 |
Анализ кредитов банка и заемных средств
|
|
|
|
2.1 Анализ платежеспособности предприятия ООО "АвтоБалКом"
Платежеспособность характеризуется степенью ликвидности оборотных активов и свидетельствует о финансовых возможностях организации (о наличных денежных средствах и их эквивалентов, о счетах к оплате) полностью расплатиться по своим обязательствам по мере наступления срока погашения долга.
Для анализа платежеспособности предприятия проведем анализ ликвидности баланса. Анализ платежеспособности и ликвидности баланса предприятия осуществляется сравнением средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенным в порядке возрастания сроков. Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности предприятия.
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на следующие группы:
1) наиболее ликвидные активы (А1) – денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения А1 = стр.250+стр.260;
2) быстро реализуемые активы (А2) – дебиторская задолженность сроком погашения в течении 12 месяцев А2 = стр.240;
3) медленно реализуемые активы (А3) – статьи раздела II актива баланса, включая запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы А3 = стр.210+стр.220+стр.230+стр.270;
4) трудно реализуемые активы (А4) – статьи раздела I (внеоборотные активы) А4 = стр.190.
|
|
|
Пассивы группируются по степени срочности их оплаты:
1) наиболее срочные обязательства (П1) – кредиторская задолженность П1 = стр.620;
2) краткосрочные пассивы (П2) – краткосрочные кредиты и заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы П2 + стр.610+стр.630+стр.660;
3) долгосрочные пассивы (П3) – долгосрочные кредиты и заемные средства из IV раздела "Долгосрочные пассивы", а также доходы будущих периодов, фонды потребления и резервы предстоящих расходов и платежей П3 = стр.590+стр.640+стр.650;
4) постоянные пассивы – статьи III раздела пассива баланса "Капитал и резервы" П4 = стр.490.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1 ≥ П1;
А2 ≥ П2;
А3 ≥ П3;
А4 ≤ П4.
Таблица 1
| Платежный недостаток | На кон. отчет. периода | -664 | 344 | 670 | -350 | - |
| На нач. отчет. периода | -162 | 919 | -419 | -338 | - | |
| На конец отчетного периода | 761 | 400 | 1720 | 387 | 3268 | |
| На начало отчетного периода | 365 | 400 | 2800 | 383 | 3948 | |
| ПАССИВ | Наиболее срочные обязательства П1 | Краткосрочные пассивы П2 | Долго- и средне- срочные активы П3 | Постоянные пассивы П4 | БАЛАНС | |
| На конец отчетного периода | 97 | 744 | 2390 | 37 | 3268 | |
| На начало отчетного периода | 203 | 1319 | 2381 | 45 | 3948 | |
| АКТИВ | Наиболее ликвидные активы А1 | Быстро реализуемые активы А2 | Медленно реализуемые активы А3 | Трудно реализуемые активы А4 | БАЛАНС | |
Из таблицы 1 мы видим, что в отчетном периоде наблюдается платежный недостаток наиболее ликвидных активов денежных средств (А1) и краткосрочных финансовых вложений (П1), а это говорит о том, что баланс не является абсолютно ликвидным, т.к. не выполняется первое условие. Это может быть вызвано перебоями в поступлении денежных средств на расчетный счет и платежах.
|
|
|
В российской практике исчисляют три относительных показателя ликвидности, т.к. степень превращения текущих активов в денежную наличность неодинакова.
При исчислении первого показателя — коэффициента абсолютной ликвидности — в качестве ликвидных средств берутся только денежные средства в кассе, на банковских счетах, а также ценные бумаги, которые могут быть реализованы на фондовой бирже. В качестве знаменателя — краткосрочные обязательства.
Оптимальное значение показателя (0,2-0,25) показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
Второй показатель — промежуточный коэффициент покрытия — отличается тем, что в числителе к ранее приведенной сумме прибавляются суммы краткосрочной дебиторской задолженности, реальной к получению. Оптимальное значение (0,7-0,8) показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также за счет поступлений по расчетам с дебиторами.
Третий показатель ликвидности — общий коэффициент ликвидности (покрытия) или текущей ликвидности — в числителе содержит еще стоимость материально-производственных запасов, которые, продав при необходимости, можно превратить в наличные деньги. Однако это уже менее ликвидная статья по сравнению с предыдущими, т.к. на реализацию запасов потребуется определенное время. Теоретический диапазон показателя (2) отображает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.
Исчисление трех различных показателей ликвидности неслучайно. Каждый из них, применяемый в конкретном случае, дает ту картину устойчивости финансового положения, которая интересует конкретного потребителя информации. Например, для поставщика сырья, материалов и услуг большой интерес представляет первый показатель, для банка, кредитующего данное предприятие, — второй, а для держателя акций и облигаций — третий.
В данной работе мы рассмотрим второй показатель ликвидности - промежуточный коэффициент покрытия. Данный показатель определяется по формуле
|
|
|
, где 
А1 – наиболее ликвидные активы,
А2 – быстро реализуемые активы,
П1 – наиболее срочные обязательства,
П2 – краткосрочные пассивы.
Значение коэффициента покрытия зависит от длительности производственного цикла, структуры запасов и затрат, а также ряда других факторов. Нормальным для него считается ограничение: 1 ≤ Кп ≤ 2. Нижняя граница обусловлена тем, что оборотных средств должно быть достаточно, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства.
Заключение
В наше время многие предприятия для увеличения оборотов и реализации других планов привлекают заемные средства. Рассмотрев тему учета кредитов и займов банков на практике ООО "АвтоБалКом" мы видим, что предприятие заключило два кредитных договора с различными условиями и сроками погашения. Это позволило увеличить объем товарооборота, что приводит к увеличению прибыли на данном предприятии.
Также проанализировав платежеспособность предприятия, можно сделать выводы, что на предприятии наблюдается платежный недостаток наиболее ликвидных активов - денежных средств.
А по показателю ликвидности, т.е. по промежуточному коэффициенту покрытия, который составил 2,1, можно сказать, что превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами более чем в два раза считается нежелательным. Это свидетельствует о нерациональном вложении предприятием своих средств и неэффективном их использовании.
Список используемой литературы
1. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет. М.-2008
2. Белов А.А.; Белов А.Н. Бухгалтерский учет. Теория и практика: Учебник. – М.: Изд-во Эксмо, 2005
3. Журнал "Главбух" № 24, 2008. "Актион-Медиа", 2008
4. Журнал "Главбух" № 22, 2009. "Актион-Медиа", 2009
5. Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия. Учебное пособие. М.-2005г.
6. Пивоваров К.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций. М.-2003г.
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н
8. Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01, утв. приказом Минфина РФ от 02.08.2001 № 60н
|
|
|
