 |
Анализ внеоборотных активов предприятия
|
|
|
|
Анализ внеоборотных активов целесообразно проводить в табличной форме без предварительной группировки показателей. Результаты показаны в таблице 7.
Таблица 7
| Наименование статей | Сумма на начало периода | Сумма на конец периода | Структура баланса на начало | Структура баланса на конец | Темп роста |
| Основные средства | 97,46 | 93,82 | 103,18 | ||
| Незавершенное строительство | 2,54 | 6,18 | 260,84 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| Отложенные налоговые активы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| Итого | 100,00 | 100,00 | 107,19 |
В ходе анализа необходимо выявить статьи активов, по которым произошел наибольший вклад в прирост общей величины активов. Наибольшая часть внеоборотных активов представлена основными средствами (93,82%). Это говорит о создании материальных условий для расширения основной деятельности предприятия.
Далее проводим построчный анализ.
Нематериальные активы. На предприятии отсутствуют суммы по данной строке, что говорит о том, что предприятие инновационно неактивно.
Основные средства увеличились на 3,18%, но их доля в структуре внеоборотных активов снизилась за 2009 год на 3,64%.
Наличие динамики по статье «Незавершенное строительство» оценивается положительно. Так незавершенное строительство увеличилось на 160,84% следовательно происходила достройка начатых объектов.
Суммы по строке «Доходные вложения в материальные ценности» отсутствуют, это говорит о том, что предприятие не предоставляет свое имущество в лизинг или напрокат.
Также на предприятии отсутствуют долгосрочные финансовые вложения, характеризующие инвестиции в различные ценные бумаги и уставный капитал других организаций. Отсутствие сумм по данной строке говорит о низкой финансово-инвестиционной активности предприятия.
|
|
|
Анализ основных средств предприятия целесообразно проводить с привлечением формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Таблица 8
| Наименование статей | Сумма на начало периода | Сумма на конец периода | Структура баланса на начало | Структура баланса на конец | Темп роста |
| Здания | 4,75 | 4,81 | 108,76 | ||
| Сооружения | 84,29 | 83,42 | 106,26 | ||
| Транспортные средства | 2,84 | 2,79 | 105,43 | ||
| Машины и оборудование | 7,19 | 8,07 | 120,35 | ||
| Производственный и хозяйственный инвентарь | 0,36 | 0,35 | 104,41 | ||
| Другие виды ОС | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| Итого | 99,44 | 99,44 | 107,37 | ||
| в том числе | |||||
| Активные | 10,04 | 10,86 | 116,13 | ||
| Пассивные | 89,40 | 88,58 | 106,39 |
При анализе структуры основных средств обращают внимание на соотношение активных и пассивных ОС. Доля активных ОС на начало отчетного периода составляет 10,04% и к концу года увеличивается до 10,86%, что расценивается положительно. Доля пассивных ОС на начало и на конец года составляет 89,40% и 88,58% соответственно. В общей структуре, значения не соответствует рекомендуемым, то есть пассивные ОС превышают активные ОС, это может свидетельствовать о неэффективном размещении источников средств предприятия.
Далее рассмотрим движение основных средств.
Таблица 9
| Наименование статей | Остаток на начало года | Поступило | Выбыло | Остаток на конец года | Коэффициент поступления | Коэффициент выбытия |
| Здания | 0,10 | 0,02 | ||||
| Сооружения | 0,06 | 0,00 | ||||
| Транспортные средства | 0,09 | 0,04 | ||||
| Машины и оборудование | 0,20 | 0,04 | ||||
| Производственный и хозяйственный инвентарь | 0,09 | 0,03 | ||||
| Итого | 0,05 | 0,00 | ||||
| в том числе | ||||||
| активные | 0,17 | 0,04 | ||||
| пассивные | 0,06 | 0,00 |
|
|
|
Коэффициент поступления основных средств в целом по предприятию, а также отдельно активных и пассивных основных средств выше коэффициента выбытия. Эта ситуация считается благоприятной. Также положительным фактором является превышение коэффициента поступления активных ОС над коэффициентом поступления пассивных ОС.
Далее рассчитаем и проанализируем коэффициенты износа и годности по отдельным группам основных фондов на начало и конец года. Для этого следует воспользоваться справкой к разделу 3 формы №5, в которой указан начисленный износ амортизируемого имущества.
Кизноса + Кгодности = 1
Таблица 10
| Наименование статей | На начало года | На конец года | ||||||||
| Первоначальная стоимость | Амортизация | Остаточная стоимость | Коэффициент износа | Коэффициент годности | Первоначальная стоимость | Амортизация | Остаточная стоимость | Коэффициент износа | Коэффициент годности | |
| Здания и сооружения | 0,01 | 0,99 | 0,01 | 0,99 | ||||||
| Машины и оборудование, транспортные средства | 0,42 | 0,58 | 0,45 | 0,55 | ||||||
| Итого | 0,05 | 0,95 | 0,06 | 0,94 | ||||||
| в том числе | ||||||||||
| активные | 0,42 | 0,58 | 0,45 | 0,55 | ||||||
| пассивные | 0,01 | 0,99 | 0,01 | 0,99 |
Износ ОС на начало 2009 года составил 5%, а на конец года – 6%, это свидетельствует об устаревании ОС предприятия, что расценивается отрицательно.
Наибольший процент износа выявлен по транспортным средствам, машинам и оборудованию (42%), при этом наблюдается рост показателя на конец периода. А так как это активные основные средства, оказывающие наибольшее влияние на производственный процесс, то рост коэффициента износа этих средств негативно сказывается на работе предприятия. Износ машин, оборудование и транспортных средства за год увеличивается, что так же отрицательно сказывается на работе предприятия.
Анализ текущих активов
Для оценки финансового состояния предприятия необходимо провести анализ, который позволит выявить, на сколько эффективно данное предприятие использует свои оборотные средства.
Для анализа текущих (оборотных) активов целесообразно их сгруппировать следующим образом.
|
|
|
Таблица 11
| Наименование статей | Сумма на начало периода | Сумма на конец периода | Структура баланса на начало | Структура баланса на конец | Темп роста |
| Запасы товарно-материальных ценностей | 36,17 | 24,76 | 86,89 | ||
| Расходы будущих периодов | 0,29 | 0,42 | 181,56 | ||
| НДС | 0,53 | 0,03 | 6,71 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи ожидаются в течение 12 мес.) | 60,36 | 71,04 | 149,40 | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| Денежные средства | 2,66 | 3,76 | 179,64 | ||
| Итого | 100,00 | 100,00 | 126,94 |
Наибольшую долю в структуре оборотных активов предприятия занимает дебиторская задолженность – 60,36% на начало периода и 71,04% на конец. Также произошел рост по данной статье на 49,4%. Существенный рост произошел по строке «Денежные средства» - 179,6%. В целом наблюдается рост текущих активов на 26,94%.
Анализ оборотных активов в основном сводится к анализу оборачиваемости.
Таблица 13
| Показатели | Коэффициент оборачиваемости | Период оборота |
| Оборачиваемость всех оборотных активов | 4,38 | |
| Оборачиваемость запасов | 3,93 | |
| Оборачиваемость дебиторской задолженности | 1,99 |
· Оборачиваемость оборотных активов составляет 4,38 оборота при длительности оборота – 83 дня
· Оборачиваемость запасов составляет 3,93 оборота при длительности оборота – 93 дня
· Оборачиваемость дебиторской задолженности составляет 1,99 оборота при длительности оборота – 183 дней.
Факторный анализ прибыли
Таблица 14
| Показатель | Отчетный период | Базисный период | Структура, отчет | Структура, базис | Изменение абсолютное | Изменение относительное |
| Выручка от продажи работ, услуг | 100,00 | 100,00 | 109,37 | |||
| Себестоимость от продажи работ, услуг | 89,75 | 321,39 | -1349126 | 30,54 | ||
| Коммерческие расходы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| Управленческие расходы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| Прибыль от продаж | 10,25 | 7,78 | 144,15 | |||
| Доходы от участия в других организациях | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| % к получению | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| % к уплате | 0,00 | 0,22 | -1334 | 0,00 | ||
| Прочие доходы | 2,71 | 8,47 | -33260 | 35,03 | ||
| Прочие расходы | 3,84 | 4,07 | 103,03 | |||
| Прибыль до налогообложения | 9,13 | 11,96 | -11913 | 83,51 | ||
| Текущий налог на прибыль | 2,39 | 3,66 | -6315 | 71,46 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| Отложенные налоговые активы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| Прочие | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| Чистая прибыль | 6,74 | 8,29 | -5598 | 88,83 | ||
|
|
|
Для характеристики динамики основных элементов прибыли проведем вертикальный (компонентный) анализ финансовых результатов за 2008—2009 годы. В отчетном период выручка увеличилась на 9,37%, а в свою очередь себестоимость понизилась на 69,46%. Себестоимость снизилась, а выручка увеличилась -это является положительным моментом. Данное превышение обуславливает увеличение прибыли от продаж на 44,15%
Тенденция роста наблюдается по статье «Прочие расходы» (3,03%), что является негативным фактором.
Следующим шагом является факторный анализ прибыли.
Рост прибыли от реализации обусловлен:
· ростом выручки от реализации,
· изменением уровня себестоимости,
· изменением уровня коммерческих расходов,
· изменением уровня управленческих расходов.
Фактор роста выручки учитывается следующим образом:
;
где ΔПв – изменение прибыли от реализации за счет изменения выручки;
Вотч, Вбаз – выручка от реализации отчетного и базисного года;
Рбаз - рентабельность базисного года.
.
Рентабельность от реализации закрепляется на уровне базисного года, поскольку является качественным признаком.
Таким образом, прибыль от реализации увеличилась на 4404 тыс. руб. за счет увеличения выручки.
Изменение прибыли от фактора изменения уровня себестоимости рассчитывается по формуле:
,
где Усотч, Усб, - уровень себестоимости отчетный и базисный, рассчитываемый как отношение себестоимости реализованной продукции к объему реализации. Выручка в данном случае является количественным признаком и закрепляется на уровне текущего или отчетного года.
Следовательно, при изменении уровня себестоимости, прибыль от реализации увеличилась на 16325,4 тыс. рублей.
Так как на предприятии нет коммерческих и управленческих расходов, следовательно, они не влияют на изменение прибыли.
|
|
|
