 |
Тема: Учет и отражение в отчетности обязательств компаний
|
|
|
|
Задача 1
Организация владеет объектом основных средств, балансовая стоимость которого в соответствии с учетной политикой организации оценивается по переоцененной стоимости, и на начало отчетного периода составляет 1 млн. долл. В результате переоценки, проведенной в конце отчетного периода. Балансовая стоимость участка увеличилась на 300 тыс. долл. Ранее объект не переоценивался. Для целей налогообложения переоценка объектов основных средств не предусмотрена. Ставка налога на прибыль составляет 20%.
Задание: Определите, как будет учитываться различие в налоговом и бухгалтерском учете организации в соответствии с МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль».
Задача 2
Организация владеет транспортным средством, для которого применяются различные методы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. На отчетную дату остаточная стоимость транспортного средства в бухгалтерском учете составляет 600 тыс. руб., а в налоговом учете – 800 тыс. руб. Ставка налога на прибыль составляет 20%.
Задание: Определите, как будет учитываться различие в налоговом и бухгалтерском учете организации в соответствии с МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль».
Задача 3
Организация владеет товарами, балансовая стоимость которых составляет 600 евро. На отчетную дату чистая стоимость реализации товаров составила 500 евро. Для целей налогового учета отражение обесценения товаров не предусмотрено. Ставка налога на прибыль составляет 20%.
Задание: Определите, как будет учитываться различие в налоговом и бухгалтерском учете организации в соответствии с МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль».
Задача 4
В отчетном периоде организация отгрузила товары покупателям на сумму 400 тыс. долл. В бухгалтерском учете была признана дебиторская задолженность и выручка. Для целей налогового учета выручка о этой сделке может быть признана только в следующем периоде. Ставка налога на прибыль составляет 20%.
|
|
|
Задание: Определите, как будет учитываться различие в налоговом и бухгалтерском учете организации в соответствии с МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль».
Задача 5
Организация начислила премии работникам в сумме 700 тыс. руб., часть которых в сумме 200 тыс. руб. не может быть признана только в следующем периоде. Ставка налога на прибыль составляет 20%.
Задание: Определите, как будет учитываться различие в налоговом и бухгалтерском учете организации в соответствии с МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль».
Задача 6
Отметьте в нижеприведенной таблице, должен ли создаваться резерв.
| Описание | Резерв |
| 1.Производитель дает гарантию в момент продажи. По условиям продажи производитель берет на себя обязательство устранить дефект, который обнаруживается в течение 3 лет с даты продажи. Основываясь на прошлом опыте, весьма вероятно, что обращения по гарантии будут иметь место. | |
| 2.Согласно своей политики, авиакомпания делает техническое обслуживание всего флота раз в 5 лет в течение уже 25 лет. Последнее обслуживание было произведено за три года до отчетной даты. | |
| 3.Компания АВС приобретает компанию XY 01.10.2005г. в связи с этим компания АВС планирует прекратить некоторые направления деятельности XY по финансовому лизингу, которые не вписываются в общий бизнес компании. Компания АВС разработала приблизительный план реконструкции до 01.11.2005г. и озвучила его работникам и клиентам компании 01.11.2005г. Детальный план был разработан 31.01.2006г. Финансовый год в обоих компаниях заканчивается 31 декабря и все закрывающие проводки были сделаны к 28.02.2006г. Следует ли создавать резерв в отчетности компании XY? |
|
|
|
Задача 7
Автомобильный завод «Мустанг» производит и продает автомашины, гарантируя замену или ремонт производственных дефектов, обнаруженных в течение первого года после их выпуска. По имеющимся оценкам, 5% проданных автомашин потребуется мелкий ремонт стоимостью $ 100 на одну машину; 10% проданных автомашин потребуется ремонт средней сложности стоимостью $ 160 на одну машину; 3% проданных автомашин потребуется крупный ремонт стоимостью $ 280 за одну машину. Остальным автомашинам гарантийный ремонт вообще не требуется. В прошлом году с гарантиями продано 280,000 автомашин.
Задание. Рассчитать сумму резерва на покрытие обязательств по гарантиям, который должен быть сформирован в финансовой отчетности.
Задача 8
Компания «Гранос» обязана устранить ущерб, нанесенный окружающей среде в районе расположения ее производства. Согласно экспертному заключению, восстановительные работы будут проходить в два этапа. На первом этапе необходимо снять загрязненный слой почвы; стоимость работ составит $ 2млн. Второй этап начнется предположительно через 3 года и будет заключаться в озеленении очищенной территории, а его оценочная стоимость составит $ 3,5млн. Стоимость капитала до налогов составит 10%. При осуществлении указанных затрат, компания получает налоговый вычет по ставке 30%. По состоянию на 31.12.2003г. компания не формировала резервов на указанные затраты и завершится 31.12.2004г., когда и будет осуществлен первый платеж в $ 2 млн. Затраты по второму этапу будут оплачены еще через 3 года.
Задание. Рассчитать сумму резерва, который должен быть сформирован на 31.12.2003г. в связи с затратами на устранение ущерба окружающей среде.
Задача 9
Крупный металлургический комбинат в ежегодно публикуемых отчетах позиционирует себя как компанию, заботящуюся об охране окружающей среды. Из-за поломки очистных сооружений летом 2011 года произошел сброс вредных отходов в близлежащий водоем. Предполагаемая сумма затрат, требующаяся на восстановление водоема, составит 500 тыс. долл.
Задание: Объясните, чем обусловлено создание резерва в данном случае и покажите, как его создание будет отражаться в отчетности компании.
|
|
|
Задача 10
Предприятие продает товары с гарантией, по которой покупателям возмещаются затраты на устранение любых производственных дефектов, которые обнаруживаются в течение первых шести месяцев после покупки. Если во всех проданных товарах будут обнаружены небольшие дефекты, затраты на ремонт составят 1 миллион. Если во всех проданных товарах будут обнаружены значительные дефекты, затраты на ремонт составят 4 миллиона. Прошлый опыт и ожидаемый прогноз предприятия говорят о том, что в предстоящем году 75 процентов проданных товаров не будут иметь дефектов, 20 процентов проданных товаров будут иметь небольшие дефекты и 5 процентов проданных товаров будут иметь значительные дефекты. В соответствии с пунктом 24 предприятие оценивает вероятность выбытия ресурсов по гарантийным обязательствам в целом.
Задание: определите сумму резерва по гарантийному ремонту и покажите, как он будет отражаться в отчетности.
Задача 11
31.12.2010 г. организация приобрела объект основных средств, СПИ которого 5 лет. В конце срока полезного использования объект должен быть демонтирован. На дату ввода в эксплуатацию расходы на демонтаж составили бы 100 тыс. руб. Ставка дисконтирования 20%.
Задание: покажите, в какой сумме резерв на демонтаж будет включен в себестоимость основного средства и покажите, каким образом будет отражаться остальная сумма резерва в отчетности в 2011-2013 годах.
Задача 12
Компания «Север» выступает ответчиком по предъявленному ее клиентом иску, который утверждает, что понес финансовые убытки вследствие поставки дефектной продукции. Юристы организации считают, что вероятность решения в пользу клиента по данному делу составляет 75%. В случае, если клиент выиграет процесс, то сумма возмещения убытков может составлять 800 тыс. долл. Технологическая экспертиза показала, что производство дефектной продукции имела место вследствие бракованных комплектующих, которые были закуплены у поставщика. В отношении поставщика также возбужден судебный иск, вероятность удовлетворения которого в сумме 900 тыс. долл. составляет 80%.
|
|
|
Задание: Объясните и покажите, каким образом данные события будут отражены в отчетности компании «Север».
Задача 13
31 июля 2013 года руководство компании «Союз» приняло решение о прекращении деятельности организации «Стрела», одной из своих дочерних компаний, находящейся в полной ее собственности. В августе 2013 года был разработан официальный подробный план по прекращению деятельности дочерней компании. Публичное сообщение о намерениях руководства было сделано 15 августа 2013 года. Сотрудникам «Лямбды» были предложены выходные пособия или альтернативные возможности трудоустройства в других компаниях группы. По оценкам руководства на 31 июля 2013 года, выходные пособия сотрудникам составят 11 млн. долларов, и, хотя полной информации еще нет, затраты на переподготовку сотрудников, которым будет предоставлена работа в других компаниях группы, предположительно составят 1 млн. долларов. Операционные убытки по закрытию фирмы предположительно составят 700 тыс. долл.
Задание: Объясните и покажите, каким образом данное событие должно быть отражено в финансовой отчетности компании «Союз» на 30 сентября 2013 года.
Задача 14
Компания «Лямбда» арендовала здание склада на условиях операционной аренды. Срок аренды истекает через 3 года. Арендные платежи уплачиваются в конце года в сумме 150 тыс. руб. В связи со строительством нового склада у компании больше нет необходимости в аренде. Согласно договора объект не может быть сдан в субаренду и в качестве компенсации за досрочное прекращение аренды должно быть единовременно выплачено 300 тыс. руб. Ставка дисконтирования составляет 8%.
Задание: Определите, в какой сумме должен быть создан резерв по обременительному договору и покажите, как данная операция будет отражена в отчетности.
Задача 15
Компания «Винодел» заключила договор с банком о продаже 1 тыс. литров красного вина себестоимость 50 евро за 1 литр, которое еще необходимо выдержать в течение пяти лет для завершения процесса производства, за 50 тыс. евро. В договоре предусмотрена возможность обратного выкупа вина в течение 5 лет в любой момент с надбавкой к себестоимости. Надбавка рассчитывается как 11% в год на пропорциональной основе (простые проценты).
Задание: Определите сущность сделки и покажите, каким образом она будет отражена в финансовой отчетности компании, если вино было выкуплено через 2 года после продажи.
Задача 16
Организация осуществляет услуги по диагностике и наладке компьютерного обеспечения. Затраты на обслуживание одного компьютера составляют 1600 руб, предполагаемая выручка - 52500руб. По договору организация обязана обслужить 25 компьютеров. Фактически за текущий период обслужено 20 компьютеров.
|
|
|
Задание: Определить, в какой сумме организация должна отразить выручку отчетного периода
Задача 3
Компания «Чемпион» 1 января 2013 года заключила договор на продажу спортивных тренажеров за 250 тыс. долл. с оплатой через два года. Безрисковая процентная ставка равна 11% годовых.
Задание: объясните и покажите, как данная операция будет отражена в учете.
Задача 17
25 марта 2013 года компания «Умник» заключила договор о продаже оборудования на сумму 300 тыс. евро, включая гарантийное обслуживание этого оборудования в течение двух лет с даты продажи. Согласно оценкам экспертов расходы по гарантийному ремонту таких объектов составляют 30 тыс. евро в год. Услуги по аналогичному ремонту и обслуживанию оборудования для клиентов компании «Умник» оцениваются в 45 тыс. евро в год.
Задание: объясните и покажите, каким образом данные операции будут отражены в финансовой отчетности компании «Умник» на 30 марта 2013 года и на 30 марта 2014 года.
Задача 18
В январе 2013 года компания «Автомир» продала автомобиль за 500 тыс. руб., а также заключила контракт на техническую поддержку этого автомобиля сроком на три года за 90 тыс. руб. Денежные средства от покупателя поступили на расчетный счет в полном объеме.
Задание: объясните и покажите, как данная операция будет отражена в финансовой отчетности компании «Автомир» на 31.12.2013 года и на 31.12.2014 года. В какой сумме будет признана выручка в 2013 году?
Задача 19
Организация обменивает автомобиль балансовой стоимостью 6 тыс. евро на
а) новый автомобиль, справедливая стоимость которого составляет 9 тыс. евро с доплатой денежными средствами 3 тыс. евро;
б) топливо, балансовая стоимость которого составляет 6 тыс. евро.
Задание: объясните, в каком из случаев будет признана выручка и в какой сумме?
|
|
|
