 |
Особенности учета в розничной торговле
|
|
|
|
Особенности бухгалтерского учета в торговле
Особенности учета в оптовой торговле
Задача 1
Организация оптовой торговли получает от поставщика товары, стоимость которых по ТТН составляет 42 млн.р., включая НДС. По итогам приемки фактическое наличие товаров составило 39 млн.р. по учетным ценам. Результаты приемки показали, что:
80% суммы отклонений составляет недопоставка, возникшая по вине поставщика;
18 % признано недостачей, возникшей по вине экспедитора;
2% представляют естественную убыль товара, возникшую при перевозке.
Отразите на счетах хозяйственные операции, определите сумму недостачи, естественной убыли и размер предъявленной претензии.
Задача 2
Организация оптовой торговли получила товар от иностранного поставщика. Контрактная стоимость поставки составляет 20000 долларов США. Договором предусмотрена аккредитивная форма оплаты.
В текущем периоде совершены следующие операции:
15 августа с валютного счета перечислены денежные средства на аккредитивный счет (курс доллара);
18 августа поставщик отгрузил товар;
20 августапроизведено таможенное оформление груза, оплачена пошлина в сумме 2400 евро и услуги по оформлению – 50 евро, начислен и оплачен НДС при ввозе товаров;
20 августа произведена оплата поставщику за товары;
22 августа товары оприходованы на склад.
Отразите на счетах хозяйственные операции с использованием текущих курсов валют, определите учетную стоимость товаров.
Задача 3
Оптовое предприятие получает товары от поставщика в многооборотной таре. Согласно ТТН стоимость товаров составляет 36 млн.р., включая НДС,стоимость многооборотной тары по залоговым ценам 720 тыс.руб. Доставка товаров осуществлялась транспортом поставщика, стоимость транспортных услуг, включенных в счет для оплаты, составила 2400 тыс.руб., включая НДС.
|
|
|
Отразите на счетах бухгалтерского учета поступление товаров и тары, а также транспортные расходы. Согласно учетной политике товары учитываются по цене приобретения.
Задача 4
Оптовая организация получает товары от иностранного поставщика. Контрактная стоимость поставки 120000 долларов США. Договором предусмотрена оплата товаров по факту их оприходования на склад покупателя. На этапе заключения контракта оплачены услуги посреднических организаций, связанные с поиском товара и поставщика,в сумме 6000 тыс. руб., включая НДС. В текущем периоде произведены следующие операции:
15 августа поставщиком отгружены товары;
20 августапри пересечении границы оплачена таможенная пошлина в сумме 500 евро, таможенный сбор - 50 евро, акциз в размере 5 % от контрактной стоимости, а также начислен и оплачен НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
22 августа товары поступили на склад организации;
5 сентября с валютного счета произведена оплата поставщику товаров.
Отразите хозяйственные операции на счетах с использованием текущих курсов валют, определите фактическую стоимость поступивших товаров.
Задача 5
На предприятии оптовой торговли поступили товары от посреднической организации на сумму 72 млн.р., включая НДС. Поставщиком в цену товара включена оптовая надбавка в размере 10 %. Доставка товара осуществлялась транспортной экспедиционной организацией, стоимость услуг которой составила 4200 тыс.руб., включая НДС.
По факту получения товаров покупателем произведена оплата предъявленных счетов.
В отчетном периоде 50% поступивших товаров реализовано с оптовой надбавкой к цене производителя в размере30%. Согласно учетной политике товары учитываются по покупным ценам, выручка признается по факту отгрузки.
|
|
|
Отразите на счетах поступление и реализацию товаров, определите финансовый результат.
Задача 6
Согласно ТТН на оптовое предприятие от поставщика поступили товары по фиксированным ценам на сумму 7,2 млн.р., включая НДС. Размер торговой скидки представленной поставщиком составил 1,2млн.р.
Организация осуществляет учет товаров по ценам реализации.
Отразите на счетах оприходование товаров с учетом торговой скидки,представленной поставщиком.
Задача 7
Оптовая организация получила товар от поставщика в количестве 400 единиц по цене 144 тыс.руб. за штуку, включая НДС по ставке 20%. Согласно учетной политике учет товаров осуществляется по покупным ценам.
Транспортные расходы, связанные с доставкой товаров, составили 1800 тыс.руб. (в т.ч. НДС). В отчетном месяце отгружено покупателям 200 единиц с оптовой надбавкой 20%.
Отразите на счетах поступление и реализацию товаров, определите отпускную цену, рассчитайте финансовый результат. Согласно учетной политике моментом признания выручки является поступление средств на счета организации.
Задача 8
На начало отчетного месяца сальдо по счету 41/1 составляло140 млн.р., по счету 44 – 17 млн.р.
За отчетный месяц на оптовый склад от поставщиков поступило товаров на сумму 680 млн.р., включая НДС по ставке 20%. При заготовлении товаров были оплачены счета транспортных организаций на сумму 18 млн.р.
В отчетном месяце было реализовано товаров по свободным отпускным ценам на сумму 860 млн.р., включая НДС. При ценообразовании организация применяла оптовую надбавку в размере 20%.
В текущем месяце также учтены: заработная плата персонала – 19 млн.р.; отчисления на социальные нужды по установленным ставкам; комиссия банку за рассчетно-кассовое обслуживание – 1,6 млн.р.; командировочные расходы, связанные с проведением торговых выставок – 6 млн.р.
Отразите на счетах поступление товаров, их реализацию, формирование и списание издержек обращения. Определите финансовый результат от реализации товаров, согласно учетной политике моментом признания выручки является отгрузка.
Задача 9
Остатки товара на начало месяца по счету 41/1 составили 130 млн. р., на счете 41/2 232 млн. р. В отчетном месяце от поставщиков получено товаров: на оптовые склады на сумму 680 млн. р., с НДС;в объекты розничной торговли на сумму 820 млн. р., включая НДС.
|
|
|
Согласно учетной политике товары реализуются в оптовой торговлеторговой наценкой 20%, в розничной торговле с наценкой 30%.
За месяц реализовано товаров: в оптовой торговле на сумму 750 млн. р.(по покупным ценам); в розничной торговле на сумму 960 млн. р. (по ценам реализации). Согласно учетной политике товары в опте учитываются по покупным ценам, в рознице по ценам реализации, выручка признается по факту поступления денежных средств на счета.
В отчетном месяце прямые издержки в оптовой торговле составили 24 млн. р., в розничной торговле – 35 млн. р. Общие издержки торговой организации, административно- управленческие расходы, составили 68 млн. р.В соответствии с учетной политикой общие расходы распределяются пропорционально товарообороту по видам торговли.
Отразите на счетах бухгалтерского учета поступление и реализацию товаров, произведите распределение издержек обращения и определите финансовый результат по видам торговли.
Задача 10
Организация оптовой торговли получила товар от производителя на сумму 24000 тыс. руб.,включая НДС по ставке 20 %. Реализация указанной партии осуществляется второму оптовому звену с наценкой 10 %. По требованию покупателя продавец производит дополнительную упаковку товаров, затратысоставили 2300 тыс. руб. и были учтены при ценообразовании. Покупатель в порядке предоплаты рассчитался за поставляемые товары. Согласно учетной политике выручка признается по факту отгрузки.
У второго лица реализация товаров осуществляется с 30 % надбавкой к цене производителя. Доставка товаров осуществлялась экспедиционной организацией, транспортные расходы составили 600 тыс. руб., включая НДС по ставке 20 %. При формировании цены второй организацией транспортные расходы были учтены в составе себестоимости приобретенных товаров. Вся полученная партия была реализована, на расчетный счет зачислена выручка, которая признается по факту оплаты.
|
|
|
Отразите хозяйственные операции на счетах с позиций первого и второго оптового звена, определите финансовые результаты каждого участника.
Задача 11
Промышленное предприятие отпускает товары в фирменную оптовую сеть. Плановая себестоимость отгружаемой продукции составляет 20 млн. р., фактическая себестоимость 18 млн. р. Рентабельность, учитываемая при ценообразовании, составляет 30 %. Товары облагаются НДС по ставке 20%. Согласно учетной политике выручка признается по факту отгрузки.
