 |
Тема 2.5. Учет операций на специальных счетах в банках, денежных средств в пути.
|
|
|
|
- Документальное оформление операций по учету движения денежных средств на специальных счетах в банках, денежных средств в пути.
- Отражение банковских операций по движению денежных средств на специальных счетах в банке на счетах бухгалтерского учета и в регистрах синтетического и аналитического учета.
- Отражение денежных средств в пути на счетах бухгалтерского учета и в регистрах синтетического и аналитического учета.
Вопрос 1
Документальное оформление операций по учету движения денежных средств на специальных счетах в банках, денежных средств в пути.
Помимо текущего (расчетного счета), а также валютных счетов сельскохозяйственные организации могут иметь в банках другие счета, на которых хранятся средства целевого назначения.
Для документального оформления операций движению денежных средств на специальных счетах в банке применяют следующие первичные документы:
- для снятия наличных денежных средств оформляется чек на получение денег наличными;
С этой целью по письменному заявлению организации приобретают в обслуживающем отд. банка чековую книжку.
- для расчетов посредством аккредитивов в банк оформляется заявление на аккредитив; выписывается плательщиком денежных средств не менее, чем в 2х экз.(1й завер подписями распорядителей счета и оттиском печати организации-приказодателя) и представляется в обслуживающее отд. банка. По поручению клиента банк открывает аккредитивный счет в иногороднем банке. Срок действия аккредитива по договоренности сторон.
- организации могут осуществлять безналичные расчеты (с поставщиками и подрядчиками) при помощи расчетных чеков. С этой целью по письменному заявлению в обслуживающем отд. банка организации приобретают чековую книжку. Чек состоит из 2х частей: чек (выдается получателю денежных средств) и корешок чека (остается в чековой книжке). Расчетный чек действителен в течение 30 календ. дней, не считая дня выписки. Расчеты производятся в момент получения ТМЦ (р.у).
|
|
|
- при осуществлении депозитных вкладов, иных расчетах со специальных счетов оформляется – платежное поручение;
- при осуществлении расчетов с помощью банковских пластиковых карточек организация открывает в банке карт-счет и получает корпоративную банковскую карточку, с которой производятся оплата.
Обо всех произведенных операциях банк сообщает организации в выписках банка с того или иного счета (выдается банком ежедневно или раз в несколько дней). Выписка банка читается наоборот… Разработать выписку банка…
Вопрос 2
Отражение банковских операций по движению денежных средств на специальных счетах в банке на счетах бухгалтерского учета и в регистрах синтетического и аналитического учета.
Для учета денежных средств в плане счетов бухгалтерского учета выделен отдельный синтетический счет 55 «Специальные счета в банках».
Характеристика счета:
- по экономическому содержанию- счет хозяйственных средств (активов), счет оборотных активов
- по назначению и структуре – основной, инвентарный, денежный;
- по отношению к балансу – активный.
По дебету счета 55 отражают наличие и поступление денежных средств, а по кредиту – списание. Типовым планом счетов к счету 55 могут предусмотрены субсчета:
1.Депозитные счета
2. Счета в драгоценных металлах
3. Специальный счет денежных средств целевого назначения
Организации, с целью получения дохода, могут размещать свободные денежные средства на депозитных счетах в банках. Депозитные вклады могут осуществляться как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте. Учет денежных средств на депозитных счетах ведут на первом субсчете к сч. 55.
|
|
|
Корреспонденция счетов:
Дт Кт
55/1 51 – перечислены денежные средства на депозитный вклад в белорусских рублях
55/1 91/1 – на сумму начисленных по вкладам %
51 55/1 – на сумму возвращенного вклада и процентов по нему
55/1 52 - перечислены денежные средства на депозитный вклад в инвалюте
55/1 91/1 – на сумму начисленных по вкладам %
55/4 98- на сумму положительной курсовой разницы при переоценке валютного вклада
98 55/4- на сумму отрицательной курсовой разницы при переоценке валютного вклада
52 55/1 – на сумму возвращенного вклада и процентов по нему
На втором субсчете отражают движение драгоценных металлов (золотые слитки, серебро др.). В бух. учете записи на счетах по данному субсчету отражают:
Дт Кт
55/2 51 – на стоимость купленных драгметаллов
55/2 91/1 – на сумму начисленных процентов за хранение драгметаллов в банке
91/4 55/2 – при продаже драгметаллов
76 91/1 – на сумму выручки от продажи
51 76 – поступила выручка от продажи драгметаллов на р/с
Учет средств целевого назначения (средства, поступающие из бюджета на борьбу с вредителями и болезнями с/х культур, субсидии правительственных органов, финансирование капвложений) ведут на 3м субсчете к сч.55. Эти денежные средства должны быть использованы только на те цели, на которые они поступили, в противном случае они могут быть отозваны. В бухгалтерском учете движение средств на данном субсчете отражают:
Дт Кт
55/3 86 – на суммы поступивших средств целевого финансирования
50,60,76 55/3 – при использовании полученных средств по целевому назначению (получены в
кассу, оплачены счета поставщиков и подрядчиков)
На счете 55, отдельных субсчетах с/х организации могут учитывать денежные средства находящиеся в аккредитивах, на чековых книжках, банковских пластиковых карточках
Аккредитивы предназначены для расчетов с иногородними поставщиками и подрядчиками. Плательщик дает письменное поручение (Заявление на аккредитив) обслуживающему его банку об открытии аккредитива, где указывает наименование и адрес получателя денежных средств, сумму аккредитива и срок его действия, др. данные. Срок действия аккредитива устанавливается по согласованию сторон. Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств или кредитов банка. Выставленный аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком (подрядчиком). За проведение расчетов при помощи аккредитивов банк взимает комиссионное вознаграждение.
|
|
|
Корреспонденция счетов по данному с/счету:
Дт Кт
55 51, 52, 66, 67 – на сумму выставленного аккредитива
60,76 55 – перечислено поставщикам и подрядчикам за счет выставленного аккредитива
51, 52 55 – возвращен остаток неиспользованного аккредитива.
66, 67
Все чеки сброшюрованы в чековой книжке. Для ее получения необходимо предоставить в обслуживающее отд. банка заявление – обязательство и платежное поручение для депонирования средств на чековую книжку. Чек предъявляет покупатель в свое отд. банка. Учет денежных средств на чековых книжках отражают:
Дт Кт
55 51, 66, 67 – на сумму депонированных на чековую книжку средств.
На данную сумму банк может начислять проценты:
55 91/1 – на сумму процентов
60, 76 55 – на суммы оплаченных банком чеков
51, 55 – возвращен остаток неиспользованных ден. ср-в с чековой книжки.
66, 67
На отдельном субсчете организации учитывают ден. ср-ва для расчетов за товары и услуги с использованием корпоративных банковских карточек. Он открывается в разрезе карт-счетов (предоставленных банком пластиковых карточек).
Записи по данному субсчету в учете отражают:
Дт Кт
55/ 51,52 – при перечислении ден. средств на карт-счета.
Держатели карточек используют ден. ср-ва на служебные командировки и др. Поэтому использование ден ср-в с карт-счетов отражают с применением сч.71
71 55
Для аналитического учета денежных средств, находящихся на специальных счетах в банках предназначена ведомость ф.25 – АПК. Записи в ней производят в хронологическом порядке на основании выписок банков. Аналитические счета открывают по каждому выставленному аккредитиву, чековую книжку, на каждый депозитный счет и т.д Ведомость ф.25-АПК позволяет накапливать дебетовые и кредитовые обороты в разрезе субсчетов сч.55.
|
|
|
Итоговые суммы кредитовых оборотов в разрезе корреспондирующих счетов переносят в журнал-ордер 3-АПК, где ведут синтетический учет по сч.55. В конце месяца в журнале-ордере 3-АПК подсчитывают обороты по кредиту счетов и после взаимной сверки с другими журналами-ордерами (1-АПК, 2-АПК, 7-АПК и др.) переносят в Главную книгу.
Вопрос3
Отражение денежных средств в пути на счетах бухгалтерского учета и в регистрах синтетического и аналитического учета.
Для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в пути в официальной денежной единице РБ и иностранной валюте предназначен счет 57 «Денежные средства в пути». К переводам в пути относят:
· суммы денежных средств сданные в кассы банка, кассы почтовых отделений, инкассаторам - для зачисления на расчетный и другие счета в банке (суммы выручки от реализации продукции, работ, услуг);
· суммы денежных средств в официальной денежной единице РБ направленные для покупки иностранной валюты;
· суммы иностранной валюты, направленные для продажи.
Счет 57 по экономическому содержанию- счет хозяйственных средств (А), счет об. активов,; по назначению и структуре- основной, инвентарный, денежный; по отношению к балансу- активный. По дебету счета отражают суммы сданные инкассаторам, в вечерние кассы банка, почтовые отделения, для покупки инвалюты. Для продажи инвалюты, а по кредиту- зачисление сумм на счета в банке, суммы списанные на покупку инвалюты, проданную инвалюту.
К счету 57 предусмотрены субсчета:
57/1. Инкассированные денежные средства
57/2. Денежные средства для приобретения иностранной валюты
57/3. Денежные средства в иностранных валютах для реализации
На первом субсчете отражают движение денежных средств сданных в кассы банков, в кассы почтовых отделений, переданных инкассаторам для зачисления на соответствующие счета в банке. Прием наличных в кассу банка осуществляется по объявлению на взнос наличными (зачисление не позднее следующего дня); при внесении в кассы почтовых отделений- квитанция почтового отд.; при передаче инкассаторам выписывается сопроводительная ведомость к сумке с деньгами. В бухгалтерском учете на счетах производят следующие записи на счетах:
Дт Кт
57/1 50, 71, 90/1 - при сдаче денежных средств инкассаторам, в кассы почтовых отделений
51, 52 57/1 – зачислены денежные средства бывшие в пути на расчетный, валютный счета в
банке
На втором субсчете отражают движение денежных средств, предназначенных для покупки иностранной валюты.
Дт Кт
57/2 51 – направлена сумма белорусских рублей для покупки иностранной валюты (с учетом
|
|
|
комиссионного сбора банку);
52/4 57/2 - куплена иностранная валюта и зачислена на специальный транзитный валютный
счет; курс Нацбанка на день зачисления
07, 08
10, 41
26, 44 57/2 - на сумму комиссионного сбора банку в размере 1% от суммы стоимости купленной
инвалюты в белорусских рублях;
07, 08
10, 41
26, 44 57/2 - на сумму расходов по покупке (сумма разницы между курсом покупки и курсом
НБ на дату покупки иностранной валюты);
50 57/2 - возвращен остаток белорусских рублей, после осуществления операций по покупке (определяется путем сопоставления дебетового оборота по сч.57/2 с кредитовым оборотом по данному счету, в случае превышения дебетового).
На третьем субсчете отражают движение иностранной валюты, предназначенной для продажи. Продажа инвалюты на счетах бухгалтерского учета отражается:
Дт Кт
57/3 52/3,4 - направлена сумма иностранной валюты для продажи (курс Нацбанка на дату
списания инвалюты для продажи);
91/2 57/3 - продана иностранная валюта (курс Нацбанка на дату продажи);
57/3 98 - на сумму положительной курсовой разницы при росте валютного курса
(разница между курсом Нацбанка на день списания инвалюты для продажи
и на день продажи умноженная на сумму проданной инвалюты);
98 57/3 - на сумму отрицательной курсовой разницы при падении валютного курса
(определяется аналогично);
Для аналитического учета денежных средств в пути предназначена ведомость ф.25 – АПК. Записи в ней производят в хронологическом порядке на основании выписок банков, квитанций почтовых отделений, копий сопроводительных ведомостей, квитанций учреждений банков и др. Учет ведут отдельно по каждому субсчету счета 57. Ведомость ф.25-АПК позволяет накапливать дебетовые и кредитовые обороты в разрезе субсчетов сч. 57.
Итоговые суммы кредитовых оборотов в разрезе корреспондирующих счетов переносят в журнал-ордер 3-АПК, где ведут синтетический учет по сч.57. В конце месяца в журнале-ордере 3-АПК подсчитывают обороты по кредиту счетов и после взаимной сверки с другими журналами-ордерами (1-АПК, 2-АПК, 7-АПК и др.) переносят в Главную книгу.
|
|
|
