 |
Учет в налоговых органах организаций.
|
|
|
|
Содержание
Введение 3
Основная часть 4
Заключение 16
Список литературы 18
Введение.
Прежде чем начать разговаривать про «порядок регистрации, перерегистрации организации в налоговых органах» надо начать разговор с того, что вообще такое налоговые органы и что они из себя представляют.
Налоговые органы составляют единицу измерения централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах.
Опираясь на приказ Министерства финансов РФ я расскажу о регистрации организации, которые разделяются на несколько пунктов, такие как:
- поставка на учет в налоговом органе организации по месту нахождения ее обособленного подразделения;
- поставка на учет в налоговом органе организации по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и (или) транспортного средства;
- снятие с учета в налоговом органе организации по месту нахождения обособленного подразделения, принадлежащих организации недвижимого имущества и (или) транспортного средства.
После этого предоставляю информацию об перерегистрации ООО. Стандартная перерегистрация ООО необходима в ряде случаев, когда в компании произошли существенные перемены, связанные с ее организационной структурой. К таким причинам обычно относят:
- стоимость перерегистрации организации;
- порядок проведения перерегистрации Общества;
- сроки проведения перерегистрации ООО;
- затраты на перерегистрацию Общества;
Более подробно о налоговых органах, регистрациях и перерегистрациях организаций сказано в основной части моей работы.
Основная часть.
Налоговые органы составляют единицу измерения централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. В эту систему входят Федеральная налоговая служба (ФНС), управления ФНС по субъектам РФ, межрегиональные инспекции ФНС, инспекции ФНС по районам, городам и межрайонные инспекции ФНС.
|
|
|
Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ.
Налоговые органы имеют следующие права:
1) требовать от налогоплательщика документа, служащие основаниями для уплаты налогов;
2) проводить налоговые проверки;
3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика;
4) вызывать налогоплательщиков в налоговые органы, для дачи пояснений по уплате ими налогов;
5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на их имущество;
6) осматривать и обследовать любые используемые налогоплательщиком помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;
7) определять суммы налогов расчетным путем на основании имеющихся у них информации о налогоплательщике в случаях его отказа допустить должностных лиц налогового органа к осмотру помещений и территорий, либо неудовлетворительного учета, приведшего к возможности исчислить налоги;
8) требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений налогового законодательства;
9) взыскивать недоимки по налогам и сборам и пени;
10) предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, штрафов и пени с лиц, допустивших нарушения налогового законодательства;
11) заявлять ходатайства об аннулировании выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности.
Налоговые органы имеют следующие обязанности:
1) соблюдать налоговое законодательство;
|
|
|
2) осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства;
3) вести учет налогоплательщиков;
4) проводить разъяснительную работу по применению налогового законодательства;
5) соблюдать налоговую тайну;
6) при выявлении нарушения налогового законодательства, содержащего признаки преступления, направлять материалы в органы МВД для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации (Минфин России) от 5 ноября 2009 года №114н г.Москва.
«Об утверждении Порядка поставки на учет, снятии с учета в налоговых органах российской организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента».
Учет в налоговых органах организаций.
Поставка на учет в налоговом органе организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.
По новому порядку поставка на учет организации в налоговом органе по месту нахождения осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ). Это значит, что организациям больше не нужно представлять в налоговую инспекцию два заявления: для регистрации юр. лица и постановки организации на налоговый учет. Государственная регистрация организации и ее поставка на учат в налоговом органе осуществляются одновременно в течение пяти рабочих дней со дня подачи документов для государственной регистрации юридического лица.
Таблица. Какие документы и когда предоставляются в налоговый орган.
| Основания | Документы, которые необходимо предоставить в инспекцию | В какой срок нужно подать документы | Документ. Выдаваемый (направляемый по почте) налоговой инспекции | Примечание |
| Создание организации | - заявление по форме №Р11001*; - решение о создании организации в виде протокола, договора или иного документа в соответствии с законодательством РФ; - учредительные документы – устав или учредительный договор (подлинники или засвидетельствованные нотариально копии); - выписка из реестра иностранный юридических лиц соответствующей страны происхождения или равное по юридической силе доказательство статуса иностранного юридического лица – учредителя организации; - квитанция об оплате государственной пошлины (2000 руб.) | Не установлен | Свидетельство о государственной регистрации и свидетельство о поставке на учет в налоговом органе | Деятельность без государственной регистрации влечет уголовную ответственность по статье 171 УК РФ |
| Изменение адреса (места нахождения) | - заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы, по форме №Р13001*; - решение о внесении изменений в учредительные документы в связи с изменением адреса; - изменения, вносимые в учредительные документы; - квитанция об оплате государственной пошлины (2000 руб.) | В течении трех дней с момента изменения адреса (места нахождения), указанного при государственной регистрации организации | Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ и новое свидетельство о поставке на учете в налоговом органе | Непредставление или несвоевременное представление сведений об изменении адреса (места нахождения) влечет административную ответственность должностных лиц организации по статье 14.25 КоАП РФ (штраф 5000 руб.) |
| Создание обособленного подразделения | Для госрегистрации изменений: - заявление о внесении в ЕГРЮЛ изменений в сведения о юр. лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы, по форме №Р14001* | В течение трех дней с момента принятия решения о создании обособленного подразделения | Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ по форме №Р50003* | Непредставление или несвоевременное представление сведений влечет административную ответственность должностных лиц по статье 14.25 КоАП РФ (штраф 5000 руб.) |
| Для поставки на учет: - заявление по форме №09-1-1**; - заверенная в установленном порядке копия свидетельство о поставке на учет в налоговом органе по месту нахождения организации; - заверенная в установленном порядке копия документа, подтверждающего создание обособленного подразделения (приказ, распоряжение руководителя организации о создании обособленного подразделения, положение об обособленном подразделении), - при наличии; - пи наделении обособленного подразделения полномочиями по уплате налогов представляется документ, подтверждающий указанные полномочия | В течение одного месяца после создания обособленного подразделения | Уведомление о поставке на учет в налоговом органе юридического лица по форме №09-1-3** | Непредставление заявления в установленные сроки является основанием для привлечения организации к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 116 НК РФ (штраф от 5000 до 10 000 руб.) | |
| Реорганизация | - заявление о государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации, по форме №Р12001*; - учредительные документы каждой вновь создаваемой организации (подлинники или заверенные нотариально копии); - решение о реорганизации; - договор о слиянии в случаях, установленных законом; - передаточный акт или разделительный баланс; - квитанция об уплате госпошлины (2000 руб.) | Не установлен | Свидетельство о государственной регистрации юридического лица по форме №Р51001* и свидетельство о поставке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме №9-1-2**; Если в результате реорганизация прекращает свою деятельность, ей выдается уведомление о снятии с учета в налоговом органе юридического лица по форме №09-1-5** | В случае, если в учредительные документы создаваемой в результате реорганизации вносятся изменения, организации необходимо представить документы, перечисленные в разделе «Изменение места нахождения», в течение трех дней с момента внесения указанных изменений |
| Ликвидация | - уведомлении о принятии решения о ликвидации юридического лиц по форме №Р15001 | В течение трех дней с момента принятия решения о ликвидации | Во всех случаях свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ по форме №Р5003 | Непредставление или несвоевременное представление указанных сведений влечет административную ответственность по статье 14.25 КоАП РФ (штраф 5000 руб.) |
| - уведомление о формировании ликвидации комиссии юридического лица, назначение ликвидатора | Не установлен | |||
| Для государственной регистрации ликвидации: - заявление о государственной регистрации юр. лица в связи с его ликвидацией по форме №Р16001*; - ликвидационный баланс; - квитанция об уплате госпошлины (2000 руб.) | После завершения процесса ликвидации (не ранее чем через два месяца с момента помещения в органах печати публикации о ликвидации организации) | Во всех случаях свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ по форме №Р50003 и уведомление о снятии с учета в налоговом органе юридического лица по форме №09-1-5** | Ликвидация считается завершенной, а организация – прекратившей свою деятельность после внесения записи об этом в ЕГРЮЛ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
* Утверждена постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 №439. Порядок заполнения формы утвержден приказом МНС России от 18.04.2003 №БГ-3-09/198, зарегистрированным Минюстом России 15.05.2003 №4547.
** Формы документов, используемые при поставке на учет, снятии с учета организаций и граждан, утверждены приказом МНС России от 03.03.2004 №БГ-3-09/178, зарегистрированным Минюстом России 24.03.2004 №5685.
Поставка на учет в налоговом органе организации по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и (или) транспортного средства.
Порядок постановки на учет по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств также изменился.
Во-первых, с 2004 года организация должна встать на учет по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей не только на праве собственности, но и на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.
Во-вторых, сама процедура поставки на учет осуществляется без участия налогоплательщика на основании сведений, сообщаемых соответственно территориальными органами Минюста России по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним и территориальными органами ГИБДД.
В соответствии с НК РФ вышеназванные органы в течение 10 дней со дня регистрации недвижимого имущества или транспортного средства сообщить сведения о регистрации в налоговую инспекцию по месту своего нахождения. На основании этих данных налоговые органы обязаны в течение 5 дней со дня получения сведений поставить налогоплательщика на учет и выдать ему (или направить по почте) уведомление о поставке на учет в налоговом органе по форме №09-3-1.
Таким образом, с этого года у налогоплательщиков нет обязанности подавать в налоговые органы заявление о поставке на учет по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств. Поэтому налогоплательщики, не представившие указанное заявление до 1 января 2004 года, в этом году уже не могут быть привлечены к ответственности за неподачу такого заявления.
Снятие с учета в налоговом органе организации по месту нахождения обособленного подразделения, принадлежащих организации недвижимого имущества и (или) транспортного средства.
Организация, которая имеет обособленные подразделения, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Для этого организация должна подать заявление по форме №09-1-1 в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения в течение одного месяца после его создания.
Хотелось бы отметить, что если обособленное подразделение находится на территории налогового органа, в котором организация стоит на учете по месту своего нахождения, то организация также обязана подать заявление о поставке на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения. За неисполнение указанной обязанности должностные лица организации могут быть привлечены к ответственности по статье 15.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ). Штраф может составить от 500 до 3000 руб.
Одновременно с заявлением представляются в одном экземпляре копии свидетельство о поставке на учет, а также документы, подтверждающие создание обособленного подразделения. Такими документами могут быть учредительный договор, в котором указаны сведения об обособленном подразделении, выписка из ЕГРЮЛ, положение об обособленном подразделении либо распоряжение (приказ) о его создании.
Если организация наделила обособленное подразделение правом платить налоги по месту его нахождения, то в инспекцию нужно представить документ, подтверждающий это полномочие. Такое полномочие обособленного подразделения может быть отражено в положении об обособленном подразделении, в распоряжении (приказе) о его создании. Кроме того, наделить обособленное подразделение полномочием платить налоги можно отдельным приказом.
Инспекция обязана поставить организация на учет по месту нахождения обособленного подразделения в течение 5 дней со дня представления всех необходимых документов. В этот же срок налоговый орган обязан выдать или направить по почте уведомление о поставке на учет по месту нахождения обособленного подразделения по форме №09-1-3.
Если организация приняла решение о прекращении деятельности через обособленное подразделение, она должна подать заявление по форме №09-1-4 в налоговый орган по месту нахождения этого подразделения. Инспекция обязана снять организацию с учета по месту нахождения обособленного подразделения в течение 14 дней со дня подачи заявления и выдать (или направить по почте) уведомление о снятии с учета в налоговом органе юридического лица по форме №09-1-5.
Одновременно хотелось бы отметить, что организация в течение трех дней с момента принятия решения о создании или прекращении деятельности обособленного подразделения (именно принятия решения, а не подачи заявления о поставке на учет или снятия с учета) обязана сообщить об этом в налоговую инспекцию по мест своего нахождения. За неподачу сведений в трехдневный срок должностные лица организации могут быть привлечены к ответственности, предусмотренной статьей 14.25 КоАП (штраф в размере 5000 руб.).
|
|
|
