Заполнение таблицы в счете-фактуре

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Нормативные документы, регулирующие оформление счетов-фактур

	Законодательные акты
Форма бланка	Приложение № 1 к постановлению № 1137.
Обязательные реквизиты	П. 5 и 5.1 ст. 169 НК РФ.
Способ заполнения	Допускается оформление на бумажном носителе (от руки; при помощи компьютера; частично от руки, частично при помощи компьютера), а также в электронном виде.
Дополнительная информация в счете-фактуре	Письма Минфина России от 21.06.12 № 03-07-15/66 и от 09.02.12 № 03-07-15/17, письмо ФНС России от 26.01.12 № ЕД-4-3/1193.
Оформление сводного счета-фактуры	Письмо Минфина России от 02.05.12 № 03-07-09/44, письмо Минфина России от 21.06.12 № 03-07-15/66.
Проверка достоверности сведений счета-фактуры поставщика	Письмо ФНС России от 11.02.10 № 3-7-07/84.

Приложение 2

 

Обязательные сведения, указываемые в счетах-фактурах

Авансовый счет-фактура	Счет-фактура	Корректировочный счет-фактура
Порядковый номер и дата составления счета-фактуры	Порядковый номер и дата составления счета-фактуры	Наименование "корректировочный счет-фактура", порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры
х	х	Порядковый номер и дата составления счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)
Наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя	Наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя	Наименования, адреса и ИНН налогоплательщика и покупателя
х	Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя	х
Номер платежно-расчетного документа	Номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)	х
Наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав	Наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания)	Наименование товаров (описание выполненных работ, услуг, имущественных прав) и единица измерения (при возможности ее указания), по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема)
х	Количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания)	Количество (объем) товаров (работ, услуг) по счету-фактуре исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания) до и после уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, услуг, переданных имущественных прав)
Наименование валюты	Наименование валюты
х	Цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога	Цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога до и после изменения цены (тарифа)
Сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок	Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога	Стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре без налога до и после внесенных изменений
х	Сумма акциза по подакцизным товарам	Сумма акциза по подакцизным товарам
Налоговая ставка	Налоговая ставка	Налоговая ставка
Сумма налога, предъявляемая покупателю, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок	Сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок	Сумма налога, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, услуг, переданных имущественных прав)
х	Стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога	Стоимость всего количества товаров (работ, услуг, имущественных прав) по счету-фактуре с учетом суммы налога до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, услуг, переданных имущественных прав)
х	Страна происхождения товара	х
х	Номер таможенной декларации	х
х	х	Разница между показателями счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, услуг, переданных имущественных прав), и показателями, исчисленными после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, услуг, переданных имущественных прав)

 