Полученные оптовым звеном товары оприходованы на склад. В фирменной торговле при ценообразовании применяется 20% оптовая надбавка. Вся полученная партия реализована покупателям.
Отразите хозяйственные операции на счетах, определите финансовый результат по этапам реализации.
Задача 12
Предприятие оптовой торговли приобретает и реализует товары, ранее полученные по фиксированным ценам. Согласно ТТН поставщика общая сумма поставки составляет 36 млн. р., включая НДС по ставке 20 %. Размер представленной торговой скидки составляет4800 тыс. руб.
В отчетном месяце издержки обращения составили 2100 тыс. руб. За месяц реализовано 40 % поступившей партии.
Отразить хозяйственные операции на счетах, определить финансовый результат от реализации.
Задача 13
На начало отчетного периода остатки на счетах: 41/1 составили 118 млн. р., на счете 42/2 - 26млн. р., на счете 42/3 –16 млн. р.
За месяц от поставщиков получено товаров на сумму 244600 тыс. руб., включая НДС по ставке 20%. Поставщиком были предоставлены торговые скидки на сумму 52млн. р.
За текущий месяц было реализовано товаров на сумму 320 млн. р. по отпускным ценам. Общие издержки обращения за месяц составили 32 млн. р.
Отразите на счетах бухгалтерского учета поступление товаров и их реализацию, определите финансовый результат. Согласно учетной политике моментом признания выручки является отгрузка.
Задача 14
Остатки товара в опте на начало месяца с учетом скидок составили 113млн. р., сумма торговых скидок 20 млн. р., оптовых надбавок – 10 млн. р., НДС – 10 млн. р.
В течении месяца от поставщиков поступило товаров на сумму 630 млн. р., включая НДС по ставке 20 %. Поставщиками предоставлены скидки на сумму 110 млн. р. При ценообразовании организация применила оптовую надбавку 20%. В отчетном месяце реализовано товаров на 720 млн. р., включая НДС.
Издержки обращения за текущий месяц составили 40 млн. р., в том числе транспортные расходы 12 млн. р. Остаток на счете 44 на начало месяца составлял 6 млн. р..
Отразите на счетах бухгалтерского учета поступление товаров и их реализацию, определите финансовый результат. Согласно учетной политике моментом признания выручки является отгрузка, товары учитываются по ценам реализации.
|
|
|
Задача 15
По результатам инвентаризации остатков товаров на оптовом складе выявлена недостача товаров, учетная стоимость которых составила 3600 тыс. руб. Согласно учетной политике товары учитываются по отпускным ценам с применением торговой надбавки 30 %. Ставка НДС по недостающим ценностям составляла 20 %.
Результаты расследования причин недостачи показали, что 10% суммы составляет естественная убыль товаров, оставшаяся сумма недостачи возникла по вине материально-ответственного лица.
Руководителем принято решение об удержании суммы недостачи по рыночным ценам.Оценочная стоимость недостающих товаров составила 3780 тыс. руб. Виновник возместил ущерб путем внесения денег в кассу организации.
Отразите на счетах результаты инвентаризации товаров.
Задача 16
В отчетном месяце согласно ТТН отгружены товары покупателю на сумму 120 млн. р. Согласно учетной политике товары учитываются по свободным отпускным ценам, выручка признается по факту отгрузки. При ценообразовании была применена торговая надбавка 30% и НДС по ставке 20%.
Согласно договору покупатель осуществляет предварительную оплату за товар. При приемке товаров покупателем обнаружено несоответствие установленным параметрам качества. Стоимость бракованных товаров составила 4200 тыс. руб. по отпускным ценам. В адрес продавца выставлена претензия, бракованный товар возвращен поставщику. В адрес продавца выставлены штрафные санкции в размере 1 млн. р. Продавец возмещает стоимость товаров и сумму штрафных санкций.
Отразите реализацию товаров, их возврат,возмещение претензии и штрафных санкций, определите финансовый результат.
Задача 17
Отразите на счетах результаты инвентаризации, при необходимости рассчитайте сумму естественной убыли и сумму недостачи, относимую на виновное лицо.
Остатки товара А на оптовом складе на 1 августа составляют 210 кг по учетной цене 36000 руб. Согласно учетной политике товары учитываются по покупным ценам, при их списании используется средневзвешенная скользящая оценка.
За межинвентаризационный период произведены следующие операции:
8 августа поступило 600 кг по цене 36000 руб.;
22 августа поступило 1 500 кг по цене 36500 руб.;
4 октября поступило 800 кг по цене 37000 руб.
3 сентября отпущено покупателям 100 кг;
7 августа реализовано 80 кг;
10 сентября отгружено 450 кг;
15 сентября отгружено 100 кг;
25 сентября реализовано 1300 кг;
1 октября отгружено 150 кг;
5 октября отгружено 400 кг.
Фактический остаток на 6 октября при проведении инвентаризации составил 450 кг.
Норма естественной убыли за 1-е 20 дней хранения товаров составляет 0,2%, за последующие 10 дней - 0,1%.
Решите задание, используя метод FIFO.
Задача 18
Отразите на счетах результаты инвентаризации, рассчитайте сумму естественной убыли и сумму недостачи, относимую на виновное лицо.
Остатки товараВ на оптовом складе на 1сентября составляют 150 кг по учетной цене 24000 руб. Согласно учетной политике товары учитываются по отпускным ценам.
За межинвентаризационный период произведены следующие операции:
4 сентября потупило 600 кг;
16 сентября поступило 1500 кг;
26 сентября поступило 1000 кг;
3 сентября отпущено покупателям 100 кг;
7 августа реализовано 80 кг;
10 сентября отгружено 450 кг;
15 сентября отгружено 100 кг;
25 сентября реализовано 1300 кг;
1 октября отгружено 150 кг;
5 октября отгружено 400 кг.
Фактический остаток на 6 октября при проведении инвентаризации составил 600 кг.
Норма естественной убыли за 1-е 20 дней хранения товаров составляет 0,3%, за последующие 10 дней - 0,15%.
Особенности учета в розничной торговле
Задача 19
Организация розничной торговли по ТТН получила товары от оптового предприятия. Стоимость поставки с учетом НДСсоставила 24млн. р. В цену товара оптовиком заложена торговая наценка в размере 20% и НДС – 20 %.
При приемке фактическое наличие товаров по ценам приобретения с учетом НДС составило 21600 тыс. руб. Причинами отклонения фактического наличия от данных ТТН являются: естественная убыль при транспортировке; недопоставка в сумму 1680 тыс. руб.; недостача, возникшая по вине экспедитора организации. Норма естественной убыли на данный вид товара составляет 0,1 %.
В соответствии с условиями реализации данного вида товаров при ценообразовании установлен предельный уровень наценки 30 %, который в полной мере применяется розничным торговым предприятием.
В адрес поставщика выставлена претензия, которая удовлетворена путем перечисления денежных средств.
В отчетном месяце половина поступивших товаров реализована покупателям за наличный расчет.
Отразите на счетах хозяйственные операции, связанные с поступлением и реализацией товаров, определите сумму естественной убыли, недостачи, а также финансовый результат от реализации товаров.
Задача 20
На розничный торговый объект поступили товары от поставщика. Согласно ТТН стоимость поступивших товаров составляет 18 млн. р., включая НДС по ставке 20%. Согласно условиям поставки поставщиком предоставляется торговая скидкав размере 10 %. Товары оприходованы с торговой наценкой 30 %. В отчетном месяце 40 % товаров было реализовано в магазине.
Отразите на счетах поступление и реализацию товаров, определите стоимость товаров по ценам реализации и полученный финансовый результат.
Задача 21
В отчетном месяце предприятие розничной торговли реализовало товары на сумму 640 млн. р. по отпускным ценам. По результатам работы за месяц расчетные ставки составили: НДС – 17,5 %; торговая наценка – 24 %; распределяемые издержки обращения 2,5 %. Издержки, связанные с функционированием субъекта хозяйствования составили 12 млн. р.
Отразите на счетах реализацию товаров, определите финансовый результат.
Задача 22
За месяц организацией розничной торговли реализовано товаров на сумму 800 млн. р. По результатам работы за месяц расчетные ставки составили: НДС – 15,5 %; торговая наценка – 28 %; распределяемые издержки обращения 5 %. Издержки, связанные с функционированием субъекта хозяйствования составили 45 млн. р.
В отчетном месяце возвращено покупателями товаров на сумму 4500 тыс. р..
Отразите на счетах реализацию товаров, их возврат, определите финансовый результат за месяц.
Задача 23
На предприятие розничной торговли от поставщика по ТТН поступили 60 утюгов по цене 720 тыс. руб. (с учетом НДС). Поставщиком в цену заложена оптовая надбавка 5 %. При формировании розничных цен применяется надбавка 30%. Из указанной партии в отчетном месяце реализовано 40 шт.
В процессе реализации определилось, что 5 единиц неисправны и подлежат возврату поставщику. Согласно договору поставщик производит замену товара.
На последнюю дату отчетного месяца руководителем организации принято решение о проведении переоценки товаров до последней цены производителя. Производитель увеличил отпускные цены на 10%.
Отразите на счетах поступление товаров, реализацию, предъявление и удовлетворение претензии. Произведите переоценку остатков товаров до последней цены производителя и отразите на счетах.
Задача 24
На предприятие розничной торговли от поставщика получены товары в количестве 80 штук. Цена товара составила 158 400 руб. за единицу, включая НДС по ставке 20 %. Согласно договору поставщиком предоставлена скидка 14 400 руб. на каждую единицу товара.
В отчетном месяце произведены следующие операции: реализовано 50 единиц; по результатам инвентаризации выявлена недостача 2-х единиц, которая по решению руководителя удержана из заработной платы виновного лица;5 единиц было возвращено поставщику из-за брака; поставщик возместил сумму выставленной претензии.
В конце месяца произведена переоценка остатка товаров. Цена производителя увеличилась на 10%.
Отразите на счетах хозяйственные операции, определите стоимость товара на конец периода.
Задача 25
По результатам инвентаризации товаров в магазине выявлена недостача на сумму 720 тыс. руб.по учетным ценам без НДС. Расчетная величина естественной убыли составила 60 тыс. руб. При ценообразовании организация применяла 30% предельную торговую надбавку и НДС по ставке 20 %. Указанные товары ранее поступили с 10% оптовой надбавкой.
Оставшаяся сумма недостачи возникла по вине материально-ответственного лица. Руководителем принято решение об удержании недостачи с виновника по рыночной стоимости.
Отразите хозяйственные операции на счетах, определитесумму недостачи, естественной убыли и сумму, возмещаемую виновником.
Задача 26
На начало месяца остатки товара в магазине составили 480 млн. р.Расчетная ставка НДС в остатке – 16%,.торговой надбавки – 22%.
В отчетном месяце на предприятие поступили товары:
по ТТН №1 оприходовано товаров на сумму 330 млн. р., включая НДС по ставке 10%. По указанным товарам формируются цены с применением наценки в размере 30%;
по ТТН №2 поступили товары на сумму 720 млн. р., включая НДС по ставке 20% и оптовую надбавку – 10%. По данным товарам предельная наценка составляет 25%.
Согласно товарному отчету за прошедший месяц реализовано товаров на сумму 1300 млн. р.
Отразите на счетах поступление и реализацию товаров, распределите наценки и НДС на реализацию и остаток товаров, определите финансовый результат.
Задача 27
Розничный торговый объект продает в кредит бытовую технику. Стоимость отпущенного покупателю товара составляет 5 400 тыс. руб., включая НДС.Согласно условиям договора срок предоставления товарного кредита составляет 3 месяца, процентная ставка – 12 % годовых. Первоначальный взнос составляет 20 % стоимости товара. При формировании розничной цены применялась торговая надбавка 30% и НДС по ставке 20%.
Отразите на счетах реализацию товара и определите финансовый результат. Отразите начисление процентов за кредит, рассчитайте общую стоимость товара с учетом процентов.
Задача 28
Организация получила товары в возвратной таре. Согласно ТТН и спецификациивес товара брутто составляет 160 кг, вес нетто – 155кг. Стоимость 1 кг товара с учетом НДС по ставке 20 %составляет 72 тыс.руб. Товары предоставляются поставщиком с торговой скидкой 6 тыс.руб. на каждый килограмм. После освобождения тары фактический ее вес составил 7 кг. Согласно договору поставщиком признана претензия по акту назавес тары. При ценообразовании организация применяла 30% торговую надбавку. Стоимость тары 146 тыс.руб.
Отразите на счетах оприходование товаров, завес тары и предъявление претензии поставщику.
Задача 29
В магазин поступают от производителя 10 холодильников по цене 6440 тыс. руб., включая НДС по ставке 20 %. Поставщиком представлена скидка в размере 620 тыс. руб. на каждую единицу. При ценообразовании организация применила торговую надбавку 30%. В отчетном месяце 2 холодильника продано в кредит со сроком погашения 3 месяца, 5 реализовано за наличный расчет. Сумма первоначального взноса по кредиту – 30% стоимости. Ставка процентов за кредит составляет 12% годовых.
Отразите на счетах поступление и реализацию товаров. Определите остатки по счетам на конец периода. Согласно установленным правилам проценты по кредиту начисляются на весь срок кредитования.
Задача 30
Отразите на счетах результаты инвентаризации товаров в магазине, при необходимости рассчитайте сумму естественной убыли и сумму недостачи, относимую на виновное лицо.
Остаток сыра на 1 августа составляет 46 кг по отпускной цене 55000 руб. В цену включена наценка 30 % и НДС по ставке 10 %.
За межинвентаризационный период произведены следующие операции:
8 августа поступило 200 кг;
7 августа реализовано 40 кг;
10 августа реализовано 150 кг.
10 августа фактический остаток на конец дня составил 45 кг.
Норма естественной убыли за 1-е 5 дней хранения товаров составляет 0,2%, за последующие 3 дня - 0,1%.
Задача 31
На начало месяца остатки товара в магазине составили 260 тыс. руб., включая по расчетной ставке: НДС- 16,5%,торговая наценка – 21%, торговая скидка – 2%.
Согласно ТТН 1 в отчетном месяце поступили товары от оптовой организации на сумму 480 млн. р., включая НДС по ставке 20 %. В стоимость включена оптовая надбавка 10%. При ценообразовании на данный товар применена предельная наценка 30%.
Завес тары в стоимостном выражении по данной партии составил 360 тыс. руб. по ценам реализации. Претензия назавес тары удовлетворена перечислением денежных средств.
Согласно ТТН 2 от производителя поступили товары, стоимость которых составила 220 млн. р., включая НДС по ставке 10%. Поставщиком предоставлена скидка в сумме 12 млн. р. По результатам приемки товара выявленоотклонение фактического наличия товаров от данных ТТН в сумме 1800 тыс. руб. (по ценам приобретения без учета скидки). Из указанной суммы признанная претензия составила 1200 тыс. руб., естественная убыль – 60 тыс. руб., оставшаяся сумма признана виной экспедитора. Претензия удовлетворенна допоставкой товаров.
По результатам инвентаризации выявлена недостача товаров в магазине на сумму 450 тыс. руб. (при списании указанного товара учитывается расчетные ставки предшествующего месяца).
В отчетном месяце произведена уценка товаров за счет: наценки – 400 тыс. руб.;НДС – 200 тыс. руб.; прибыли – 80 тыс. руб.;целевого финансирования поставщиков (солидарного участия) – 320 тыс. руб.
В отчетном месяце реализовано товаров на сумму 990 млн. р.
Отразите хозяйственные операции на счетах и определите конечный финансовый результат.
|
|
|
