 |
Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
|
|
|
|
Учет удержаний из заработной платы и расчетов с работниками предприятия.
В зависимости от оснований различают три вида удержаний из заработной платы:
§ обязательные удержания;
§ по инициативе работодателя;
§ по соглашению между физическим лицом и организацией-плательщиком дохода.
Для осуществления обязательных удержаний не требуется издания приказа администрации организации и письменного согласия работников
Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания:
· налог на доходы физических лиц
· по исполнительным документам в пользу других предприятий и лиц
· своевременно не возвращенные подотчетные суммы
· за причиненный материальный ущерб
· за товары, купленные в кредит
· по полученным займам
· профвзносы и др.
Исчисление этого налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году от всех источников на территории РФ и вне ее, как в денежной, так и в натуральной форме.
В состав совокупного дохода работников предприятия включаются следующие доходы:
· начисленная зарплата (в денежном и натуральном выражении)
· выплаты социального характера за счет собственных источников предприятия
· пособия по временной нетрудоспособности
· материальная помощь, подарки в части превышения 2000 рублей
· дивиденды по акциям предприятия
· материальная выгода по полученным от предприятия заемным средствам
· прочие
Не включаются в совокупный доход:
· пособия по социальному страхованию и обеспечению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности
· пособие по безработице
· по беременности и родам
· по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет
|
|
|
· на погребение
· выходное пособие при увольнении в соответствии с ТК РФ
· стоимость амбулаторного и стационарного медицинского обслуживания своих работников
· другие.
Совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы уменьшается на следующие вычеты:
· на необлагаемый минимум для разных категорий налогоплательщиков
1) 3000 рублей в месяц для инвалидов и участников ВОВ, инвалиды Чернобыльской АЭС, ПО "Маяк" и др.;
2) 500 рублей в месяц для Героев Советского Союза и Героев РФ, а также подобных им лиц, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
3) 400 рублей в месяц на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пунктах 1 - 2, и до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40000 рублей;
4) 1000 рублей в месяц на каждого ребенка и до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей), установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
· на суммы, направленные физическими лицами, являющимися застройщиками либо покупателями на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, дачи, садового домика в пределах 2000000 рублей, прочего имущества – до 125000 рублей. Налог исчисляется с начала календарного года по истечении каждого месяца с суммы налогооблагаемого дохода по действующей ставке с зачетом ранее удержанной суммы налога.
|
|
|
Есть и другие вычеты, с которыми подробно ознакомимся в курсе «Налоговая система РФ».
По доходам, полученным после 01.01.2001 г. налог на доходы физических лиц взимается в следующих размерах 13% от объекта обложения. Суммы налога определяются в полных рублях.
Расчет налога (НДФЛ) не по месту основной работы (совместители, подрядники) производится с суммы начисленного дохода, однако вычеты не производятся.
Удержания по исполнительным документам производятся по правилам:
· Алименты на содержание детей удерживаются в следующих размерах и после удержания налогов
- на 1 ребенка - 25%
- на 2 детей – 33%
- на трех и более детей - 50%
· размер алиментов на родителей по решению суда
· прочие удержания по решению суда.
На суммы удержаний из заработной платы (других доходов) уменьшается задолженность предприятия перед работником, что отражается по дебету счета 70. На суммы удержанного налога на доходы физических лиц увеличивается задолженность предприятия бюджету (Дт 70 Кт 68), на прочие удержания – кредиторская задолженность другим предприятиям и лицам (Дт 70 Кт 73,76).
Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, премий производится работникам в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Выдача денег производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям.
Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
В соответствии с главой 24 НК РФ «Единый социальный налог», введенной с 01.01.2001 г. работники предприятия подлежат социальному страхованию и обеспечению. Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ (далее - фонды) - и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Объект обложения (налоговая база) для работодателей определяется как сумма доходов, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
|
|
|
Указанные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации. Под это исключение попадают выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты.
Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению, полностью:
1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;
2) все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с:
· возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
· бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, выдачей (выплатой) полагающегося натурального довольствия;
· увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск и т.д.
· при оплате работодателем расходов на командировки работников не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, а также фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения;
Не включаются в налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ, также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско - правового характера, авторским и лицензионным договорам.
|
|
|
