 |
Виды работ, обязательных для выполнения на учебной практике.
|
|
|
|
Задание по учебной практике
По профессиональному модулю
ПМ 02 «Ведение расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. МДК 02.01 «Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации
для студентов,
обучающихся по специальности СПО
Финансы (по программе базовой подготовки)»
Автор:
Преподаватель Тараненко Ирина Геннадьевна
Москва 2016 г.
Учебная практика по профессиональному модулю ПМ 02 «Ведение расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, МДК 02.01 «Организация расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации проводится в период установленный для прохождения учебной и производственной практики, с 7 по 27 июня 2016года.
Объем часов, предусмотренной для проведения учебной практики – 36 часов Результатом учебной практики является освоение основного вида профессиональной деятельности через формирование профессиональных (ПК) компетенций (Таблица 1).
Таблица 1- Перечень формируемых профессиональных компетенций
| Вид профессиональной деятельности | Код | Наименование результатов практики |
| ПК 2.1. | ||
| ПК 2.2. | ||
| ПК 2.3 |
Студент выполняет работу по индивидуальному заданию (см. Таблица 2).
Виды работ, обязательных для выполнения на учебной практике.
1 задание.
Дайте краткую характеристику организации, месту прохождения практики. Приведите организационную структуру управления организации – места практики. Рассмотрите основные функции и должностные обязанности, которые выполняют сотрудники подразделения организации, в котором проходите учебную практику.
2 задание.
Изучите основные элементы налога и порядок заполнения налоговых деклараций. Заполните таблицу по основным элементам налога. Оформите налоговые декларации по указанному налогу. Вид налога выберите из таблицы 2.
|
|
|
Таблица 2 – индивидуальные задания для заполнения налоговых деклараций и таблицы по основным элементам налога.
| Вид налога | Порядковый номер студента в списке группы |
| НДС | 1. |
| Налог на прибыль | 2. |
| НДФЛ | 3. |
| Водный налог | 4. |
| Транспортный налог | 5. |
| Налог на имущество организаций | 6. |
| Земельный налог | 7. |
| ЕНВД | 8. |
| ЕСХН | 9. |
| УСН (объект обложения «Доходы») УСН (объект обложения «Доходы – Расходы») | 10. |
| Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды бюджетной системы РФ Заполнение формы РСВ-1 ПФР | 11. |
| Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды бюджетной системы РФ Заполнение расчета по форме 4 - ФСС | 12. |
| НДС | 13. |
| Налог на прибыль | 14. |
| НДФЛ | 15. |
| Водный налог | 16. |
| Транспортный налог | 17. |
| Налог на имущество организаций | 18. |
| Земельный налог | 19. |
| ЕНВД | 20. |
| ЕСХН | 21. |
| УСН (объект обложения «Доходы») УСН (объект обложения «Доходы – Расходы») | 22. |
| Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды бюджетной системы РФ Заполнение формы РСВ-1 ПФР | 23. |
| Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды бюджетной системы РФ Заполнение расчета по форме 4 - ФСС | 24. |
| НДС | 25. |
| Налог на прибыль | 26. |
| НДФЛ | 27. |
| Водный налог | 28. |
| Транспортный налог | 29. |
| Налог на имущество организаций | 30. |
Индивидуальные задания
1. «Заполнение налоговой декларации по НДС»
Российская организация ООО "Альфа" осуществляет деятельность по производству картонной тары (код по ОКВЭД - 21.21). Она состоит на налоговом учете по месту своего нахождения в ИФНС России N 55 по г. Москве. Код по ОКТМО - 45365000.
ООО "Альфа" присвоены:
- ИНН - 7755134420;
- КПП - 775501001.
Руководитель организации "Альфа" - Сергеев Алексей Александрович.
|
|
|
Контактный телефон ООО "Альфа" - (495) 123-45-67.
Организация является плательщиком НДС.
При осуществлении своей деятельности в I квартале 2016 г. организация не применяла освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, предусмотренное ст. ст. 145 и 145.1 НК РФ.
В указанный период ООО "Альфа" не относилось к лицам, исполняющим обязанности налогового агента.
В I квартале 2016 г. организация "Альфа" осуществила следующие операции (Табл. 3).
