 |
Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов
|
|
|
|
Таблица 8. Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций
| Показатели | Тип финансовой ситуации | |||
| Абсолютная независимость | Нормальная независимость | Неустойчивое состояние | Кризисное состояние | |
| +-Фс= СОС – Зп | – 629 < 0 | -629 < 0 | -629< 0 | |
| Фт= КФ – Зп | -304 < 0 | -304 < 0 | ||
| Фо= ВИ – Зп | -304 < 0 | |||
ФС = (с. 490 – с. 190) – с. 210 = – 629
ФТ = (с. 490 + с. 590) – с. 190 = – 304
ФО = (с. 490 + с. 590 + с. 610) – с. 190 = – 304
Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заёмных источников финансирования. Собственного капитала и долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идёт за счёт средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности, т.е. S (Ф) = {0,0,0}
Таблица 9. Классификация типов финансового состояния
| Показатели | На начало периода | На конец периода |
| Общая величина запасов (Зп) стр. 210 | 256 | 298 |
| Наличие собственных оборотных средств (СОС) стр. 490 – 190 | 629 | -331 |
| Функционирующий капитал (КФ) Стр. 490 +590 -190 | 645 | -304 |
| Общая величина источников (ВИ) Стр. 490 + 590 + 610 -190 | 645 | -304 |
| + – ФС = СОС – ЗП | 373 | -629 |
| + – ФТ = КФ – ЗП | 389 | -602 |
| + – ФО = ВИ – ЗП | 389 | -602 |
| Трёхкомпонентный показатель типа финансовой ситуации S(Ф) = {S(ФС), S(ФТ), S(ФО)} | (1,1,1) | (0,0,0) |
Данные таблицы 9 говорят о том, что в организации было абсолютно устойчивое состояние в начале года и кризисное состояние в конце года.
В этой ситуации необходима оптимизация структуры пассивов. Финансовая устойчивость может быть восстановлена путём обоснованного снижения запасов и затрат, а то, что они явно завышены (особенно в конце периода), нам показал коэффициент манёвренности капитала.
|
|
|
Классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям бухгалтерского баланса
В Методических рекомендациях по разработке финансовой политики предприятия, утверждённых Министерством экономики РФ (приказ №118 от 01.10.97), предлагается все показатели финансово-экономического состояния организации разделить на два уровня: первый и второй. Эти категории имеют между собой существенные качественные различия.
Таблица 10. Классификация уровня финансового состояния
| Показатели финансового состояния | На начало года | На конец года | ||
| Фактическое значение коэффициента | Количество баллов | Фактическое значение коэффициента | Количество баллов | |
| L2 | 0,37 | 9,6 | 0,018 | 0,2 |
| L3 | 1,48 | 11 | 2,14 | 11 |
| L4 | 1,62 | 10,9 | 1,22 | 4,6 |
| L6 | 0,85 | 10 | 0,63 | 10 |
| L7 (U2) | 0,15 | 2 | -0,09 | 0,2 |
| U1 | 2,54 | 0 | 2,22 | 0 |
| U3 | 0,28 | 0 | 0,31 | 0,8 |
| U5 | 0,29 | 0 | 0,32 | 0 |
| Итого | 43,5 | 26,8 | ||
По данным расчёта получается, что анализируемая организация в начале года относилась к 3-му классу финансового состояния, но к концу года показатели стали намного хуже – 4-й класс финансового состояния. Это неустойчивое финансовое состояние, неудовлетворительная структура капитала, а платёжеспособность находится на нижней границе допустимых значений. Прибыль незначительная, достаточная только для обязательных платежей в бюджет.
Анализ отчета о прибылях и убытках (формы №2)
Анализ уровня и динамики финансовых результатов.
