 |
Классификация документальных ревизий
|
|
|
|
1. По основанию назначения:
плановая – по плану ревизующей организации. Проводится не реже одного раза в год. Если предприятие не осуществляет производственную деятельность, то не резе одного раза в два года
неплановая – назначается руководителем ревизующей организации при получении информации о нарушениях финансово-хозяйственной деятельности или по требованию правоохранительных органов.
2. По осуществляющим органам:
ведомственная – вышестоящая организация;
вневедомственная – КРУ Минфина по требованию правоохранительных органов.
3. По объёму проведения:
полные – охватывают всю финансово-хозяйственную деятельность за определённый период;
частичная – проверяется одна или несколько сторон деятельности за конкретный учётный период.
4. По методу проведения:
сплошная – проверяются все без исключения документы;
выборочная – например, документы т.** авансовой отчётности;
комбинированная.
5. По повторяемости:
первичная – документы проверяются впервые;
повторная – для проверки выводов первичной ревизии (например, если при первичной не было материально-ответственного лица);
дополнительная – появились новые обстоятельства, которые не исследовались.
6. По составу ревизионной группы:
бухгалтерские;
комплексные.
Документальная ревизия рассматривается как средство управления и средство профилактики и может выявить факты правонарушений.
Этапы проведения ревизии
1. Подготовительный этап.
Издаётся приказ ревизующей организации, определяется состав ревизионной группы и сроки проведения (максимум – 24 дня) – плановая ревизия.
УПК РСФСР определяет, что лицо, производящее дознание, следователь, прокурор и суд вправе требовать производства ревизий и документальных проверок. Выносится постановление с конкретными вопросами ревизору, которое направляется в КРУ Минфина.
|
|
|
Задание ревизору должно быть конкретным, вытекать из материалов дела.
2. Ревизионные действия.
Ознакомительный этап. Чтобы не останавливать работу на предприятии, в касе или местах хранения ценностей снимают остатки и оформляют актом.
3. Проведение документальной ревизии.
Первоначально проводятся общие исследования:
-изучение документооборота на предприятии (ознакомление с графиком документооборота, утверждённого руководителем, а также с учётной политикой предприятия);
-знакомство с учётными регистрами;
-знакомство с формами отчётности.
Сомнительные операции детально исследуют по первичной документации.
Рев изор имеет право:
-требовать предъявления документов;
-во время ревизии опечатывать места хранения ценностей и документов;
-запрашивать справки от взаимосвязанных организаций;
-осматривать производственные и служебные помещения, места хранения ценностей;
-проводить контрольные операции (замеры, взвешивания, обмеры и т.д.), для чего может привлекать работников;
-может приглашать специалистов для консультаций.
4. Документальное оформление результатов.
Составляется акт документальной ревизии в двух экземплярах в случае простой плановой проверки, в трёх – если по требованию правоохранительных органов. Два вида актов:
промежуточный;
основной.
Назначение промежуточного акта – отражение действительного состояния хозяйственных и финансовых операций на момент проведения проверки (например, акт снятия остатков, итоги конкретного взвешивания). Промежуточные акты и объяснения по ним прилагаются к основному акту, который обобщает сведения промежуточных в целом по предприятию.
Реквизиты акта:
-дата и место составления;
|
|
|
-наименование объекта проверки и кто проверял;
-краткая характеристика объекта проверки;
-лицо, ответственное за объект проверки;
-описание ревизионных эпизодов – это факты недостач, растрат, порчи, хищений, перерасход товарно-материальных ценностей или переплата денежных средств;
-результат проверки, подписи проверяющих и проверяемых лиц.
Рев изионный эпизод – в его описании необходимо раскрыть их характеристику:
-в чём заключается сущность нарушения или злоупотребления;
-кто допустил нарушение или злоупотребление;
-какие обстоятельства способствовали этому;
-меры, предпринимаемые для устранения недостатков и их предотвращения;
-сумма ущерба, кто и в каком размере его возместил, кто привлечён к ответственности.
Акт ревизии используется вместе с другими материалами в предварительном и судебном следствии, чтобы установить сумму ущерба, способы сокрытия недостач и хищений в документах и записях учёта, и установить круг лиц, участвующих в нарушениях.
Акт ревизии может быть использован для доказывания противоправных действий ревизора.
Процесс и стадии проведения судебно-бухгалтерской экспертизы
Судебно-бухгалтерская экспертиза – это экономическое исследование конфликтных ситуаций в хозяйственной деятельности, которые стали объектами расследования правоохранительными органами, с целью их устранения.
Судебно-бухгалтерская экспертиза исследует производственную и финансово-хозяйственную деятельность предприятий, которые допустили убытки, потери, хищения ценностей, отражённые в бухгалтерском учёте и отчётности.
Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы – хозяйственные операции и достоверность их отражения в системе бухгалтерского учёта и отчётности.
Проводит экспертизу эксперт-бухгалтер, направление его деятельности – проверка качества проведённой документальной ревизии.
Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы – предметы и орудия труда, сам труд, отражённые в системе учёта и отчётности, имеющие отношение к уголовным и гражданским делам.
Метод судебно-бухгалтерской экспертизы – это совокупность методических приёмов, которые применяются с помощью специальных процедур при экспертном исследовании хозяйственных операций, отражённых в бухгалтерском учёте.
|
|
|
В судебно-бухгалтерской экспертизе различают процессуально-правовое и экономическое содержание, т.е. ответственность за причинённые убытки устанавливается законодательством, а их размер в денежном выражении определяется судебно-бухгалтерской экспертизой, которая либо подтверждает либо опровергает факты, отражённые в акте документальной ревизии.
Суд ебно-бухгалтерская экспертиза назначается в случаях:
-когда результаты проведённой ревизии противоречат материалам дела;
-при обоснованном ходатайстве обвиняемого;
-если ревизор не принял для отражения в учёте и снижения выявленной недостачи у материально-ответственных лиц документы;
-если необходимость вызвана выводами другого вида экспертиз.
|
|
|
