательный расчет:
Д-т сч. 51 «Расчетные счета» 20 000 руб.
К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 20 000 руб.
При расчете в порядке перевода средств через предприятия Министерства связи отправитель на суммы сданных в учреждение связи переводов делает в учете запись:
Д-т сч. 60 «Расчеты с покупателями и подрядчиками»
К-т сч. 51 «Расчетные счета».
Получатель на сумму полученных переводов делает запись:
Д-т сч. 51 «Расчетные счета»
К-т сч. 90 «Продажи» либо
Д-т сч. 51 «Расчетные счета»
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — при погашении дебиторской задолженности.
Если сумма почтовых переводов осталась не полученной в отделении связи до даты составления баланса, то у получателя по данным извещений делается запись:
Д-т сч. 50, субсчет 3 «Денежные документы»
К-т сч. 90 «Продажи».
Расчеты по плановым платежам осуществляют при наличии постоянных связей поставщиков с покупателями, когда поставки носят равномерный характер. Данная форма расчетов возможна как при одногородних, так и при иногородних поставках продукции.
При расчетах по плановым платежам покупатель один-два раза в неделю производит оплату запланированной или уже поставленной ему продукции за предыдущий период (неделю). Не реже одного раза в месяц производится окончательный расчет между поставщиком и покупателем исходя из фактически поставленной продукции. На разницу покупатель выписывает платежное поручение.
Плательщик может представить их в банк заблаговременно на все платежи текущего месяца.
У поставщика учет расчетов по плановым платежам осуществляется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты плановыми платежами», по дебету которого отражается стоимость продукции, отгруженной покупателю, а по кредиту — суммы поступивших плановых платежей;
при отгрузке продукции:
Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты плановыми платежами»
К-т сч. 90 «Продажи».
При получении денег дебетуется счет 51 «Расчетные счета» и кредитуется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты плановыми платежами».
|
|
|
Покупатель учет расчетов с поставщиком продукции отражает на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по субсчету «Расчеты в порядке плановых платежей». При этом в дебете указанного субсчета аккумулируется сумма уплаченных плановых платежей, а по кредиту — сумма, фактически причитающаяся поставщику.
Поставщик для систематизации данных по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты плановыми платежами», составляет специальную ведомость, в которой отражается образование дебиторской задолженности. Данные о ее погашении будут содержаться в ведомостях по учету денежных средств.
Покупатель информацию по учету расчетов с поставщиками отражает в ведомости по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», в которой наряду с синтетическими данными ведется и аналитический учет по каждой поставке и поставщику.
Практическая часть
Заключение
Платежное поручение представляет собой документ определенной формы, передаваемый клиентом в банк как поручение перечислить определенную сумму на счет указанного лица в срок, предусмотренный законом, договором банковского счета или обычаями делового оборота.
1. ГК РФ устанавливает, что порядок осуществления расчетов платежными поручениями регулируется законом, а также установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Данная норма позволяет сделать вывод, что в связи с отсутствием специального федерального закона о расчетах платежными поручениями, кроме ГК, основными нормативными актами, регулирующими расчеты платежными поручениями на территории РФ, являются нормы Закона о банках и банковской деятельности; Закона о Центральном Банке Российской Федерации, нормы Положения о безналичных расчетах и т.д. Правовое регулирование банковского перевода также может осуществляться банковскими обычаями. Они тоже играют большую роль в сфере расчетов платежными поручениями.
|
|
|
2. Гражданским Кодексом предусматриваются определенные условия исполнения банком платежного поручения. Платежное поручение должно содержать обязательные реквизиты. Подписывается поручение клиентом банка и скрепляется оттиском печати, а после исполнения ставится следующий штамп банка и подпись его работника. Форма платежного поручения всегда письменная, ее типовой образец утверждается Центральным Банком Российской Федерации.
3. Одним из наиболее сложных аспектов применения платежного поручения является срок, в течение которого должно быть выполнено поручение клиента. Срок исполнения впервые вводится как существенное условие поручения о перечислении средств. Данное нововведение направлено на обеспечение дисциплины расчетов. Банк, принявший платежное поручение, обязан исполнить его не позднее дня, следующего за днем поступления платежного поручения в банк. Срок, в течение которого перевод должен быть закончен, устанавливается законом либо в соответствии с ним, то есть может быть определен и банковскими правилами, если он не установлен законом. Сторонам предоставлено право соглашением определить более короткий срок, если это не ухудшает положения клиента. Больший срок они установить не могут. В целом же ряде случаев, учитывая, что банки могут оказать давление на клиентов, более слабых в экономическом отношении, при формулировке условий договора, установлено, что они не вправе настаивать на включении в договор условия, увеличивающего срок проведения операции по сравнению со сроком, который установлен законом либо в ином порядке.
4. Наиболее проблематичным и противоречивым моментом при осуществлении расчетов платежными поручениями является применение ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение поручения. В ряде случаев возникает вопрос о применении той или иной нормы об ответственности. Также сложным является вопрос о безакцептном списании денежных средств со счета клиента.
Подводя итог работы, считаем целесообразным отметить, что расчеты с помощью платежных поручений являются очень выгодными: эта операция является относительной дешевой, простой и быстрой. Однако имеются здесь и свои «минусы» - это повышенные риски при операции и пробелы в применении ответственности на неисполнение или ненадлежащее исполнения поручения.
Тема «учет расчетов платежными поручениями» - очень обширна, имеет ряд пробелов, спорных вопросов и недочетов. Изучив нормативную базу по данному вопросу, можно сказать, что в законодательстве необходимы нормы, четко регламентирующие данную отрасль. Важное значение имеет уже сам факт включения в Кодекс положений, которые ранее закреплялись на уровне подзаконных актов, а также то, что Кодекс относит решение вопросов, касающихся расчетов платежными поручениями, к компетенции закона. Банковские правила могут регулировать эти вопросы лишь в рамках, установленных законом. Однако, на наш взгляд, необходимо создание специального федерального закона, регулирующего расчеты платежными поручениями и всю деятельность, связанную с такими расчетами.
|
|
|
|
|
|
