Система налогообложение в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности

(Глава 26.3 НК РФ)

Налогоплательщики (ст.346.28)
Организации	Индивидуальные предприниматели
Осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог на предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Виды предпринимательской деятельности: *Оказание бытовых услуг в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению; *Оказание ветеринарных услуг; *Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; *Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок); *Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, осуществляемых плательщиками, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) неболее 20 транспортных средств вместимостью: - до 4 чел; - от 5 до 15 человек включительно; - более 15 чел; *Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов, осуществляемых плательщиками, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств вместимостью: - до 3-х тонн включительно; - свыше 3тонн; *Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м.по каждому объекту организации торговли. *Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; *Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м.по каждому объекту организации общественного питания. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м. *Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; *Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций; *Размещение рекламы на транспортных средствах; *Оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров; *Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование - торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей; - земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.   В соответствии со ст.346.26 на уплату единого налога не переводятся: Организации Индивидуальные предприниматели -среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек; - в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций. v в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Ограничение не распространяется: - на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, - на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации"; - на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом; v перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента;   v учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;
· Налогоплательщики единого налога освобождаются от уплаты большинства налогов, взимаемых при применении общего режима налогообложения. (ст. 346.26)   Отменяются Сохраняются - налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД); - налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД); - НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД); - налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД);   - страховые взносы во внебюджетные фонды - взносы на обязательное соц. страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - другие федеральные, региональные и местные налоги (гос. пошлина, транспортный, земельный налог и т.д.) Организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Расчет страховых взносов

Работодатели, применяющие систему ЕНВД, уплачивают страховые взносы в государственные внебюджетные фонды по следующим тарифам:

Индивидуальные предприниматели, применяющие систему ЕНВД, уплачивают страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, исходя из стоимости страхового года:

Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика.

(ст.346.29)

Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

*Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Расчет вмененного дохода

*При неизменной величине физического показателя

П–физические показатели, характеризующие конкретные виды предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

БД – базовая доходность за месяц, руб.

К₁, К₂ - корректирующие коэффициенты.

М – количество месяцев в налоговом периоде.

*При изменении величины физического показателя в течение налогового периода

Вмененный доход = (П1+П2+П3)·БД·К1·К2

В случае если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя