 |
Факторный анализ и его методы
|
|
|
|
Предмет и объекты ЭА
В экономической литературе существуют разные подходы к обоснованию предмета экономического анализа. Общим подходом к определению предмета ЭА является хозяйственная деятельность организации. При этом анализ изучает не саму хозяйственную деятельность, а экономические результаты деятельности как следствие хозяйственной деятельности. Эти результаты планируются, учитываются по мере их фактического формирования, а затем анализируются.
Предметом ЭА являются причинно-следственные связи экономических явлений, процессов, познание которых позволяет комплексно исследовать результаты деятельности предприятия.
Объект ЭА – хоз. деят-ть, её процессы и результаты. Группировка объектов ЭА:
1. Макроуровень:
- общеэкономический (ВНП, ур-нь занятости),
- территориальный (обеспеч-ть региона ресурсами, безработица, доходы насел-я),
- отраслевой (сред. ЗП, удовлетворение потреб-й отрасли),
- проблемно-ориентированный (на решение какой-то проблемы)
2. Микро уровень: хоз. деят-ть:
- экон-го субъекта, - филиалов и дочерних предприятий, - цехов, отделов, служб,
- участков, рабочих мест.
Цель и задачи ЭА
Основными задачами являются: 1. Определение базовых показателей для разработки производственных планов и программ. 2. Повышение обоснованности планов и нормативов. 3. Объективное и всесторонне исследование выполнения плана. 4. Определение эффективности использования ресурсов (как в целом, так и отдельно). 5. Прогнозирование результатов хозяйственной деятельности. 6. Обоснование оптимальных управленческих решений. Они могут быть связаны как с корректировкой текущей деятельности, так и с разработкой новой стратегии. 7. Обоснование выбора оптимальных управленческих решений из имеющихся альтернативных. 8. Разработка рекомендаций по выходу из сложных или часто встречающихся хозяйственных ситуаций. 9. Разработка инструментов и средств достижения желаемых результатов. 10. Совершенствование методик проведения оперативного, перспективного, функционально-стоимостного, маржинального анализов, изучения рынка и партнера. Для выполнения поставленных задач необходимо сотрудничество аналитиков и руководителей.
|
|
|
Роль ЭА в управлении производством и повышении его эффективности
ЭА – это функция управления. Он тесно связан с другими функциями управл-я: планиров-е, учёт, контроль. Роль ЭА в управлении:
- принимает участие в реализации всех функций управления,
- позволяет оценить и сравнить достигнутые результаты с данными прошлого периода, другими предприятиями, среднеотраслевыми показателями,
- рассчитывает вклад каждого подразделения в общий результат,
- определяет влияние разных факторов,
- оценивает ур-нь эффектив-ти хозяйствования и выявляет резервы его повыш-я,
- выявляет недостатки в работе предприятия и их причины,
- разрабатывает и обосновывает управленческие решения.
Сравнение как прием ЭА. Условия применения
Метод сравнения – выявление причинно-следственых связей м/д процессами, проведение док-в и опровержение, классификация и систематизация явлений. Сравнения бывают качественными и количественными.
Этапы сравнения, выбор: - сравниваемых объектов; вида сравнения; шкал сравнений; числа призанков сравнения; базы сравнения.
Требования к процедуре сравнения: качественно сравнимые явления; тождественность формирования сравниваемых показателей; объекты сравнения д.б. на одной ступени развития; единство единиц измерения для всех объектов
- при пространственно-временных сравнениях: сведения д.б. на одну и ту же дату или промежуток времени
|
|
|
Объекты можно привести к сравнимому виду следующими способами:
1 – разделение на однородные группы по качеств-му или колич-му критерию
2 – приведение к единым единицам измерения
3 – пересчет несравнимых пок-лей по одному алгоритму
4 – приведение будущей стоимости к сегодняшнему моменту (дисконтирование)
Виды сравнения бывают: сравнение факта с планом, с эталоном, отч. пер. с пред. пер.(динамическое сравнение), ранжирование по относит-м пок-лям
Информационная база ЭА
ЭА выступает не только как потребитель инф-ии, но и сам создаёт её особый вид – аналитическую инф-ю, используемую для обоснования управленческих решений.
Инф-я база – совокуп-ть всёй экон-й инф-ии, используемой в ЭА. Эта инф-я делится:
- плановая, - нормативная, - учётная, - отчётная, - прочая.
Принципы формирования инф-й базы:
1. Практическая потребность в данной инф-ии.
2. Полнота при min V (достаточный, но не излишний).
3. Объективность и достоверность.
4. Оперативность и своевременность формиров-я и использов-я.
5. Сопоставимость инф-ии.
6. Эффективность (min затрат, max выгоды).
Метод ЭА и его особенности
Все методы ЭА делятся на общенаучные и конкретно-научные.
Общенаучные: 1. наблюдение (целенаправленное восприятие объекта); 2. сравнение (выявление отличий и сходства изучаемых процессов и явлений); 3. эксперимент (сознательное изменение течения естественных процессов путем создания искусственных условий); 4. анализ и синтез; 5. индукция (движение от частного к общему) и дедукция (наоборот); 6. абстрагирование (мысленное отвлечение от несущественных свойств, связей и одновременное выделение одной или нескольких интересующих аналитика); 7. исторический метод (воспроизведение истории объекта во всей его многогранности с учетом всех случайностей); 8. логический метод (предположение, что отвлеченное восприятие в мышлении сложной динамики проявляется в форме исторической теории с отвлечением от случайных и несущественных факторов); 9. моделирование (процесс познания с помощью модели); 10. формализация; 11. системный подход (изучение системы взаимосвязанных элементов); 12. комплексный подход (всестороннее изучение экономических явлений, привлечение различных специалистов). Специфические методы и приемы эк. анализа:
|
|
|
неформализованные – основаны на описании аналит. процедур на логическом уровне (субъективны); формализованные – в основе лежат строгие формализованные зависимости.
1. Метод сравнения – выявление причинно-следственых связей м/д процессами, проведение док-в и опровержение, классификация и систематизация явлений. Сравнения бывают качественными и количественными.
2. Балансовый метод – применяется при изучении соотношений 2-х групп пок-лей, итоги кот. д.б. равны.
3. Метод долевого участия (пропорционального деления) – распр-е изм-я результативного пок-ля м/д факторами, произв-ся по правилам пропорц-го деления.
4. Ряды динамики – ряды последовательно распр-х в хронолог. порядке показателей. Исп-ся для оценки законом-ти развития явления и для выявления тенденций развития. Позв-ют рассчитать: - абс. прирост пок-ля с пост-ой и перем. базой сравнения: ΔNабс п.бi = Ni – N1; Δ Nабс пер.бi= Ni+1 – Ni
Факторный анализ и его методы
В детерминированном анализе для измерения влияния факторов на результативный показатель используются различные способы, в т. ч. цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц, индексный, интегральный и др.
В основе нескольких первых из названных лежит приём элиминирования, позволяющий устранить влияние всех других факторов, кроме одного, влияние которого измеряется в данный момент путём сравнения анализируемого показателя после и до изменения значения этого фактора.
Неравнозначность фактора проявляется в том, что влияние количественного фактора определяется при базисном значении качественного, а влияние качественного - при фактическом значении количественного.
1. Метод цепной подстановки (используется в детерминированных моделях всех типов).
Может быть использован с применением аналитических таблиц.
2. Метод абсолютных разностей (используется в мультипликативных и смешанных моделях).
3. Метод относительных разностей. Для мультипликативных моделей, где один фактор является количественным, нерасчётным. Качественные показатели нужно расписать по количественным.
|
|
|
Рассмотрим на примере.
4. Индексный метод (цепные подстановки с использованием индексов). Используется в мультипликативных и кратных моделях.
где 
и т. д.
Элиминирование как способ детерминированного факторного анализа имеет существенный недостаток. При его использовании исходят из того, что факторы изменяются независимо друг от друга. На самом же деле они изменяются совместно, взаимосвязано и от этого взаимодействия получается дополнительный прирост результативного показателя, который при применении остальных методов присоединяется к одному из факторов, как правило, к последнему. В связи с этим величина влияния факторов на изменение результативного показателя меняется в зависимости от места, на которое поставлен тот или иной фактор в детерминированной модели.
Чтобы избавиться от этого недостатка, в детерминированном факторном анализе используется интегральный метод (применяется в мультипликативных, кратных и смешанных моделях):
|
|
|
