 |
Как составить новый расчет по взносам, чтобы налоговики его не завернули.
|
|
|
|
§ Подготовьте расчет по страховым взносам в электронном виде, если среднесписочная численность Ваших работников за 2016 год превышает 25 человек. Если сотрудников меньше, Вы вправе заполнить отчет на бумаге или отправить по Интернету.
§ Отчитывайтесь в налоговую инспекцию по месту жительства, даже если Вы работаете в другом регионе.
§ В расчет включите сведения о взносах не только штатных работников, но и подрядчиков. Выплаты гражданам по договорам аренды взносами не облагаются. Поэтому такие суммы в отчет не включайте.
Ø Какие разделы сдавать за I квартал.
§ Новая форма расчета по взносам утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Отчет объединил две прошлогодние формы РСВ-1 и 4-ФСС. В новом расчете по страховым взносам отражайте:
ü начисленные пенсионные, социальные и медицинские взносы;
ü выплаченные пособия;
ü персонифицированные сведения о работниках.
§ Данные о страховых взносах на травматизм в расчет не входят. По ним отчитывайтесь в Фонд соцстраха по сокращенной форме 4-ФСС.
§ В новый расчет включайте только начисленные выплаты и страховые взносы. Строк для уплаченных сумм, а также остатков на начало и конец периода в отчете нет. Поэтому информация по переплате или задолженности по взносам за прошлые периоды в расчет не попадет.
§ Новый расчет по взносам в ИФНС включает много сведений. Однако заполнять весь отчет не нужно. Какие именно листы Вам оформить, подскажет таблица, размещенная ниже.
Состав нового расчета по страховым взносам *
| Номер подраздела | Что отражать | Кто сдает |
| Раздел 1 | · Итоговые суммы начисленных пенсионных, медицинских и социальных взносов | Все работодатели |
| Подразделы 1.1, 1.2 и приложение 2 к разделу 1 | · Общую сумму пенсионных, медицинских и социальных взносов работников | |
| Раздел 3 | · Персонифицированные сведения о каждом работнике | |
| Приложение 3 к разделу 1 | · Суммы выплаченных пособий | Работодатели, выплатившие в отчетном периоде пособия работникам |
| Приложение 6 к разделу 1 | · Долю доходов от льготируемой деятельности на УСН | ИП на упрощенке, которые применяют пониженные тарифы взносов работников (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ) |
| Приложение 8 к разделу 1 | · Вид льготируемой деятельности на патенте и сумму выплат работникам | Предприниматели на патенте, которые применяют пониженные тарифы взносов работников (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ) |
* В расчете еще есть разделы для работодателей, которые платят взносы по дополнительным тарифам, а также нанимают временно пребывающих иностранцев.
|
|
|
Ø Когда налоговая инспекция не примет расчет.
Налоговая инспекция откажется принять расчет в двух случаях, предусмотренных в п. 7 статьи 431 НК РФ. Расскажем о них.
· Ситуация первая. ИФНС откажет, если сумма пенсионных взносов по всем работникам с выплат в пределах лимита из подраздела 1.1 не совпадает с цифрами из подразделов 3.2.1 по каждому сотруднику. Предельная база для пенсионных страховых взносов в 2017 году составляет 876 000 руб. (постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255).
Прежде чем сдать отчет, проверьте равенство:
· 
· Ситуация вторая. Налоговая инспекция завернет расчет, если в разделе 3 коммерсант указал недостоверные персональные данные работников. Например, ИП допустил ошибки в ФИО работника, ИНН или СНИЛС.
§ Обнаружив эти ошибки, инспектор пришлет Вам уведомление о непринятом расчете (п. 7 ст. 431 НК РФ). В этом случае внесите исправления в отчет и представьте его заново. Срок для электронного формата — 5 рабочих дней, для бумажной формы — 10 рабочих дней.
ü Если Вы уложитесь в эти сроки, налоговики посчитают, что ИП сдал отчет вовремя.
|
|
|
ü Если же Вы опоздаете с исправлениями, налоговики начислят штраф в размере 5% от суммы взносов к уплате по отчету.
ü Кроме того, есть риски, что налоговики за опоздание с расчетом заблокируют счета (письмо ФНС России от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444). В Минфине считают иначе (письмо от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556). Статья 76 НК РФ позволяет блокировать счета только за просрочку деклараций.
§ Когда у ИП числятся работники, а облагаемых выплат нет, то расчет по страховым взносам все равно сдавайте во всех случаях. Даже если в отчетном периоде Вы не выплачивали сумм, облагаемых взносами.
Например, работник находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет и получает пособие, не облагаемое взносами. Тогда в подразделе 1.2 и приложении 2 к разделу 1 укажите сумму пособия. Затем продублируйте ее в строках для необлагаемых выплат. Не забудьте заполнить приложение 3 к разделу 1, указав в нем расходы на пособия.
Ø Где в расчете показать, что ИП применяет пониженные тарифы.
Обычный тариф по страховым взносам работников равен 30% (ст. 426 НК РФ). Многие индивидуальные предприниматели на упрощенке и патентной системе вправе снизить тариф до 20%. В этом случае коммерсант платит за работников только пенсионные страховые взносы.
· Предприниматель на упрощенке. Упрощенец снижает страховые взносы по всем работникам, если выполняет три условия:
ü ведет деятельность из подпункта 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ;
ü доля выручки от льготного вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов;
ü общий годовой доход не превышает 79 млн. руб.
Если Вы выполняете все условия, то включите в расчет приложение 6 к разделу 1. Здесь рассчитайте долю доходов от льготной деятельности. Так Вы покажете, что доля составляет не менее 70%.
· Предприниматель на патенте. Пониженный тариф нельзя применять только тем коммерсантам, которые платят патентный налог со сдачи в аренду помещений и земельных участков, розничной торговли и общепита (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ). Остальные ИП на патенте вправе применять пониженный тариф с выплат работникам, занятым в бизнесе на спецрежиме. Таким бизнесменам нужно добавить приложение 8 к разделу 1. Здесь укажите номер и сроки патента, а также выплаты, облагаемые по пониженному тарифу.
|
|
|
Ø Как отразить взносы бизнесменам, применяющим пониженные тарифы.
Бизнесмены на упрощенной системе и патенте, которые применяют пониженный тариф, не платят с выплат работникам медицинские и социальные взносы. Однако подраздел 1.2 и приложение 2 к разделу 1 расчета, предусмотренные для медицинских и социальных взносов, все равно придется заполнить. Дело в том, что Ваши работники остаются застрахованными лицами. Поэтому их численность укажите в строке 010 подраздела 1.2 и приложения 2 к разделу 1. А в строке с количеством граждан, которым предприниматель начислил страховые взносы, поставьте 0. В строках, где надо заполнить медицинские и социальные взносы, тоже поставьте нули.
· Заполнение расчета при пониженном тарифе.
ПРИМЕР 1: Индивидуальный предприниматель П.Ф. Меркурий платит налог по УСН и занимается прокатом фильмов, а также продает видеокассеты. Прокат фильмов — льготируемая деятельность по УСН.
Общий облагаемый доход за I квартал составил 240 000 руб., из них от проката фильмов — 185 000 руб. Доля доходов от проката превышает 70%. Поэтому ИП применяет пониженные тарифы взносов работников.
Долю доходов бухгалтер покажет в приложении 6 расчета по взносам. Образец — ниже.
ü У коммерсанта работают 2 сотрудника. Их количество покажем в строке 010 подраздела 1.2 и приложения 2 к разделу 1.
ü Медицинские и социальные взносы ИП не платит. Поэтому их сумма в расчете равна нулю. Как бухгалтер заполнил подраздел 1.2 по медицинским взносам, смотрите в образце выше.
ü Если в течение года Вы применяли как пониженный, так и основной тариф, по каждому из них заполните отдельные подразделы 1.1, 1.2 и приложение 2 к разделу 1. Такое происходит, если, например, в патентной деятельности заняты не все работники индивидуального предпринимателя.
· Расчет пенсионных взносов за I квартал 2017 года.
ПРИМЕР 2: Продолжим первый пример. У индивидуального предпринимателя П.Ф. Меркурия работает 2 сотрудника. Данные по ним за I квартал — в таблице ниже.
|
|
|
