Результаты расчетов занесены в таблицу.

В ходе своей деятельности страховщик несет определенные расходы, связанные с предоставлением страховой защиты.

Основной статьей расходов страховой организации, связанных с исполнением договоров страхования и сострахования, являются страховые выплаты (оплаченные убытки). В случаях досрочного прекращения или изменения договоров страхования и сострахования страховая организация несет расходы, связанные с возвращением страхователям страховых премий и выплатой выкупных сумм.

Следующая по значимости статья расходов - это отчисления в страховые резервы, предназначенные для исполнения обязательств по договорам страхования в будущем. Кроме того, страховая организация образует резервы для финансирования предупредительных мероприятий, на формирование которых также производит отчисления.

Ведение страхового бизнеса сопровождается соответствующими административными расходами. У страховщика они называются расходами на ведение дела. Эта группа расходов составляет значительную долю в общей сумме расходов страховой организации. В составе расходов на ведение дела выделяются затраты, имеющие место на любом другом предприятии, и расходы, отражающие специфику страховой деятельности. К этой группе расходов относятся прежде всего расходы на ведение дела, необходимые для осуществления страховых операций:

- комиссионные и брокерские вознаграждения;

- затраты на оплату труда работников страховой организации, занятых оформлением документации по договорам страхования, и связанные с ними отчисления на социальные нужды;

- амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств, используемых при осуществлении операций по договорам страхования;

- оплата услуг экспертов, сюрвейеров, медицинских учреждений;

- оплата услуг по предоставлению статистических данных.

Расходы на ведение дел страховой компании, не имеющие непосредственного отношения к. страховой деятельности, включаются в состав операционных расходов. К таким расходам относятся:

- административно-управленческие расходы;

- представительские расходы;

- затраты по добровольному страхованию своих работников и имущества;

- расходы по содержанию общехозяйственного персонала;

- амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

- арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;

- расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и иных услуг.

Инвестиционная деятельность страховых организаций также сопровождается определенными расходами, не имеющими непосредственного отношения к основной страховой деятельности. Эти расходы являются частью операционных расходов и включают в себя:

- затраты, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

- расходы, связанные с продажей объекта инвестирования и финансовых вложений;

- расходы по управлению инвестициями (содержание структурного подразделения, занятого управлением инвестициями).

Кроме того, к операционным расходам относят:

- вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;

- расходы, связанные с оказанием услуг страхового агента, сюрвейера и аварийного комиссара;

- расходы, понесенные по выставлению регрессивного иска;

- расходы, связанные с продажей основных средств, материальных ценностей и других активов;

- расходы, связанные с привлечением в аренду активов;

- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов);

- причитающиеся к уплате суммы отдельных видов налогов и сборов.

Задание 1

Для проведения экспресс-анализа финансового состояния страховой компании на основе бухгалтерского баланса строится сравнительный аналитический баланс, где статьи актива сгруппированы по признаку ликвидности, а статьи пассива – по срочности обязательств.

Все активы фирмы в зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, можно условно разделить на несколько групп.

ü Наиболее ликвидные активы (А1) — суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения.

ü Быстро реализуемые активы (А2) — активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы.

ü Медленно реализуемые активы (А3) — наименее ликвидные активы — это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, при этом статья «Расходы будущих периодов» не включается в эту группу.

ü Труднореализуемые активы (А4) — активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу включаются статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы».

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом.

ü Наиболее срочные обязательства (П1) — кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).

ü Краткосрочные пассивы (П2) — краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. При определении первой и второй групп пассива для получения достоверных результатов необходимо знать время исполнения всех краткосрочных обязательств. На практике это возможно только для внутренней аналитики. При внешнем анализе из-за ограниченности информации эта проблема значительно усложняется и решается, как правило, на основе предыдущего опыта аналитика, осуществляющего анализ.

ü Долгосрочные пассивы (П3) — долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы — статьи раздела IV баланса «Долгосрочные пассивы».

ü Постоянные пассивы (П4) — статьи раздела III баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи раздела V баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статьям «Расходы будущих периодов» и «Убытки».

Таблица 1
Бухгалтерский баланс за 1 полугодие 2010 года
ПОКАЗАТЕЛИ	Абсолютные величины, тыс. р.	Удельные веса, %	Изменения
н.г.	к.г.	н.г.	к.г.	абс.,	В удельных весах, %
АКТИВ
I. Оборотные активы			82,2482	82,3475		0,0993
1. Денежные средства			61,8514	60,9912		-0,8602
2. Дебиторская задолженность
в том числе:
Прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты			0,6898	0,7967		0,1099
Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования			0,6905	10,3676		9,6771
Дебиторская задолженность по операциям перестрахования			2,7415	0,5079	-111400	-2,2336
3. Иные активы
4. Запасы и затраты			0,0666	0,0624		-0,0042
5. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям			0,0187	0,0096		-0,0091
6. Доля перестраховщиков в страховых резервах			16,2054	9,6119	-161933	-6,5935
II. Внеоборотные активы			17,7518	17,6880		-0,0638
7.Нематериальные активы			0,0002	0,0001	-1	-0,0001
8. Инвестиции			17,4688	17,3566		-0,1122
9. Основные средства			0,2809	0,3299		0,0490
10. Отложенные налоговые активы			0,0021	0,0013	-13	-0,0008
Все активы						0,0000
ПАССИВ
1. Обязательства			7,5890	5,5128	-840	-2,0762
в том числе:
Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования			0,5403	0,6579		0,1176
Кредиторская задолженность по операциям перестрахования			0,4185	2,4220		2,0035
Прочая кредиторская задолженность			1,1272	0,6553	-12255	-0,4719
Краткосрочные кредиты и займы			5,5028		-300206	-5,5028
Резервы предупредительных мероприятий				1,8826		1,8826
2. Страховые резервы			46,9181	56,3597		9,4416
в том числе:
Резерв незаработанной премии			10,0755	31,7096		21,6341
Резервы убытков			33,6772	22,8289	-122102	-10,8483
Другие страховые резервы			3,1653	1,8211	-35864	-1,3442
3. Собственный капитал			45,4928	38,1407		-7,3521
в том числе:
Уставный капитал			7,8430	7,8430		0,0000
Добавочный капитал			0,0512	0,0512		0,0000
Резервный капитал			0,0988	0,0988		0,0000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)			37,4997	30,0543		-7,4454
Капитал компании						0,0000
Все пассивы						0,0000

 

По данным «Бухгалтерского баланса страховой организации» был проведен экспресс-анализ финансового состояния компании. Статьи актива были сгруппированы по признаку ликвидности, а статьи пассива – по срочности обязательств. Также проведен сравнительный вертикальный и горизонтальный анализ финансового состояния страховой компании «Транснефть» за 1 полугодие 2010 года. Горизонтальный анализ позволяет сравнить показатели на конец отчетного периода с показателями на начало отчетного периода. В результате вертикального анализа определяется структура активов и пассивов страховой компании, доля отдельных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты.

Результаты расчетов занесены в таблицу.

Сумма всех активов на конец отчетного периода составила 7 513 011 тыс. руб., на начало отчетного периода – 5 455 450 тыс. руб., таким образом, сумма всех активов увеличилась за 1 полугодие 2010 года на 2 057 561 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре актива занимают оборотные активы, которые составляют 82,2% и 82,3% соответственно на начало и на конец отчетного периода (4 487 007 тыс. р. и 6 186 784 тыс. р.). Увеличение оборотных активов произошло благодаря увеличению дебиторской задолженности по операциям страхования, сострахования на 741 253 тыс.р. (9,6 % в удельных весах). Стоимость дебиторской задолженности по операциям перестрахования наоборот сократилась с 149 559 тыс. р. до 38 159 тыс. р., т.е. на 111 400 тыс. р.

Внеоборотные активы в общей сумме всех активов составляют 17,8% на начало периода и 17,6 % в конце отчетного периода. Произошло увеличение суммы внеоборотных активов с 968 443 тыс.р. до 1 328 904 тыс.р. В структуре внеоборотных активов наибольший удельный вес занимают инвестиции (17,75% и 17, 68% на начало и на конец периода). Увеличение общей суммы внеоборотных активов произошло в основном из-за увеличения объема инвестиций на 360 461 тыс. р.

Сумма всех пассивов компании на конец отчетного периода составила 7 513 011 тыс. руб., на начало отчетного периода – 5 455 450 тыс. руб., таким образом, сумма всех пассивов увеличилась за 1 полугодие 2010 года на 2 057 561 тыс. руб.

В структуре пассива выделяются обязательства, страховые резервы и собственный капитал. Страховые резервы составляет наибольший удельный вес в структуре пассива (46,9% на начало отчетного периода и 56,3% на конец отчетного периода, то есть за 1 полугодие 2010 года общая сумма страховых резервов увеличилась на 1 674 718 тыс. р.). В структуре страховых резервов произошло снижение. Резервов убытков (с 1 837 244 тыс. р. до 1 715 142 тыс. р.).

Сумма собственного капитала увеличилась меньше. В начале отчетного периода она составляла 2 481 838 тыс. р., а на конец отчетного периода – 2 865 521 тыс. р. То есть за 1 полугодие 2010 года собственный капитал увеличился на 383 683 тыс. р. Это произошло благодаря увеличению резервного капитала на 99 607 тыс.р. и за счет нераспределенной прибыли на 212 209 тыс.р.

Общая сумма обязательств уменьшилась на 840 р. (удельные веса уменьшились с 7,59% до 5,51% за отчетный период). Данные изменения в структуре обязательств произошли благодаря снижению прочей кредиторской задолженности на сумму 12285 тыс.р. и снижению краткосрочных кредитов и займов на 300206 тыс. р. Также появились резервы предупредительных мероприятий на сумму 132535 тыс.р.

 

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: