Как индексируется нормативная денежная оценка земель для расчета земельного налога и арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности с 2011 года?

Единоналожники уплачивают земельный налог за земельные участки под недвижимостью, переданной в аренду, на общих основаниях

Должно ли физическое лицо — предприниматель, являющееся плательщиком единого налога, уплачивать земельный налог за земельные участки под зданиями (сооружениями, их частями), которые переданы в аренду, если имеются правоустанавливающие документы на земельный участок (документы не оформлены)?

Согласно ст. 269 — 270 Налогового кодекса Украины от 02. 12. 2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ) плательщиками земельного налога являются собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи, а объектами обложения земельным налогом соответственно являются земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании. Основанием для начисления земельного налога являются данные государственного земельного кадастра. Соответствующие органы исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов по запросу соответствующего органа государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка подают информацию, необходимую для исчисления и взимания платы за землю, в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины {п. 286. 1 ст. 286 НКУ). Начисление физическим лицам сумм налога производится органами государственной налоговой службы, которые выдают плательщику до 1 июля текущего года налоговое уведомление-решение о внесении налога по форме, установленной в порядке, определенном ст. 58 НКУ {п. 286. 5 ст. 286 НКУ).

При переходе права собственности на здание, сооружение (их часть) налог за земельные участки, на которых расположены такие здания, сооружения (их части), с учетом придомовой территории уплачивается на общих основаниях с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество {п. 287. 6 ст. 287 НКУ). С учетом изложенного, в случае приобретения здания или сооружения на основании гражданско-правового соглашения физическое лицо — предприниматель должно с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество уплачивать земельный налог на общих основаниях за земельный участок, на котором расположено такое здание (сооружение, его часть), с учетом площади придомовой территории. Начисление земельного налога за такой земельный участок осуществляется на основании данных государственного земельного кадастра.

В соответствии со ст. 6 Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03. 07. 98 г. № 727/98, с изменениями и дополнениями (далее — Указ), субъект малого предпринимательства, перешедший на уплату единого налога, не является плательщиком налога на землю. Согласно п. 8 разд. XX НКУ с 1 января 2011 года до внесения изменений в разд. XIV НКУ в части налогообложения субъектов малого предпринимательства Указ применяется с учетом того, что плательщики единого налога не являются плательщиками земельного налога, кроме земельного налога за земельные участки, не используемые для ведения предпринимательской деятельности. Согласно ст. 796 Гражданского кодекса Украины от 16. 01. 2003 г. № 435-1У, с изменениями и дополнениями, одновременно с правом найма здания или другого капитального сооружения (их отдельной части) нанимателю предоставляется право пользования земельным участком, на котором они находятся, а также право пользования земельным участком, прилегающим к зданию или сооружению, в размере, необходимом для достижения цели найма. В договоре найма стороны могут определить размер земельного участка, который передается нанимателю. Если размер земельного участка в договоре не определен, нанимателю предоставляется право пользования всем земельным участком, которым владел наймодатель. С учетом изложенного при передаче физическим лицом — предпринимателем, являющимся плательщиком единого налога, зданий или сооружений (их частей) другим лицам земельные участки используют наниматели таких зданий, сооружений (их частей), которые осуществляют деятельность в арендованных зданиях или сооружениях. Следовательно, физическое лицо — предприниматель должно уплачивать земельный налог за земельные участки под зданиями (сооружениями, их частями), переданными в аренду, на общих основаниях в порядке и по ставкам, определенным НКУ, независимо от избранного вида предпринимательской деятельности.

Если нормативная денежная оценка земли не изменялась, справка (извлечение) о ее размере в орган ГНС не предоставляется

Необходимо ли юридическим лицам — собственникам земельных участков (землепользователям), являющимся плательщиками земельного налога по состоянию на 01. 01. 2011 г., вместе с налоговой декларацией на 2011 год подавать справку (извлечение) о размере нормативной денежной оценки земельного участка?

Согласно п. 286. 1 ст. 286 Налогового кодекса Украины от 02. 12. 2010 г. № 2 755- VI (далее — НКУ) основанием для начисления земельного налога являются данные государственного земельного кадастра. В соответствии с п. 286. 2 ст. 286 НКУ плательщики платы за землю (кроме физических лиц) самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и до 1 февраля текущего года подают соответствующему органу государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном ст. 46 этого Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными частями по месяцам. Представление такой декларации освобождает от обязанности представления ежемесячных деклараций. При представлении первой декларации (фактического начала деятельности в качестве плательщика платы за землю) вместе с ней подается справка (извлечение) о размере нормативной денежной оценки земельного участка, а в дальнейшем такая справка подается в случае утверждения новой нормативной денежной оценки земли. С учетом изложенного собственники земельных участков (землепользователи) должны предоставить справку (извлечение) о размере нормативной денежной оценки земельного участка вместе с налоговой декларацией на 2011 год в случае утверждения новой нормативной денежной оценки земли. Если нормативная денежная оценка земли не изменялась, такая справка (извлечение) не предоставляется.

О порядке индексации нормативной денежной оценки земель

Как индексируется нормативная денежная оценка земель для расчета земельного налога и арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности с 2011 года?

Порядок индексации нормативной денежной оценки земель определен ст. 289 Налогового кодекса Украины от 02. 12. 2010 г. № 2755-V1 (далее — НКУ). Для определения размера налога и арендной платы используется нормативная денежная оценка земельных участков.

Центральный орган исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов осуществляет управление в сфере оценки земель и земельных участков (п. 289. 1 ст. 289 НКУ). Центральный орган исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов по индексу потребительских цен за предыдущий год ежегодно рассчитывает величину коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель, на который индексируется нормативная денежная оценка сельскохозяйственных угодий, земель населенных пунктов и других земель несельскохозяйственного назначения по состоянию на 1 января текущего года, определяемого по формуле: К_i = [I - 10]: 100, где I — индекс потребительских цен за предыдущий год. Если индекс потребительских цен не превышает 110%, такой индекс применяется со значением 110. Коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель применяется кумулятивно в зависимости от даты проведения нормативной денежной оценки земель (п. 289. 2 ст. 289 НКУ). Центральный орган исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов, Совет министров Автономной Республики Крым, областные, Киевская и Севастопольская городские государственные администрации не позднее 15 января текущего года обеспечивают информирование центрального органа государственной налоговой службы и собственников земли и землепользователей о ежегодной индексации нормативной денежной оценки земель (п. 289. 3 ст. 289 НКУ).

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: