Договорная политика предприятий малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей для целей оптимизации налогов

При изучении данной темы следует уделить внимание различным вариантам договорной политики организации и налоговым последствиям грамотного (неграмотного) заключения договора, особенностям формулировки отдельных его положений.

Задача 1. Малое предприятие находится на системе налогообложения ЕНВД для отдельных видов деятельности. Вид предпринимательской деятельности – розничная торговля, осуществляемая через объект стационарной торговли – торговый зал площадью 110 м². Сумма уплаченных во II квартале текущего года страховых взносов – 2200 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога на вмененный доход за II квартал текущего года.

Задача 2. Предприятие приняло решение расшириться и арендовало ещё один зал площадью 50 м² находящийся на другом этаже. Определить, правомерно ли в данном случае продолжать применение ЕНВД, рассчитать налоговые потери и предложить вариант снижения налоговой нагрузки при данных обстоятельствах.

ВАРИАНТ №25

Преимущества заключения договора аутсорсинга и аутстаффинга для субъектов малого предпринимательства

При изучении данной темы следует уделить внимание невозможности для субъектов малого предпринимательства привлечения высококвалифицированного персонала в связи с тем, что это повлечёт за собой значительные издержки. Передача непрофильных операций внешним исполнителям позволяет сосредоточиться на своём бизнесе. Необходимо дать определение этим понятиям, проанализировать варианты налоговой экономии.

Задача 1. Согласно налоговой декларации за IV квартал, сумма НДС, подлежащая уплате, составила 390 тыс. руб. В какие сроки и какие суммы НДС подлежат уплате в бюджет в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Задача 2. Организации, применяющей упрощённую систему налогообложения, требуются услуги юриста, пяти охранников, а так же квалифицированного главного бухгалтера. Если организация расширит штат в связи с производственной необходимостью, то превысит лимит среднесписочной численности за отчётный период. К тому же содержать в штате юриста и бухгалтера соответствующей квалификации в организации невыгодно, а услуги профессиональных охранников требуются по мере необходимости в связи с перевозкой ценных грузов. Обоснуйте целесообразность привлечения данных сотрудников по договору со специализирующимися на конкретных видах деятельности организациями.

СОДЕРЖАНИЕ ОСНОВНЫХ РАЗДЕЛОВ практикума

 

Практикум содержит два основных раздела: теоретический и практический.

В теоретическом разделе на основе изученной нормативной и специальной литературы применительно к избранной теме практикума излагаются следующие вопросы:

1. Нормативно-правовые основы отнесения предприятий и организаций к статусу «субъекты малого предпринимательства» с указанием действующих в настоящее время законодательных актов, регламентирующих вышеназванный статус и перечисленных в них критериев, характеризующих отличительные признаки субъектов малого предпринимательства.

2. Основы налогового планирования, которые включают:

- правильное составление учетной политики предприятия и проведения договорных компаний;

- правильное и полное использование всех установленных законом льгот;

- оценка позиций налогового органа с точки зрения возможности получения отсрочек и рассрочек по уплате налогов и с точки зрения получения инвестиционных налоговых кредитов;

- учет основных направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства.

3. Классификация налогового планирования, которое в зависимости от уровня управления предусматривает:

- планирование на уровне государства (государственное);

- планирование на уровне предприятий (корпоративное);

- планирование, осуществляемое физическими лицами (личностное).

Кроме того, с точки зрения временной определенности различают:

- стратегическое налоговое планирование;

- текущее налоговое планирование.

4. Планирование налогов, уплачиваемых субъектами малого предпринимательства в России, которые избрали одну из предлагаемых систем налогообложения, предусматривает рассмотрение следующих подразделов:

- сущность налогового режима;

- объект налогообложения;

- исчисление налоговой базы;

- применение различных налоговых ставок;

- виды льгот, направленные на полное или частичное освобождение налогоплательщика от уплаты конкретного налога;

- перечень налоговых вычетов;

- порядок и сроки уплаты налога.

Во втором разделе (практической части Практикума) следует с использованием фактических данных по конкретной организации выполнить определенные расчеты, подтверждающие теоретические положения, изложенные в первом разделе. В исключительных случаях данный раздел может быть выполнен на условном примере. К данным расчетам относятся:

Сравнительный анализ различных методических подходов в части уплаты налогов субъектами малого производства, избравших для себя одну из систем налогообложения:

-традиционная система налогообложения;

-упрощенная система налогообложения;

-система налогообложения в форме единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности;

-система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

-совмещение нескольких налоговых режимов.

Обоснованность и выбор учетной политики на предприятии с указанием основных элементов учетной политики и факторов, обуславливающих, например, группировку и списания затрат на производство, способ распределения косвенных расходов, метод определения выручки от реализации продукции, работ, услуг.

Расчет планируемого налога, подлежащего уплате в бюджеты различных уровней, с учетов формирования правильности налоговой базы применительно к конкретному предприятию, а также льгот с целью оптимизации налоговых платежей. При этом особое внимание следует уделить расходам предприятия в случае нарушения им налоговых обязательств, определенных Налоговым Кодексом РФ. Данное положение требует соблюдения от предприятия следующего:

-соответствия фактических расходов действующей на предприятии учётной политике;

-ускорения процесса заготовки всех материальных ценностей и минимизации сроков от предоплаты до фактического оприходования товарно-материальных ценностей;

-ускорения процесса выполнения сторонними организациями работ и услуг производственного назначения и их приемки в отчетном периоде с подтверждением этого факта актами сдачи-приемки этих работ с целью предъявления, например, НДС в отчетном периоде.

При выполнении практической части необходимо произвести сравнительный анализ различных методов налогообложения по представленной в таблице 1 схеме и указать преимущество избранного для конкретного предприятия метода налогообложения.

 

Таблица 1

Показатель	Режим налогообложения
ТСНО с НДС	ТСНО без НДС	УСН, доходы	УСН, доходы минус расходы
Доход с НДС
Доход без НДС
Итого доход
Расходы, в т.ч.
…
Налоговая база
Сумма налога
Уменьшение суммы налога
Итого к уплате в бюджет

 

Расчёт налоговой нагрузки организации (суммы всех платежей в бюджет) представить в виде таблицы (см. табл.2)

 

Таблица 2

Вид налогового платежа	Режим налогообложения
ТСНО с НДС	ТСНО без НДС	УСН, доходы	УСН, доходы минус расходы
НДС
Налог на прибыль
Взносы во внебюджетные фонды
Единый налог
Итого к уплате в бюджет

 

В заключении отражаются основные положения практикума, изложенные в основных его разделах.

В приложения могут быть помещены вспомогательные материалы:

- выдержки из нормативных документов;

- бланки налоговой отчетности;

- расчеты и т.п.

 

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: