 |
Плата за пользование недрами
|
|
|
|
Тема. Ресурсные платежи
Экологический налог.
Рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитная транспортировка по трубопроводам природного газа и аммиака по территории Украины
Рентная плата за добываемые в Украине нефть, природный газ и газовый конденсат.
Плата за пользование недрами
Налогоплательщиками являются субъекты хозяйствования, юридические лица, не осуществляющие хозяйственной (предпринимательской) деятельности, бюджетные учреждения, общественные и другие предприятия, учреждения и организации, постоянные представительства нерезидентов, включая выполняющих агентские (представительские) функции в отношении таких нерезидентов или их учредителей, при осуществлении деятельности которых на территории Украины и в пределах ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны осуществляются:
- выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения;
- сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты;
- размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах, кроме размещения отдельных видов отходов в качестве вторичного сырья;
-. образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные);
- временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока.
Кроме того, налогоплательщиками являются субъекты хозяйствования, юридические лица, не осуществляющие хозяйственной (предпринимательской) деятельности, бюджетные учреждения, общественные и другие предприятия, учреждения и организации, постоянные представительства нерезидентов, включая выполняющих агентские (представительские) функции в отношении таких нерезидентов или их учредителей, а также граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, осуществляющие выбросы загрязняющих веществ в атмосферу передвижными источниками загрязнения в случае использования ими топлива.
|
|
|
Не являются плательщиками налога за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) субъекты деятельности в сфере использования ядерной энергии, которые:
- до последнего календарного дня (включительно) отчетного квартала, в котором приобретен источник ионизирующего излучения, заключили договор о возврате отработанного закрытого источника ионизирующего излучение за пределы Украины предприятию — производителю такого источника;
- осуществляют обращение с радиоактивными отходами, образовавшимися в результате Чернобыльской катастрофы, в части деятельности, связанной с такими отходами.
Налог, взимаемый за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения в случае использования топлива, удерживается и уплачивается в бюджет налоговыми агентами при реализации такого топлива.
К налоговым агентам относятся субъекты хозяйствования, которые:
- осуществляют оптовую торговлю топливом;
- осуществляют розничную торговлю топливом
Объектом и базой налогообложения являются:
- объемы и виды загрязняющих веществ, выбрасываемых в атмосферный воздух стационарными источниками;
- объемы и виды загрязняющих веществ, сбрасываемых непосредственно в водные объекты;
- объемы и виды (классы) отходов, размещаемых в специально отведенных для этого местах или на объектах в течение отчетного квартала, кроме объемов и видов (классов) отдельных отходов в качестве вторичного сырья, размещаемых на собственных территориях (объектах) субъектов хозяйствования, имеющих лицензию на сбор и заготовку отдельных видов отходов в качестве вторичного сырья и осуществляющих уставную деятельность по сбору и заготовке таких отходов;
|
|
|
- объемы и виды топлива, реализованного налоговыми агентами;
- объемы и категория радиоактивных отходов, образующихся в результате деятельности субъектов хозяйствования и/или временно хранящихся их производителями сверх установленного особенными условиями лицензии срока;
- объемы электрической энергии, произведенной эксплуатирующими организациями ядерных установок (атомных электростанций).
В случае если при осуществлении хозяйственной деятельности налогоплательщиком осуществляются различные виды загрязнения окружающей природной среды и/или загрязнение различными видами загрязняющих веществ, такой плательщик обязан определять сумму налога отдельно по каждому виду загрязнения и/или по каждому виду загрязняющего вещества.
Суммы налога, взимаемого за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения (Пвс), исчисляются налогоплательщиками самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов выбросов, ставок налога по формуле:
где: Мі — фактический объем выбросов і-того загрязняющего вещества в тоннах (т);
Нпi — ставки налога в текущем году за тонну і-того загрязняющего вещества в гривнях с копейками.
Суммы налога, взимаемого за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения (Пвп), исчисляются налоговыми агентами самостоятельно ежеквартально исходя из количества фактически реализованного топлива и ставок налога по формуле:
где: Мі — количество фактически реализованного топлива і-того вида в тоннах (т);
Нпi — ставки налога в текущем году за тонну і-того вида топлива в гривнях с копейками.
Суммы налога, взимаемого за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты (Пс), исчисляются плательщиками самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов сбросов, ставок налога и корректирующих коэффициентов по формуле:
где: Млі — объем сброса і-того загрязняющего вещества в тоннах (т);
|
|
|
Нпi — ставки налога в текущем году за тонну і-того вида загрязняющего вещества в гривнях с копейками;
Кос — коэффициент, который равен 1,5 и применяется в случае сброса загрязняющих веществ в пруды и озера (в противном случае коэффициент равен 1).
249.6. Суммы налога, взимаемого за размещение отходов (Прв), исчисляются плательщиками самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов размещения отходов, ставок налога и корректирующих коэффициентов по формуле:
где: Нпi — ставки налога в текущем году за тонну і-того вида отходов в гривнях с копейками;
Млі — объем отходов і-того вида в тоннах (т);
Кт — корректирующий коэффициент, который учитывает расположение места размещения отходов;
Ко — корректирующий коэффициент, который равен 3 и применяется в случае размещения отходов на свалках, не обеспечивающих полного исключения загрязнения атмосферного воздуха или водных объектов.
Базовым налоговым (отчетным) периодом является календарный квартал.
Налогоплательщики и налоговые агенты составляют налоговые декларации подают налоговые декларации в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в органы государственной налоговой службы и уплачивают налог в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока представления налоговой декларации:
- за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения, сбросы загрязняющих веществ в водные объекты, размещение в течение отчетного квартала отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах — по месту размещения стационарных источников загрязнения, специально отведенных для этого мест или объектов;
- за топливо, реализованное налоговыми агентами, — по местонахождению пунктов продажи топлива;
- за образование радиоактивных отходов и временное хранение радиоактивных отходов сверх установленного особыми условиями лицензии срока — по месту нахождения плательщика на налоговом учете в органах государственной налоговой службы.
|
|
|
2. Плательщиками рентной платы являются субъекты хозяйствования, эксплуатирующие объекты магистральных трубопроводов и оказывающие (организующие) услуги по транспортировке (перемещению) груза по трубопроводам Украины.
Плательщиком рентной платы за транзит природного газа по территории Украины является уполномоченный Кабинетом Министров Украины субъект хозяйствования, который оказывает (организует) услуги по его транзиту по территории Украины.
Для нефти и нефтепродуктов объектом налогообложения являются их фактические объемы, транспортируемые по территории Украины в налоговом (отчетном) периоде.
Для природного газа и аммиака объектом налогообложения является сумма произведений расстояний соответствующих маршрутов их транспортировки (перемещения), согласованных между плательщиком рентной платы и заказчиком на соответствующий налоговый (отчетный) период, на объемы природного газа и аммиака, транспортированных (перемещенных) по каждому маршруту транспортировки.
Ставки налогообложения:
- 1,67 гривни за транзитную транспортировку 1000 куб. метров природного газа за каждые 100 километров расстояния соответствующих маршрутов его транспортировки;
- 4,5 гривни за транспортировку одной тонны нефти по магистральным нефтепроводам;
- 4,5 гривни за транспортировку одной тонны нефтепродуктов по магистральным нефтепродуктопроводам;
- 5,1 гривни за транзитную транспортировку одной тонны аммиака за каждые 100 километров расстояния соответствующих маршрутов его транспортировки.
В случае изменения тарифов к ставкам рентной платы применяется корректирующий коэффициент, исчисляемый в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины, кроме ставки рентной платы за транзитную транспортировку природного газа.
Базовый налоговый (отчетный) период для рентной платы равен календарному месяцу.
Плательщики рентной платы самостоятельно исчисляют сумму налоговых обязательств по рентной плате.
Сумма налоговых обязательств по рентной плате исчисляется как произведение соответствующего объекта налогообложения.
Налоговый расчет по рентной плате за налоговый (отчетный) период, который равен календарному месяцу, по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, подается плательщиком рентной платы органу государственной налоговой службы по месту его налоговой регистрации в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) периода.
Сумма налоговых обязательств по рентной плате за налоговый (отчетный) период, который равен календарному месяцу, уплачивается плательщиком рентной платы по месту его налоговой регистрации авансовыми платежами ежедекадно (15, 25 числа текущего месяца, 5 числа следующего месяца) исходя из:
|
|
|
- фактических объемов природного газа и аммиака и расстояния соответствующих маршрутов их транспортировки по территории Украины в соответствующих декадах месяца;
- фактических объемов нефти и нефтепродуктов, транспортируемых по территории Украины в соответствующих декадах месяца.
Определенная в налоговом расчете за соответствующий налоговый (отчетный) период сумма налоговых обязательств по рентной плате с учетом фактически уплаченных авансовых платежей вносится плательщиками рентной платы в государственный бюджет в течение 10 календарных дней, следующих за последним календарным днем предельного срока представления такого расчета.
На сумму налоговых обязательств по рентной плате, которая начислена плательщиком рентной платы за налоговый (отчетный) период, но не уплачена в течение 10 календарных дней, следующих за последним календарным днем предельного срока представления налогового расчета, начисляется пеня.
Плательщик несет ответственность за правильность исчисления рентной платы, полноту и своевременность ее внесения в бюджет, а также за своевременность представления органам государственной налоговой службы соответствующих расчетов согласно нормам настоящего Кодекса и других законов Украины.
Контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой взимания рентной платы в бюджет осуществляют органы государственной налоговой службы.
|
|
|
