 |
Учет материальных расходов.
|
|
|
|
Материальные расходы признаются в целях налогооблажения в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль.
1. К материальным расходам относятся расходы:
-на приобретение материалов (упаковка, хоз.нужды);
-на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов и др имущества, не являющихся амортизируемым;
-на приобретение комплектующих изделий, подвергшихся монтажу и т.д.
-на приобретение воды, топлива, энергии всех видов;
-на приобретение работ, услуг производственного характера, выполняемых сторонами организации или ИП.
2. Стоимость товароматериальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяются исходя из цен их приобретения, включая комиссионные вознаграждения, ввозные таможенные пошлины и сбор, расходы на транспортировку и иные затраты.
Организации и ИП могут включать в состав материальных расходов любые затраты, связанные с технологическими особенностями производственного процесса.
В состав материальных расходов включаются затраты налогоплательщика на приобретение имущества, не явл амортизируемым в целях налогообложения прибыли. Указанные затраты вкл в состав материальных расходов в полной сумме в момент, когда имущество вводится в эксплуатацию. К такому имуществу относятся основные средства, стоимость которых меньше или равна 10 тыс.руб. и срок полезного использования меньше 12 месяцев. Если первоначальная стоимость основного средства больше 10 тыс.руб., то срок полезного использования меньше 12 месяцев, то полная стоимость такого объекта также включается в состав материальных расходов по мере ввода его в эксплуатацию.
Приобретение такого имущества должно учитываться у организации и ИП, применяющих УСН, в составе материальных расходов, а не расходов на приобретение основных средств.
|
|
|
Порядок и сроки предоставления отчетности и уплаты единого налога при УСН.
1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно 1-ого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных платежей по налогу. Сумма налога может быть уменьшена более чем на 50 % по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
4. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно 10ого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных платежей по налогу.
5. Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации.
6. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего периода, то есть до 25 апреля, 25 июля, 25 октября включительно. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Общее положение при применении патента.
|
|
|
Упрощенная система налогообложения на основе патента – это система, которая совмещает добровольность применения «упрощенки» и простоту исчисления ЕНВД. Ей целиком посвящена статья 346.25.1 НК РФ.
Такое налогообложение доступно только индивидуальным предпринимателям.
Однако решение о возможности применения предпринимателями УСН на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами местных органов власти. Если такое решение принято, то предприниматели получают право выбора: переходить на патент или применять обычную «упрощенку».
Есть только одно неприятное правило. Перейти с патента на обычный УСН можно только после того, как закончится срок действия патента.
При применении патентной системы налогообложения стоимость патента, которую рассчитывает территориальный налоговый орган, заменяет уплату ряда налогов (тех же, что и при применении традиционной упрощенной системы налогообложения). Иные налоги, в том числе и страховые взносы, уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Применяя патентную систему, предприниматель не освобождается от обязанностей, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
На патентную систему налогообложения переводится только соответствующий вид деятельности. Поэтому, патентная система налогообложения совмещается с другими системами налогообложения.
Общие положения при применении ЕНВД.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
|
|
|
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
|
|
|
9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
11) размещения рекламы на транспортных средствах;
Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 настоящей статьи, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса.
На уплату единого налога не переводятся:
1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов,
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
|
|
|