Таблица 3 Хозяйственные операции организации ООО «Альфа»
| Содержание операции | Сумма, руб. |
| Получен аванс в счет предстоящей поставки картонной тары по договору N 1, заключенному с ООО "Бета" (ИНН 7706754895, КПП 770601001). Аванс перечислен ООО "Бета" платежным поручением от 15.01.2016 N 5. На сумму поступившего аванса ООО "Альфа" выставило счет-фактуру от 15.01.2016 N 1. Отгрузка картонной тары по данному договору в I квартале 2016 г. не производилась | 1 180 000, в том числе НДС 180 000 |
| Отгружена картонная тара по договору N 2, заключенному с ООО "Гамма" (ИНН 7702264598, КПП 770201001). Аванс по данному договору не поступал. При отгрузке картонной тары ООО "Альфа" выставило счет-фактуру от 02.02.2016 N 2 | 826 000, в том числе НДС 126 000 |
| Отгружена картонная тара по договору N 3, заключенному с ООО "Дельта" (ИНН 7729533621, КПП 772901001). Аванс по данному договору не поступал. При отгрузке картонной тары ООО "Альфа" выставило счет-фактуру от 03.03.2016 N 3 | 1 770 000, в том числе НДС 270 000 |
| Приобретено у ООО "Эпсилон" (ИНН 7730123456, КПП 773001001) сырье для производства картонной тары (аванс по данной операции ООО "Альфа" не перечисляло). При отгрузке данного сырья организация "Эпсилон" выставила счет-фактуру от 09.02.2016 N 35. Приобретенное сырье принято ООО "Альфа" к учету 9 февраля 2016 г. | 944 000, в том числе НДС 144 000 |
| Реализована квартира, расположенная в г. Москве, по договору N 4н, заключенному с ООО "Йота". По операции реализации данной квартиры ООО "Альфа" применило освобождение от обложения НДС в соответствии с пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ. Для реализации квартиры были приобретены у ООО "Сигма", не являющегося плательщиком НДС, товары и услуги на общую сумму 30 000 руб. без НДС. Указанная квартира была приобретена у ООО "Каппа" за 6 500 000 руб. без НДС (ООО "Каппа" воспользовалось правом на освобождение от обложения НДС по пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ) | 7 000 000 |
|
|
|
2. «Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль»
АО "Альфа" состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС России N 4 по г. Москве, муниципальное образование Хамовники (код по ОКТМО - 45383000).
Организации присвоены:
- ИНН - 7704502552;
- КПП - 770401001;
- ОКВЭД - 21.21.00.
Руководитель организации - Иванов Иван Иванович, главный бухгалтер - Сидорова Анна Ивановна. Телефон организации: (495) 123-45-67.
Дата представления декларации - 27 марта 2015 г.
Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли АО "Альфа" определяет по методу начисления.
Отчетными периодами для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
В соответствии с учетной политикой организации на 2014 г. сумма начисленной амортизации по основным средствам, которые непосредственно участвуют в производстве товаров (работ, услуг), относится к прямым расходам, сумма начисленной амортизации по остальным ОС, НМА, а также амортизационная премия - к косвенным расходам. Амортизацию организация начисляет линейным методом.
АО "Альфа" уплачивает авансовые платежи по итогам отчетного периода, а также ежемесячные авансовые платежи в течение квартала.
За 2015 г. организация имеет следующие показатели деятельности (все суммы приведены без НДС) (Табл. 4)
Таблица 4 – Показатели деятельности организации
| Показатель | Сумма, руб. | |
| 1. Выручка от реализации - всего, в том числе (кроме выручки, отраженной по строкам 2 - 6): | 42 846 700 | |
| 1.1. выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства | 32 091 100 | |
| 1.2. выручка от реализации покупных товаров | 10 700 000 | |
| 1.3. выручка от реализации имущественного права (реализация права требования долга как финансовой услуги) | 52 000 | |
| 1.4. выручка от реализации прочего имущества | 3 600 | |
| 2. Выручка от реализации амортизируемого имущества - всего (реализовано три объекта), в том числе: | 80 000 | |
| 2.1. выручка от реализации амортизируемого имущества по убыточным сделкам (с убытком реализован один объект) | 20 000 | |
| 3. Прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объекта, реализованного с убытком) | 4 000 | |
| 4. Выручка от реализации права требования | 4.1. до наступления срока платежа | 120 000 |
| 4.2. после наступления срока платежа | 70 000 | |
| 5. Выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) по объектам обслуживающих производств и хозяйств | 180 000 | |
| 6. Выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на рганизованном рынке ценных бумаг | 98 500 | |
| 7. Внереализационные доходы - всего, в том числе: | 150 000 | |
| 7.1. в виде стоимости полученных материалов при ремонте ОС | 10 000 | |
| 7.2. восстановленная в связи с реализацией ОС амортизационная премия | 12 000 | |
| 8. Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам) собственного производства, - всего, в том числе: | 31 400 000 | |
| 8.1. сумма начисленной амортизации по ОС, непосредственно используемым при производстве товаров (работ, услуг), - всего, в том числе: | 130 800 | |
| 8.1.1. сумма начисленной амортизации по капитальным вложениям в арендованное имущество, непосредственно используемым при производстве товаров (работ, услуг) | 6 000 | |
| 9. Прямые расходы, относящиеся к реализованным покупным товарам (без учета стоимости покупных товаров) | 340 000 | |
| 10. Стоимость покупных товаров | 9 600 000 | |
| 11. Косвенные расходы - всего, в том числе: | 680 000 | |
| 11.1. налоги и сборы | 125 550 | |
| 11.2. примененная амортизационная премия (в размере не более 10% первоначальной стоимости) | 25 000 | |
| 11.3. расходы на НИОКР, из них: | 150 000 | |
| 11.3.1. расходы на НИОКР, не давшие положительного результата | 80 000 | |
| 11.3.2. расходы на НИОКР по Перечню, утвержденному Правительством РФ, из них: | 85 000 | |
| 11.3.2.1. расходы на НИОКР, не давшие положительного результата | 60 000 | |
| 11.4. сумма начисленной амортизации - всего, в том числе: | 146 800 | |
| 11.4.1. сумма начисленной амортизации по НМА | 8 800 | |
| 12. Цена приобретения реализованных имущественных прав и расходы, связанные с их реализацией (реализация права требования долга как финансовой услуги) | 50 000 | |
| 13. Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией | 3 000 | |
| 14. Остаточная стоимость реализованного амортизируемого мущества и расходы, связанные с его реализацией | 92 000 | |
| 15. Убытки от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с прибылью) - всего, в том числе: | 16 000 | |
| 15.1. убыток от реализации амортизируемого имущества, относящийся к налоговому периоду | 1 600 | |
| 16. Стоимость реализованного права требования | 16.1. до наступления срока платежа | 123 000 |
| 16.2. после наступления срока платежа | 76 000 | |
| 17. Убыток от реализации права требования до наступления срока платежа | 17.1. соответствующий сумме процентов, исчисленных по ст. 269 НК РФ | 3 000 |
| 17.2. превышающий сумму процентов, исчисленных по ст. 269 НК РФ | ||
| 18. Убыток от реализации права требования после наступления срока платежа - всего, в том числе: | 6 000 | |
| 18.1. убыток от реализации права требования после наступления срока платежа, относящийся к налоговому периоду | 3 000 | |
| 19. Расходы обслуживающих производств и хозяйств | 90 000 | |
| 20. Внереализационные расходы - всего, в том числе: | 60 000 | |
| 20.1. расходы в виде процентов по долговым обязательствам | 15 000 | |
| 21. Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, - всего, в том числе: | 5 000 | |
| 21.1. сумма безнадежных долгов, не покрытая за счет созданного резерва | 5 000 | |
| 22. Расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг | 80 000 |
Кроме того, 11 декабря 2015 г. организация единовременно выплатила своим акционерам дивиденды по результатам 9 месяцев 2015 г. пропорционально долям номинальной стоимости принадлежащих им обыкновенных акций в уставном капитале АО. Привилегированные акции АО "Альфа" не размещались. Общая сумма выплаченных дивидендов составила 225 000 руб., в том числе:
|
|
|
|
|
|
- дивиденды в пользу акционера - российской организации АО "Бета" - плательщика налога на прибыль (АО "Бета" находится по адресу: ул. Тельмана, д. 28а, офис 2-73, г. Красноярск, 660111, директор - Петров Евгений Петрович, тел. (3912) 24-25-26) - 200 000 руб.;
- дивиденды в пользу акционера - физического лица (гражданина РФ Петрова Петра Петровича, дата рождения - 12 января 1972 г., ИНН 503265469812, паспорт серии 46 00 N 346587, зарегистрированного и постоянно проживающего по адресу: ул. Побратимов, д. 15, стр. 1, кв. 45, г. Люберцы, Московская область, 140007) - налогового резидента РФ - 25 000 руб.
Права по принадлежащим акционерам акциям учитываются на лицевых счетах зарегистрированных лиц (владельцев ценных бумаг).
АО "Бета" на день принятия решения о выплате дивидендов владеет акциями АО "Альфа" менее 365 календарных дней.
Сумма дохода от долевого участия в других организациях, полученная АО "Альфа" в предыдущем налоговом периоде (ранее не учтенная при исчислении налога на прибыль), - 70 000 руб. Налог на прибыль с полученных АО "Альфа" дивидендов был исчислен и удержан налоговым агентом по ставке 9%.
Помимо этого на начало налогового периода (1 января 2014 г.) организация имеет остаток неперенесенного убытка, полученного в 2013 г., в размере 100 000 руб.
Сумма начисленных организацией авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды (Табл. 5)составила:
Таблица 5 – Авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды
| Начисленные авансовые платежи | По итогам полугодия | По итогам 9 месяцев | Ежемесячный авансовый платеж в течение IV квартала |
| Всего | 57 700 | 84 700 | 9000 (84 700 – 57 700)/3 |
| В том числе | |||
| В федеральный бюджет | 5 770 | 8 470 | |
| В бюджет субъекта РФ | 51 930 | 76 230 | 8 100 |
3. Заполнение отчетности по НДФЛ
«Заполнение справки по форме 2-НДФЛ»
Исходные данные для заполнения формы.
Работник ООО "Альфа" Сидоров Петр Иванович - налоговый резидент РФ. Его ежемесячный оклад - 30 000 руб. В январе Сидоров написал заявление на предоставление стандартных вычетов на детей. У Сидорова П.И. 1 ребенок.
С 1 по 28 февраля работник был в отпуске. Отпускные в сумме 28 900 руб. ему выплачены 28.01.2015.
В июле он болел, ему выплачено пособие по больничному в размере 3700 руб.
В сентябре Сидорову выплачена материальная помощь в размере 5000 руб. В декабре - премия по итогам работы за год в размере 15 500 руб. НДФЛ со всех доходов Сидорова удержан и перечислен полностью.
Задание заполнить Справку о доходах за 2015 г. по форме 2-НДФЛ.
«Заполнение Налоговой декларации по форме 6 –НДФЛ»
Исходные данные для заполнения формы:
В I квартале 2016 года в ООО «Радуга» получили доход 18 физических лиц (табл.6).
Таблица 6 – данные для заполнения декларации по форме 6-НДФЛ
| Дата фактического получения дохода | Вид дохода | Сумма дохода, ₽ | Сумма вычетов, ₽ | Сумма НДФЛ, ₽ | Ставка НДФЛ, % | Когда удержали НДФЛ | Когда надо заплатить НДФЛ |
| 31.12.2015 | Зарплата за декабрь 2015 г. | 817 000 | 105 300 | 12.01.2016 | 13.01.2016 | ||
| 18.01.2016 | Выигрыш в рекламной акции | 100 000 | 33 600 | 18.01.2016 | 19.01.2016 | ||
| 31.01.2016 | Зарплата за январь 2016 г. | 847 000 | 109 200 | 05.02.2016 | 08.02.2016 | ||
| 11.02.2016 | Выплата по договору подряда | 40 000 | - | 11.02.2016 | 12.02.2016 | ||
| 29.02.2016 | Зарплата за февраль 2016 г. | 852 000 | 109 850 | 04.03.2016 | 09.03.2016 | ||
| 10.03.2016 | Дивиденды российским учредителям за 2015 г. | 650 000 | 84 500 | 10.03.2016 | 11.03.2016 | ||
| 31.03.2016 | Зарплата за март 2016 г. | 844 000 | 108 810 | 05.04.2016 | 06.04.2016 |
4. Заполнение декларации по водному налогу
Деревообрабатывающий комбинат ЗАО "Домстрой" (код деятельности по ОКВЭД 20.10.30, ИНН 3407648881, КПП 340701001) осуществляет забор воды из подземных вод бассейна реки Волги в Волгоградской области (код ОКТМО 18725000). Вода используется для производственных нужд и для снабжения населения.
Забор воды производится на основании лицензии "ВОЛ;06475;ТР230".
Территориальный орган Росводресурсов установил комбинату годовой лимит по забору воды для производственных нужд - 22 500 тыс. куб. м, для отпуска населению - 8000 тыс. куб. м.
Налоговая база ЗАО "Домстрой" за IV квартал 2015 г. составила:
1) использовано воды для производственных нужд - 5800 тыс. куб. м. Налоговая ставка (п. 1 ст. 333.12 НК РФ) равна 348 руб/тыс. куб. м забора воды (Поволжский экономический район, бассейн реки Волги). Повышающий коэффициент равен 1,15;
2) отпущено для водоснабжения населения - 2800 тыс. куб. м. Налоговая ставка равна 81 руб/тыс. куб. м забора воды.
В составе декларации за IV квартал 2015 г. акционерное общество должно представить титульный лист, разд. 1 и 2.1. При этом разд. 2.1 представляется на двух листах. Один лист должен быть заполнен по воде, использованной для производственных нужд. Второй - по воде, отпущенной для водоснабжения населения.
Бухгалтер деревообрабатывающего комбината заполнит декларацию в следующей последовательности: два листа разд. 2.1, разд. 1, титульный лист.
5. Заполнение декларации по транспортному налогу
ООО "Вымпел" занимается торговлей промышленными товарами в г. Балашихе Московской области. По состоянию на 1 января 2016 г. на балансе организации находятся следующие транспортные средства:
1) грузовой автомобиль "ИЖ-27715" с мощностью двигателя 85 л. с. Находится в эксплуатации с 2010 г.;
2) легковой автомобиль "Ситроен C3" с мощностью двигателя 73 л. с. Машина приобретена в 2010 г., а 31 марта 2015 г. было возбуждено уголовное дело по факту ее угона;
3) легковой автомобиль "ВАЗ-2115" с мощностью двигателя 72 л. с. Машина приобретена в феврале 2015 г. и зарегистрирована в ГИБДД в том же месяце.
Все транспортные средства ООО "Вымпел" зарегистрированы в органах ГИБДД Московской области.
Закон Московской области от 16.11.2002 N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" (далее - Закон N 129/2002-ОЗ), на основании которого ООО "Вымпел" уплачивает налог, предусматривает для грузовых автомобилей дифференциацию налоговых ставок в зависимости от срока полезного использования транспортных средств. Этим Законом установлены следующие налоговые ставки:
- для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно - 10 руб/л. с.;
- для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно и сроком полезного использования до пяти лет включительно - 20 руб/л. с.
Согласно Закону N 129/2002-ОЗ у ООО "Вымпел" нет льгот по транспортному налогу.
Код ОКТМО муниципального образования по месту нахождения транспортных средств - 46645000, код вида экономической деятельности (ОКВЭД) - 51.16.1.
Авансовые платежи по транспортному налогу, исчисленные ООО "Вымпел" в течение 2015 г., составляют:
за I квартал - 650 руб.;
за II квартал - 600 руб.;
за III квартал - 650 руб.
Организация должна заполнить в составе декларации титульный лист, разд. 1 и 2. Декларацию следует заполнять начиная с разд. 2.
6. Заполнение декларации по налогу на имущество организаций
Российская организация ЗАО "Автодорстрой" (ИНН 7455031446, КПП 745501001) осуществляет строительство и ремонт дорог. Местонахождение организации - г. Магнитогорск Челябинской области (код ОКТМО 75738000001). Организация не имеет обособленных подразделений и территориально обособленного недвижимого имущества.
Данные об остаточной стоимости имущества ЗАО "Автодорстрой", необходимые для расчета среднегодовой стоимости имущества за 2015 г., приведены в таблице 7. Льготируемого имущества организация не имеет.
Таблица 7 Остаточная стоимость основных средств ЗАО "Автодорстрой"
| По состоянию на | Остаточная стоимость основных средств (руб.) |
| 01.01.2015 | 8 550 600 |
| 01.02.2015 | 9 100 300 |
| 01.03.2015 | 9 235 276 |
| 01.04.2015 | 10 720 535 |
| 01.05.2015 | 9 728 643 |
| 01.06.2015 | 9 652 122 |
| 01.07.2015 | 10 128 530 |
| 01.08.2015 | 9 970 724 |
| 01.09.2015 | 10 870 400 |
| 01.10.2015 | 10 506 259 |
| 01.11.2015 | 11 041 794 |
| 01.12.2015 | 11 577 329 |
| 31.12.2015 | 12 112 864 |
Законом Челябинской области от 27.11.2003 N 189-ЗО (в ред. от 30.04.2015) (далее - Закон N 189-ЗО) налоговая ставка установлена в размере 2,2%. Кроме того, этим же Законом акционерному обществу предоставлена льгота по налогу на имущество в виде уменьшения суммы налога на 50% от суммы средств, переданных на благотворительные цели, но не более чем на 50% от суммы налога, подлежащей зачислению в областной бюджет.
По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев организацией были исчислены авансовые платежи в сумме 180 700 руб.
Исходя из условий примера, в состав декларации должны войти:
- титульный лист;
- разд. 1;
- разд. 2, заполняемый по имуществу, подлежащему налогообложению.
7. Заполнение декларации по земельному налогу
ЗАО "Надежда" является сельскохозяйственной организацией. Общество имеет два земельных участка, расположенные на территории сельского поселения Спутник Можайского муниципального района Московской области.
Первый участок занят пашней. Ему присвоен кадастровый номер 11:43:137522:0008 (условный). Кадастровая стоимость земельного участка, доведенная до сведения налогоплательщика, - 21 340 000 руб.
На втором земельном участке расположено административное здание ЗАО "Надежда". Кадастровый номер участка - 11:43:137522:0009 (условный), а его кадастровая стоимость - 7 320 000 руб.
В 2015 г. на территории сельского поселения Спутник Можайского муниципального района Московской области земельный налог уплачивается в соответствии с гл. 31 НК РФ и Решением Совета депутатов сельского поселения Спутник Можайского муниципального района Московской области от 21.11.2013 N 43/12 "Об установлении земельного налога" (в ред. от 23.05.2015). Согласно этому Решению в отношении земель сельскохозяйственного назначения применяется ставка 0,3%, в отношении прочих земельных участков - 1,5%. Льгот по уплате налога ЗАО "Надежда" не имеет.
За отчетные периоды 2015 г. организацией исчислены авансовые платежи:
- по земельному участку, занятому пашней, в сумме 48 015 руб.;
- по земельному участку, на котором расположено административное здание, в сумме 82 350 руб.
В декларации за 2015 г. бухгалтер заполнит два разд. 2 (отдельно по каждому земельному участку), разд. 1 и титульный лист.
8. Заполнение декларации по ЕНВД
ООО "Полет" в IV квартале 2015 г. занималось следующими видами деятельности на территории Люберецкого муниципального района Московской области:
- в г. Люберцы - сервисный центр по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, а также торговая точка для продажи клиентам автосервиса продуктов питания (площадь торгового места в торговой точке - 4 кв. м);
- в пос. Малаховке - платная стоянка по хранению автотранспорта площадью 1500 кв. м.
Всего в штате ООО "Полет" 40 человек, из них 18 человек заняты ремонтом автомобилей, 10 человек обслуживают платную стоянку, 4 человека работают в торговой точке и 5 человек - административно-управленческий персонал.
Взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование работников, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начислены за IV квартал 2015 г. в сумме 238 800 руб. Они полностью уплачены во внебюджетные фонды.
В октябре - декабре работникам выплачены пособия по временной нетрудоспособности в размере 12 200 руб. Из них 4248 руб. - за счет средств организации.
Код вида экономической деятельности организации (ОКВЭД) - 50.20.
В 2015 г. уплата единого налога на вмененный доход на территории данного района регламентируется Решениями N N 184/20 и 186/30. Этими документами вводится на территории муниципального района система налогообложения в виде ЕНВД, определяются виды предпринимательской деятельности, облагаемые данным налогом, и устанавливается значение корректирующего коэффициента К2.
9. Заполнение декларации по ЕСХН
ООО "Петровское" занимается выращиванием кур и реализацией их тушек в охлажденном виде (код вида экономической деятельности по ОКВЭД - 01.24.00). С 1 января 2008 г. организация перешла на уплату ЕСХН.
За 2013 г. обществом получен убыток в сумме 420 900 руб. Часть убытка была списана в уменьшение налоговой базы при исчислении налога за 2014 г. Остаток несписанного убытка по состоянию на 1 января 2015 г. составил 123 500 руб.
По итогам работы за 2015 г. получен доход от реализации тушек кур в сумме 5 540 200 руб.
В 2015 г. ООО "Петровское" приобрело корм на сумму 2 300 700 руб., в том числе НДС 10% - 209 155 руб. Поставщику было перечислено 1 935 000 руб., в том числе НДС 10% - 175 910 руб. В состав материальных расходов при исчислении ЕСХН бухгалтер ООО "Петровское" может включить только фактически перечисленную сумму с учетом НДС - 1 935 000 руб.
В течение года коммунальным службам были оплачены счета за воду, электроэнергию, телефонную связь и т.п. на сумму 980 000 руб.
В 2015 г. работникам организации была выплачена заработная плата в сумме 1 500 090 руб. Также в этом периоде были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в сумме 303 018 руб. и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 12 340 руб.
Амортизация основных средств составила 120 000 руб.
Авансовый платеж по ЕСХН за полугодие 2015 г. исчислен в сумме 25 300 руб.
Бухгалтер ООО "Петровское" заполнит декларацию по ЕСХН за 2015 г. в следующем порядке: разд. 2, 1, 2.1 и титульный лист.
10. Заполнение декларации по УСН (объект обложения «Доходы») пример 1
ООО "Заря" " ИНН 7709673114--; КПП 770901001 применяет упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы". Налогооблагаемые доходы за 2015 г. нарастающим итогом составили:
- за I квартал - 1 200 000 руб.;
- полугодие - 2 200 000 руб.;
- 9 месяцев - 3 000 000 руб.;
- год - 4 500 000 руб.
Сумма начисленных страховых взносов, уплаченных в 2015 г., равна:
- за I квартал - 100 000 руб.;
- полугодие - 200 000 руб.;
- 9 месяцев - 300 000 руб.;
- год - 400 000 руб.
Сумма уплаченного торгового сбора в течение 2015 г.:
- в течение 9 месяцев - 21 000 руб.;
- года - 42 000 руб.
Других сумм, которые можно включить в вычет, за 2015 г. у общества нет.
Декларацию представляет в ИФНС по доверенности бухгалтер.
Заполнение декларации по УСН (объект обложения «Доходы –расходы») Пример 2
ООО "Заря" ИНН 7709673114--; КПП 770901001 применяет упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы минус расходы" (налоговая ставка - 10%).
Налогооблагаемые доходы за 2015 г. нарастающим итогом составили:
- за I квартал - 1 200 000 руб.;
- полугодие - 2 200 000 руб.;
- 9 месяцев - 3 000 000 руб.;
- год - 4 500 000 руб.
Сумма расходов, произведенных в 2015 г., равна:
- за I квартал - 500 000 руб.;
- полугодие - 800 000 руб.;
- 9 месяцев - 1 200 000 руб.,
в том числе сумма уплаченного торгового сбора - 21 000 руб.;
- год - 2 600 000 руб., в том числе сумма уплаченного торгового сбора - 42 000 руб.
Прошлогодних убытков нет. Минимальный налог ранее не уплачивался.
Декларацию представляет в инспекцию по доверенности бухгалтер организации.
11. Заполнение отчетности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды бюджетной системы РФ
Заполнение формы РСВ-1 ПФР
ООО "Источник" применяет упрощенную систему налогообложения и относится к субъектам малого предпринимательства. Основной вид деятельности - производство минеральной воды и безалкогольных напитков.
В 2015 г. общество уплачивало страховые взносы по основному тарифу (30%, в том числе в ПФР - 22%, ФФОМС - 5,1%).
В обществе трудоустроен один директор - Николаева Юлия Владимировна. Она же как руководитель компании - субъекта малого предпринимательства на основании п. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ сама ведет бухгалтерский учет. Должностной оклад директора - 40 000 руб. Весь год директор отработала полностью. И кроме основного оклада ничего не получала.
В 2014 г. общество деятельность не осуществляло и никакие выплаты директору не начислялись, поэтому задолженности (переплаты) по страховым взносам на начало отчетного года нет.
Данные для заполнения расчета в ПФР за 2015 г. приведены в таблице 8 ниже.
Таблица 8 Данные для заполнения отчета по форме РСВ-1 ПФР за 2015 год, (руб. коп.)
| Показатели | Октябрь | Ноябрь | Декабрь | Общая сумма за IV квартал | Общая сумма за год |
| Общая сумма выплат в пользу работников | 40 000,00 | 40 000,00 | 40 000,00 | 120 000,00 | 480 000,00 |
| Начисленные взносы в ПФР (ставка 22%) | 8800,00 | 8800,00 | 8800,00 | 26 400,00 | 105 600,00 |
| Уплаченные взносы в ПФР | 8800,00 | 8800,00 | 8800,00 | 26 400,00 | 96 800,00 |
| Начисленные взносы в ФФОМС (ставка 5,1%) | 2040,00 | 2040,00 | 2040,00 | 6120,00 | 24 480,00 |
| Уплаченные взносы в ФФОМС | 2040,00 | 2040,00 | 2040,00 | 6120,00 | 22 440,00 |
12. Заполнение отчетности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды бюджетной системы РФ
Заполнение расчета по форме 4 - ФСС
ООО "Восток", применяющее упрощенную систему налогообложения, торгует мебелью в розницу. Среднесписочная численность сотрудников организации за отчетный период - 20 человек, из них 10 женщин. Инвалиды в компании не работают. Общество уплачивает страховые взносы по основному тарифу - 30%, из них в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2,9%. Размер страхового тарифа по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний равен 0,4%.
Скидка и надбавка организации не полагаются.
Выплаты персоналу за 2015 г. составили 6 100 000 руб., в том числе:
- за октябрь 2015 г. - 550 000 руб.;
- ноябрь - 525 000 руб.;
- декабрь - 530 000 руб.
Необлагаемых выплат в 2015 г. не было.
Работники, получившие доход сверх предельной базы (670 000 руб.), отсутствуют.
Задолженность организации на начало 2015 г. по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляла 10 875 руб. А по взносам на травматизм - 1500 руб.
За 2015 г. взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством перечислены в размере 172 405 руб., в том числе:
- в октябре - 14 500 руб. (платежное поручение от 10.10.2015 N 201);
- ноябре - 15 950 руб. (платежное поручение от 10.11.2015 N 325);
- декабре - 15 225 руб. (платежное поручение от 08.12.2015 N 417).
Получается, что за последние три месяца отчетного периода - года - в Фонд социального страхования перечислено 45 675 руб. (14 500 руб. + 15 950 руб. + 15 225 руб.). А за предыдущие периоды отчетного года - 126 730 руб. (172 405 руб. - 45 675 руб.).
Что касается взносов на травматизм, то было уплачено:
- всего за 2015 г. - 23 780 руб.;
- в октябре 2015 г. - 2200 руб. (платежное поручение от 10.10.2015 N 202);
- ноябре - 2200 руб. (платежное поручение от 10.11.2015 N 326);
- декабре - 2100 руб. (платежное поручение от 08.12.2015 N 418).
Получается, что за последние три месяца отчетного периода в ФСС на травматизм перечислено 6500 руб. (2200 руб. + 2200 руб. + 2100 руб.). А за предыдущие периоды 2015 г. - 17 280 руб. (23 780 руб. - 6500 руб.). Суммы пособий, выданных работникам в 2015 г. (в части, финансируемой ФСС), приведены в таблице 9 ниже. При этом в течение года фирма от ФСС средства в качестве возмещения расходов не получала.
Таблица 9 Пособия, выданные за счет ФСС работникам ООО "Восток" за 2015 г., руб. коп.
| Наименование пособия | За 9 месяцев | Октябрь | Ноябрь | Декабрь | 2015 г. |
| Пособие по временной нетрудоспособности основному работнику | - | 5438,71 (за 8 дней) | - | - | 5438,71 |
| Единовременное пособие, предусмотренное для женщин, вставших на учет в медорганизациях в ранние сроки беременности | - | - | - | 543,67 | 543,67 |
| Пособие по беременности и родам, выплаченное сотруднице, занятой на основной работе | - | - | - | 118 267,86 (за 140 дней) | 118 267,86 |
Сотрудников, пострадавших от несчастных случаев, в ООО "Восток" нет.
Расходов на обязательное страхование на случай травматизма, а также дополнительно начисленных взносов и списанных пеней в 2015 г. не было. Организация уплачивает взносы вовремя, поэтому пени и штрафы по ним не налагались.
Что касается спецоценки, то она не проводилась. Зато в 2013 г. была проведена аттестация. Результаты аттестации на начало 2015 г. еще действительны. Из сводных ведомостей результатов аттестации рабочих мест следует, что из 20 аттестованных рабочих мест ни одно не отнесено к вредному или опасному классу условий труда.
Работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, подлежащих обязательным предварительным и периодическим осмотрам, нет. Бухгалтер как представитель плательщика заверил отчет для личного представления его в Фонд соцстраха.
Задание.
Рассмотрите порядок формирования кода бюджетной классификации для перечисления налогов, штрафов, пеней.
Оформите платежные поручения на перечисление рассмотренных во 2 задании налогов. Код бюджетной кодификации выберите из перечня:
Налог на прибыль:
- в федеральный бюджет (ставка 2%) - 182 1 01 01011 01 1000 110;
- в региональный бюджет (ставка от 13,5% до 18%) - 182 1 01 01012 02 1000 110;
- с дивидендов, выплаченных российским организациям, - 182 1 01 01040 01 1000 110.
НДС (кроме "импортного") - 182 1 03 01000 01 1000 110.
Налог на имущество - 182 1 06 02010 02 1000 110.
Налог при УСН:
- объект "доходы" - 182 1 05 01011 01 1000 110;
- объект "доходы минус расходы" - 182 1 05 01021 01 1000 110;
- объект "доходы минус расходы" (минимальный налог) - 182 1 05 01050 01 1000 110.
ЕНВД - 182 1 05 02010 02 1000 110.
ЕСХН - 182 1 05 03010 01 1000 110.
НДФЛ,
перечисляемый налоговым агентом, в т.ч. с дивидендов - 182 1 01 02010 01 1000 110.
Страховые взносы в ПФР:
1) по основным и пониженным тарифам - 392 1 02 02010 06 1000 160;
2) по дополнительным тарифам с выплат работникам, занятым на работах, указанных:
- в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ - 392 1 02 02131 06 1000 160;
- в п. п. 2 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ - 392 1 02 02132 06 1000 160.
Страховые взносы в ФФОМС - 392 1 02 02101 08 1011 160.
Страховые взносы в ФСС:
- на ВНиМ - 393 1 02 02090 07 1000 160;
- на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве - 393 1 02 02050 07 1000 160.
Транспортный налог - 182 1 06 04011 02 1000 110.
Земельный налог с земельных участков, расположенных в границах:
- г. г. Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя - 182 1 06 06031 03 1000 110;
- городских округов, не имеющих внутригородского деления, - 182 1 06 06032 04 1000 110;
- городских округов с внутригородским делением - 182 1 06 06032 11 1000 110;
- внутригородских районов - 182 1 06 06032 12 1000 110;
- межселенных территорий - 182 1 06 06033 05 1000 110;
- сельских поселений - 182 1 06 06033 10 1000 110;
- городских поселений - 182 1 06 06033 13 1000 110.
Торговый сбор, уплачиваемый на территории г. Москвы, - 182 1 05 05010 02 1000 110.
При заполнении платежных поручений укажите последний срок уплаты налога в бюджет РФ
|
|
|
