 |
Анализ банка как налогоплательщика
|
|
|
|
2.1 Краткая экономическая характеристика ОАО «Сбербанк России»
Сбербанк России является не только старейшим на сегодняшний день, но и крупнейшим российским банком. Начав свой путь в середине позапрошлого века, Сбербанк сегодня занимает прочные позиции в отечественной банковской системе. Он является самой крупной банковской организацией не только по масштабам осуществляемых операций, но и по охвату районов страны. Помимо этого, банк лидирует по размеру активов не только в России, но и среди всех восточно-европейских банков. Чтобы наглядно представить масштабность деятельности Сбербанка России, достаточно сказать, что объем его активов составляет около четверти активов всех прочих банков нашей страны, вместе взятых. Ему принадлежит примерно 50% отечественного рынка депозитов.
Сбербанк располагает обширной филиальной сетью. Территориальных банков насчитывается 17, отделений — 792, внутренних структурных подразделений - 19438. Наличие крупных денежных активов и обширной филиальной сети способствует тому, что Сбербанк занимает значительное положение во многих сферах банковской деятельности. Сбербанком России установлены корреспондентские отношения с 280 зарубежными банками, из них, в 28 банках открыты корреспондентские счета Ностро в иностранной валюте.
Сбербанк участвует в реализации денежно-кредитной политики правительства и ЦБРФ, оказывая влияние на формирование макроэкономических процессов в стране.
Сбербанк России - акционерное общество открытого типа; среди его акционеров - более 400 тыс. юридических и физических лиц.
В российской банковской системе Сбербанк занимает двойственное положение. С одной стороны, он единственный среди акционерных банков обладает государственной гарантией по вкладам населения и, следовательно, государство обязуется обеспечить платежеспособность Сбербанка. С другой стороны, он функционирует как самостоятельное коммерческое банковское учреждение, и его работа не лишена финансовых рисков.
|
|
|
ЦБ России, являющийся учредителем Сбербанка, имеет 57 с лишним процентов его акций. Число прочих акционеров достигает 200 000, среди них есть как физические, так и юридические лица. В настоящее время председателем правления и президентом Сбербанка является Г. Греф.
По заявлениям Германа Грефа, основной задачей Сбербанка должно являться обеспечение поддержки населения в непростой экономической ситуации с помощью обеспечения доходности их вкладов. А для этого банк обязан иметь высокую надежность, что и обусловливает очень осторожное поведение Сбербанка и сбалансированность его политики в сфере кредитования. Задачей банка на ближайшие годы Греф считает расширение перечня оказываемых услуг и предложение населению новых современных видов банковских продуктов.
В целом, анализ динамики статей баланса акционерного коммерческого Сберегательного банка РФ (ОАО) показывает положительную динамику разделов баланса, что свидетельствует о развитии банка, его финансовой устойчивости, надежности и способности к дальнейшему росту доходов.
Огромный объем экономической и финансовой информации, необходимой для проведения аналитической оценки в банках, содержится в отчетности.
Аналитической основой прогнозирования финансовых потоков организации в целях повышения степени ее финансовой надежности выбраны бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и ряд других форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, дополненные некоторыми показателями текущего бухгалтерского учета. Для формирования оценки необходимо перегруппировать бухгалтерский баланс и отобрать дополнительные сведения из прочих форм финансовой отчетности и текущего учета, преобразовать типовую систему финансовых потоков организации.
|
|
|
Таблица 1 – Основные показатели деятельности ОАО «Сбербанк России» за 2011-2013 гг.
| Показатель | 2013г. в % к | ||||
| 2011г. | 2012г. | ||||
| Капитал, млрд.руб. | 848,2 | 1049,9 | 1156,9 | 136,4 | 110,2 |
| Активы, млрд.руб. | 146,8 | 122,2 | |||
| Чистые процентные доходы, млрд.руб. | 499,9 | 502,8 | 575,8 | 115,2 | 114,5 |
| Прибыль, млрд.руб. | 56,2 | 242,2 | 408,9 | 727,6 | 168,8 |
| Чистая прибыль, млрд.руб. | 21,6 | 173,9 | 310,5 | 1437,5 | 178,6 |
| Кредитный портфель, млрд.руб. | 5265,4 | 5843,4 | 7839,1 | 148,9 | 134,2 |
| Остаток средств на счетах физических лиц, млрд.руб. | 3701,1 | 4702,1 | 5532,2 | 149,5 | 117,7 |
| Остаток средств на счетах юридических лиц, млрд.руб. | 1578,0 | 1835,5 | 2196,1 | 139,2 | 119,6 |
| Рентабельность активов (ROAA), % | 0,4 | 2,3 | 3,2 | - | - |
| Рентабельность капитала (ROAE), % | 3,2 | 20,6 | 20,1 | - | - |
| Прибыль на 1 акцию (EPS), руб. | 0,65 | 3,35 | 2,79 | 429,2 | 83,3 |
За 2011 год прибыль Сбербанка возросла на 186 млрд.руб., за 2012 год этот показатель продолжил расти и на 2013 прибыль составила 408,9млрд.руб.(2011 – 21,6млрд. руб., 2012 – 173,9 млрд.руб.).
Вследствие роста прибыли увеличился объем чистой прибыли, которая составляла на 2011 – 21,6 млрд.руб., а на 2013 -310,5 млрд.руб., что на 78,5% превышает показатель 2011 года.
Увеличение чистой прибыли за 2011-2012 год привело к росту показателей рентабельности. За 2011-2012 год Банк продемонстрировал высокие результаты деятельности, что подтверждено рентабельностью собственных средств 20,1% (2013 г.), рентабельность активов 3,2% (2013 г.). Показатели рентабельности ROAA увеличился в 2,8 раз и ROAE увеличился в 17,5 раз по сравнению с 2011 годом.
Портфель кредитов клиентам за 2011-2013 год увеличился на 45,2% в связи с ростом объема кредитования как физических лиц, так и корпоративных клиентов.(2011 г. - 5265.4млрд.руб., 2012 г. – 5843,4 млрд.руб., 2013 г. – 7839,1млрд.руб.).
Прибыль на обыкновенную акцию за 2011 год увеличилась в 2,7 раз и составила на 2012 год 3,35 руб. на 1 акцию, на 2011 г. этот показатель составлял 0,65 руб. на 1 акцию, видно, что ее стоимость значительно выросла в цене. За прошедший 2012 год показатель снизился и составил 2,79 руб. на 1 акцию(2013 г.)., это частично связано с отрицательной переоценкой офисной недвижимости.
Анализ динамики доходов и расходов ОАО «Сбербанк России»
|
|
|
за 2011– 2013 гг.
| Показатель | 2013г. в % к | ||||||
| 2011г. | 2012г. | ||||||
| Чистые процентные доходы, млрд.руб. | 115,2 | 114,5 | 14,5 | ||||
| Процентные доходы, всего, млрд.руб. | 103,3 | 105,1 | 5,1 | ||||
| От ссуд, предоставленных юр.лица, млрд.руб. | 86,0 | 98,2 | 1,8 | ||||
| От ссуд, предоставленных физ.лицам, млрд.руб. | 120,5 | 114,8 | 20,9 | ||||
| От вложений в ценные бумаги, млрд.руб. | 182,2 | 97,0 | |||||
| Процентные расходы, всего, млрд.руб. | 84,1 | 89,1 | 10.9 | ||||
| По средствам кредитных организаций, млрд.руб. | 51,8 | 91,3 | 9.6 | ||||
| По средствам юр.лиц, млрд.руб. | 31,0 | 45,0 | |||||
| По средствам физ. Лиц, млрд.руб. | 230,3 | 202,2 | |||||
| Изменение резервов, млрд.руб. | 2,9 | 12,9 | |||||
| Чистые доходы от операций с ценными бумагами, млрд.руб. | 41,5 | 44,6 | |||||
| Чистые доходы от операций с иностранной валютой, млрд.руб. | 40,7 | 567,6 | |||||
| Чистые комиссионные доходы, млрд.руб. | 124,9 | 112,2 | |||||
| Прочие операционные доходы, млрд.руб. | 151,1 | 115,7 | |||||
| Операционные расходы, млрд.руб. | 162,0 | 105,9 |
Чистые процентные доходы выросли на 0,6% по сравнению с 2011 годом и до 15,1%(75932 млн.руб.) и по состоянию на 2013 год составили 575826 млн.руб.(2011 г. – 499894 млн.руб., 2012 г.–502833 млн.руб.). Процентные доходы сократились на 1,8% в 2011 году, но в следствии активизации работы по сбору ранее недоплаченных % по кредитам доходы возросли на 5,1% и на 2013 г. составили 837888 млн.руб. (2011 г. – 811 316 млн.руб., 2012 г. – 796 993 млн.руб.)
Процентные расходы, за анализируемый период снизились на 16,4% (49361млн.руб.) и на 2013 г. составили 262 062 млн.руб. (2011 г. – 311 423 млн.руб., 2012 г. – 294 160 млн.руб.). основой составляющей процентные расходы являются процентные расходы по средствам физических лиц.
Значительно увеличился процентный доход по ценным бумагам за 2011 год на 87,9%, это объясняется ростом вложений Банком средств в облигации Центрального Банка и корпоративные облигации.
|
|
|
Объем расходов на формирование резервов значительно сократился за анализируемый период на 376 081 млн.руб.(97%) и составил на 2013 г. 11240 млн.руб., на 2011 г. этот показатель был равен 387 321 млн.руб.
Сокращение чистого дохода от операций с ценными бумагами за 2011-2013 годы связано с уменьшение портфеля долговых ценных бумаг на 2011 г. чистые доходы от операций с ценными бумагами составляли 17787млн.руб., на 2012 г. - 16554млн.руб, и на 2013 г. – 7388млн.руб.
Чистый доход от операций с иностранной валютой начал постепенно увеличиваться и возрос с 1 592 млн.руб. до 9 036 млн.руб., за анализируемый период.
Чистые комиссионные доходы возросли на 23,5% до 125 576 млн.руб. (2013 г.), их рост обеспечил комиссионный доход полученный по операциям с банковскими картами, расчетным операциям, эквайрингу, зарплатных проектах, обслуживание бюджетных счетов. Сократился объем комиссионных доходов по операциям с ценными бумагами.
Операционные расходы Банка возросли на 58,9% до 337 368 млн.руб. (2013 г.).Более всего на рост операционных расходов повлияли: запланированный рост расходов на содержание персонала; административно-хозяйственные расходы, сопровождающие развитие бизнеса; отчисления в Фонд обязательного страхования вкладов, выросшие вследствие увеличения объема вкладов. Сдерживали рост операционных расходов снизившиеся в 2012 году расходы от уступки собственных прав требования.
Налогооблагаемая деятельность ОАО «Сбербанк России»
| Показатель | 2013г. в % к | ||||
| 2011г. | 2012г. | ||||
| Прибыль до налогообложения, млрд.руб. | 728,2 | 168,8 | |||
| Начисленные налоги, млрд.руб. | 285,6 | 144,2 | |||
| Прибыль после налогообложения, млрд.руб. | 1431,2 | 178,5 |
За анализируемый период прибыль Банка значительно возросла и значительно превысила итоги предыдущих лет:
- прибыль до налогообложения на 2013 г. составила 408 902 млн.руб. (в 2012г.- 242 203 млн.руб., в 2011 г.-56 153млн.руб.);
- прибыль после налогообложения на 2013 г. составила 310 495 млн.руб. (в 2012 г.- 173 979 млн.руб., в 2010 г.-21 694 млн. руб.).
2.2 Оценка основных налогов, уплачиваемых банком
Анализ практической реализации действующего законодательства РФ о налогах и сборах позволяет сделать вывод о том, что коммерческий банк может уплачивать различные налоги и сборы (федеральные, региональные и местные). При этом, обязательность уплаты налога (сбора) обусловлена наличием у банка объекта налогообложения, возникающего в процессе его хозяйственной деятельности, направленной на создание финансовых ресурсов, т.е. на получение прибыли, что также вытекает из понятия предпринимательской деятельности, данного в ст.1 ГК РФ. Среди основных уплачиваемых банком налогов (и сборов) можно выделить налог на прибыль (доход) организаций.
|
|
|
Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 11 процентов. В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций (в том числе иностранных юридических лиц) по ставкам, устанавливаемым законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации, в размере не свыше 19 процентов, а для предприятий по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, страховщиков, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций, - по ставкам в размере не свыше 27 процентов.
Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль установлены ст.8 Закона. Так, сумма налога определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно, в соответствии с Законом.
При рассмотрении вопроса о налогообложении результатов хозяйственной деятельности коммерческих банков в РФ необходимо учитывать, что согласно положений ФЗ РФ “О введении в действие части первой #M12293 0 901714421 116698771 2947696141 2851215321 2005302996 1357384904 3947718363 1798564528 2032942021Налогового кодекса Российской Федерации#S” от 31.07.98 №147-ФЗ #G0 для некоторых положений вводимой в действие части 1 НК РФ, указанным Федеральным законом установлены иные сроки введения в действие. В частности, впредь до введения в действие #M12293 7 901714421 1265885411 24257 350793387 1406751658 4 1729286543 77 4294967270статей 13#S, #M12293 8 901714421 1265885411 24258 1422593643 1406751658 4 1729286543 77 429496727014#S и #M12293 9 901714421 1265885411 24259 2485327387 1406751658 4 1729286543 77 429496727015 части первой Кодекса#S (закрепляющих соответственно виды федеральных, региональных и местных налоги и сборы) установлено, что налоги, сборы, пошлины и другие платежи в бюджет или внебюджетный фонд, не установленные #M12293 10 9003409 1265885411 24263 350793387 1406751658 77 4294967270 1289563826 3633353916статьями 19#S, #M12293 11 9003409 1265885411 24568 3519586218 389628930 4294967294 3195298429 2697443001 248355166820#S и #M12293 12 9003409 1265885411 24569 2485327387 1406751658 77 4294967270 480239138 281314855721 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"#S, не взимаются. А до введения в действие части второй Кодекса ссылки на положения Кодекса приравниваются к ссылкам на #M12291 9003409Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"#S и отдельные законы о налогах, устанавливающие порядок уплаты конкретных налогов. Федеральные законы и иные нормативные правовые акты, действующие на территории Российской Федерации и не вошедшие в перечень актов, утративших силу, определенный статьей 2 указанного ФЗ, действуют в части, не противоречащей части первой Кодекса, и подлежат приведению в соответствие с частью первой Кодекса.
|
|
|