Таблица 11. Анализ прибыли
| Наименование показателя | Код стро-ки | За отчёт-ный период | За анало-гичный период прошлого года | Откло-нение (+, -) | Уровень в% к выручке в отчётном периоде | Уровень в% к выручке в прошлом периоде | Откло-нение уровня, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5=3–4 | 6 | 7 | 8 |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (В) | 010 | 10838 | 10641 | +197 | 100 | 100 | - |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С) | 020 | -10201 | -9651 | +550 | 94,1 | 90,7 | 3,4 |
| В том числе: – готовой продукции | 011 | ||||||
| – товаров | 012 | ||||||
| – услуг промышленного характера | 013 | ||||||
| Коммерческие расходы (КР) | 030 | ||||||
| Управленческие расходы (УР) | 040 | ||||||
| Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010–020–030–040) (ПП) | 050 | 637 | 990 | -353 | 5,9 | 9,3 | -3,4 |
| Проценты полученные (%пол) | 060 | ||||||
| Проценты к уплате (%упл) | 070 | -9 | -9 | 0,1 | -0,1 | ||
| Доходы от участия в других организациях (ДрД) | 080 | ||||||
| Доходы от продажи основных средств (ДпОС) | 090 | ||||||
| Расходы по операциям с активами (РоА) | 100 | -82 | -227 | -145 | 0,8 | 2,1 | -0,3 |
| Прочие доходы (ПрД) | 120 | 10 | 10 | 0,1 | +0,1 | ||
| Прочие расходы (ПрР) | 130 | -139 | -77 | +62 | 1,3 | 0,7 | +0,6 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 050+060–070+080+090–100+120–130) (ПБ) | 140 | 426 | 677 | –251 | 3,9 | 6,4 | -2,5 |
| Отложенные налоговые активы | 141 | ||||||
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | -11 | -16 | -5 | 0,1 | 0,2 | -0,1 |
| Налог на прибыль (н/п) | 150 | -96 | -212 | -116 | 0,9 | 2,0 | -1,1 |
| Иные аналогичные обязательные платежи | 180 | -113 | -93 | +20 | 1,0 | 0,9 | +0,1 |
| Чистая прибыль (убыток) отчётного периода (стр. 140+141–142–150) (ПЧ) | 190 | 206 | 356 | -150 | 1,9 | 3,3 | -1,4 |
| Всего доходов (010+060+080+090+120+141) (Д) | - | 10848 | 10641 | +207 | - | - | - |
| Всего расходов (020+030+040+070+100+130+142+150) (Р) | - | 10529 | 10192 | 337 | - | - | – |
| Коэффициент соотношения доходов и расходов | Д/Р | 1,03 | 1,044 | -0,014 | - | - | - |
|
|
|
Коэффициент доходов и расходов организации должен быть больше 1. Тогда деятельность предприятия является эффективной.
Анализ влияния факторов на прибыль
Таблица 12. Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчётного года
| Показатели – факторы | Сумма, тыс. руб. | |
| 1. Количество проданной продукции (работ, услуг) | -91,58 | Плохо |
| 2. Изменение цен на реализованную продукцию | +110,3 | Хор |
| 3. Себестоимость проданной продукции, товаров, работ и услуг | -329 | Плохо |
| 4. Коммерческие расходы | - | |
| 5. Управленческие расходы | - | |
| 6. Проценты к получению | - | |
| 7. Проценты к уплате | -9 | Плохо |
| 8. Доходы от участия в других организациях | - | |
| 9. Доходы от продажи основных средств | - | |
| 10. Расходы по операциям с активами | -145 | Плохо |
| 11. Прочие доходы | +10 | Хор |
| 12. Прочие расходы | +62 | Хор |
| 13. Отложенные налоговые активы | - | |
| 14. Отложенные налоговые обязательства | -5 | Плохо |
| 15. Налог на прибыль | -116 | плохо |
| Совокупное влияние факторов | -513,28 | плохо |
|
|
|
1. Расчёт влияния фактора «Выручка от продажи». При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на продукцию в отчётном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 12%.
Тогда индекс цены: JЦ = (100 + 12) / 100 = 1,12.
Следовательно, выручка от продажи в отчётном периоде в сопоставимых ценах будет равна: В` = В1 / JЦ, где:
В` – выручка от продажи в сопоставимых ценах;
В1 – выручка от продажи продукции в отчётном периоде;
JЦ – индекс цены
Для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах составит:
В` = 10838: 1,12 = 9677 тыс. руб.
Следовательно, выручка от продажи продукции в отчётном году по сравнению с предыдущим периодом увеличилась за счёт роста цены на 1161 тыс. руб.
ΔВЦ = 10838 – 9677 = 1161 тыс. руб.
ΔВкол-во = В` – Во = 9677 – 10641 = – 964 тыс. руб.
А сокращение количества реализуемой продукции привело к уменьшению выручки в отчётном периоде на 964 тыс. руб., общий же прирост выручки
1161 – 964 = 197 тыс. руб.
|
|
|