Приложение 3

Заполнение «шапки» счета-фактуры

№ стр.	Наименование	Содержание
	СЧЕТ-ФАКТУРА №___ от_______________	Порядок нумерации счетов-фактур в Налоговом кодексе не установлен. Обычно счета-фактуры нумеруют в порядке возрастания номеров в целом по организации в пределах одного года либо одного налогового периода. Составные номера с разделительной чертой и цифровым индексом возможны для обособленных подразделений, участников простого товарищества и доверительных управляющих. При оформлении «исправленного» счета-фактуры в сроке 1 ставится номер и дата исходного счета-фактуры. Дата выписки счета-фактуры: не позднее пяти календарных дней, считая: а) со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), б) со дня передачи имущественных прав, в) со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
1а	ИСПРАВЛЕНИЕ №___ от_______________	Если исправления не вносились, в сроке 1а ставится прочерк. Исправления вносятся в случае, если в исходном счете-фактуре обнаружена техническая опечатка (неверный адрес, неправильный ИНН и пр.) или арифметическая ошибка. Если по обоюдному согласию поставщика и покупателя изменена первоначальная цена поставки, исправления не вносятся. Вместо этого выписывается корректировочный счет-фактура
	Продавец	Полное или сокращенное наименование продавца-юридического лица в соответствии с учредительными документами; ФИО продавца-предпринимателя. Если счет-фактуру выписывает обособленное подразделение или филиал, в строке «Продавец» указывается наименование головной организации, так как плательщиком НДС является именно она.
2а	Адрес	Место нахождения продавца-юридического лица в соответствии с учредительными документами, место жительства продавца-предпринимателя.
2б	ИНН/КПП продавца	Если счет-фактура выписывается обособленным подразделением, филиалом, в строке 2б указывается ИНН головной организации и КПП.
	Грузоотправитель и его адрес	Полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель — одно и то же лицо, пишется «он же». Если продавец и грузоотправитель — разные лица, пишется почтовый адрес грузоотправителя. Почтовый адрес: если организация фактически находится по одному адресу, а в учредительных документах указан другой адрес, то почтовым является адрес фактического местонахождения. Допускается в строку 3 перенести сведения из аналогичной строки накладной по форме № ТОРГ-12. Если счет-фактура выписывается обособленным подразделением или филиалом, в строке 3 указывается наименование и почтовый адрес. При выполнении работ, оказании услуг или передаче имущественных прав ставится прочерк. В «авансовом» счете-фактуре в строке 3 ставится прочерк.
	Грузополучатель и его адрес	Полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. Почтовый адрес: если организация фактически находится по одному адресу, а в учредительных документах указан другой адрес, то почтовым является адрес фактического местонахождения. Допускается в строку 4 перенести сведения из аналогичной строки накладной по форме № ТОРГ-12. В сводном счете-фактуре, оформленном в случае, когда товар в течение дня отгружался на разные торговые точки одного и того же покупателя, адреса точек можно не указывать. Если товар поставляется на обособленные подразделения покупателей, то в строке 4 указывается наименование и почтовый адрес подразделения. При выполнении работ, оказании услуг или передаче имущественных прав ставится прочерк. В «авансовом» счете-фактуре в строке 4 ставится прочерк.
	К платежно-расчетному документу №___ от_______________	Номер и дата платежно-расчетного документа или кассового чека на предоплату. Если предоплаты не было, и покупатель расплатился после получения товара (результатов работ, услуг) по мнению налоговых органов, строку 5 необходимо заполнить в любом случае. При безденежной форме расчетов строка 5 не заполняется даже в случае предоплаты.
	Покупатель	Полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами. Незначительные опечатки (заглавные буквы вместо строчных и наоборот, лишние тире, запятые и пр.), которые не мешают идентифицировать покупателя, не являются поводом для отказа в вычете.
6а	Адрес	Место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами.
6б	ИНН/КПП покупателя	Если товар поставляется на обособленные подразделения покупателей, то в строке 6б нужно указывать ИНН головной организации и КПП подразделения.
	Валюта: наименование, код	Наименование валюты, которая является единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав и ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют Строка 7 заполняется даже в случае безденежной формы расчетов. Если цена выражена в иностранной валюте или условных единицах, но клиент по условиям договора должен расплатиться рублями, в строке 7 ставится код и наименование российского рубля. Если поставщик отгружает в адрес клиента одновременно продукцию с «рублевой» и «валютной» ценой, либо выражает цену в разных валютах, то ему нужно выставить разные счета-фактуры.

Приложение 4

Заполнение таблицы в счете-фактуре

№ гр.	Наименование	Содержание
	Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг) имущественного права	Наименование товара в счете-фактуре должно совпадать с тем, что указано в отгрузочном документе: товарной накладной, ТТН и проч. Сокращения в наименовании товара (работ, услуг) допускаются.
	Единица измерения код	Ставится код единицы измерения в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения (ОКЕИ). При отсутствии кода ставится прочерк. Неверное указание кода не лишает покупателя права на вычет. В «авансовом» счете-фактуре в графе 2 ставится прочерк.
2а	Единица измерения условное обозначение (национальное)	Ставится условное обозначение (национальное) единицы измерения в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения (ОКЕИ). При отсутствии обозначения ставится прочерк. Неверное или произвольное указание обозначения единицы измерения не лишает покупателя права на вычет. В «авансовом» счете-фактуре в графе 2а ставится прочерк.
	Количество (объем)	Если в графах 2 и 2а указаны код и обозначение единицы измерения, в графе 3 указывается количество (объем) исходя из соответствующей единицы измерения. Если в графах 2 и 2а стоят прочерки, в графе 3 также ставится прочерк. Количество товара в счете-фактуре должно совпадать с тем, что указано в отгрузочном документе: товарной накладной, товарно-транспортной накладной и пр. В «авансовом» счете-фактуре в графе 3 ставится прочерк.
	Цена (тариф) за единицу измерения	Если графы 2, 2а и 3 заполнены, то в графе 4 указывается цена за единицу измерения по договору без учета НДС, а в случае применения государственных регулируемых цен, включающих в себя НДС, с учетом суммы налога. Если в графах 2, 2а и 3 стоят прочерки, то в графе 4 ставится прочерк. Цена товара в счете-фактуре должна совпадать с той, что указана в отгрузочном документе: товарной накладной, товарно-транспортной накладной и пр. Цена (тариф) указывается в рублях и копейках (долларах и центах, евро и евроцентах, либо в другой валюте). В «авансовом» счете-фактуре в графе 4 ставится прочерк.
	Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога – всего	Стоимость без НДС рассчитывается как количество (графа 3), умноженное на цену (графа 4) по соответствующей строке. Если стоимость без НДС посчитана с погрешностью покупатель теряет право на вычет; Если в графе 3 стоит прочерк, то в графе 5 указывается стоимость всех товаров (выполненных работ, оказанных услуг) по данному счету-фактуре без НДС. Стоимость товара без НДС в счете-фактуре должна совпадать с той, что указана в отгрузочном документе: товарной накладной, товарно-транспортной накладной и пр. Стоимость без НДС указывается в рублях и копейках (долларах и центах, евро и евроцентах, либо в другой валюте). В «авансовом» счете-фактуре в графе 5 ставится прочерк.
	В том числе сумма акциза	Для подакцизных товаров указывается сумма акциза. Для товаров, не являющихся подакцизными, указывается «без акциза». Для работ или услуг допустимо указать «без акциза» или поставить прочерк. Сумма акциза указывается в рублях и копейках (долларах и центах, евро и евроцентах, либо в другой валюте). В «авансовом» счете-фактуре в графе 6 ставится прочерк.
	Налоговая ставка	Ст. 164 НК РФ При реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС, в графе 7 указывается «без НДС». При освобождении от обязанностей налогоплательщика согласно ст. 145 НК РФ в графе 7 указывается «без НДС».
	Сумма налога, предъявляемая покупателю	Сумма НДС рассчитывается как стоимость без налога (графа 5), умноженная на ставку (графа 7) по соответствующей строке. Если сумма НДС посчитана с погрешностью покупатель теряет право на вычет; Сумма НДС указывается в рублях и копейках (долларах и центах, евро и евроцентах, либо в другой валюте). При реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС, в графе 8 указывается «без НДС». При освобождении от обязанностей налогоплательщика согласно ст. 145 НК РФ в графе 8 указывается «без НДС».
	Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом – всего	Стоимость с НДС рассчитывается как стоимость без НДС (графа 5) плюс величина НДС (графа 8) по соответствующей строке. Стоимость товара с НДС в счете-фактуре должна совпадать с той, что указана в отгрузочном документе: товарной накладной, товарно-транспортной накладной и проч. В «авансовом» счете-фактуре продавец должен указать всю полученную им сумму оплаты с учетом НДС. Стоимость с НДС указывается в рублях и копейках (долларах и центах, евро и евроцентах, либо в другой валюте).
	Страна происхождения товара цифровой код	Ставится код страны происхождения товара в соответствии с Общественным классификатором стран мира. Графа 10 заполняется только в случае, если страной происхождения товаров не является РФ. Если страной происхождения является группа стран (например, Евросоюз), в графе 10 ставится прочерк. Допускается указание кодов нескольких стран. В «авансовом» счете-фактуре в графе 10 ставится прочерк.
10а	Страна происхождения товара краткое наименование	Ставится краткое наименование страны происхождения товара в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира. Графа 10а заполняется только в случае, если страной происхождения товаров не является РФ. В «авансовом» счете-фактуре в графе 10а ставится прочерк.
	Номер таможенной декларации	Указывается номер ГТД. Графа 10а заполняется только в случае, если страной происхождения товаров не является РФ. В «авансовом» счете-фактуре в графе 11 ставится прочерк.

Приложение 5

Подписи в счете-фактуре

Счет-фактура на бумажном носителе, выставленный от имени организации, подписывается:	руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Если отсутствует подпись руководителя или главбуха, или не указаны их ФИО покупатель теряет право на вычет.
Порядок подписания счета-фактуры уполномоченными на то сотрудниками организации	Необходимо указать фамилию и инициалы лица, подписавшего счет-фактуру по доверенности. Дополнительно можно указать и его должность. Поля «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» — обязательные реквизиты, замена которых не допускается. Сведения об уполномоченном лице, подписавшем счет-фактуру, размещаются в этих полях.
Счет-фактура на бумажном носителе, выставленный от имени ИП, подписывается:	индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя. Подпись в строке «главный бухгалтер» не ставится. Если не указаны реквизиты свидетельства о госрегистрации ИП покупатель теряет право на вычет.
Счет-фактура в электронной форме подписывается:	одной электронной цифровой подписью (ЭЦП) — руководителя или уполномоченного лица; индивидуального предпринимателя. Поле «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» не формируется.
Использование факсимильных подписей	подписание счета-фактуры при помощи факсимиле не допускается.

 

Приложение 6

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: