Фактическая себестоимость МПЗ, поступивших по другим направлениям
Направление поступления МПЗ
Фактическая себестоимость определяется следующим образом
Изготовление собственными силами организации
По фактическим затратам на производство соответствующего вида продукции согласно действующему порядку формирования себестоимости
Внесение в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации
На основе денежной оценки, согласованной учредителями (участниками), увеличенной на фактические затраты по доставке ПМЗ и их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию
Безвозмездное получение
По их рыночной стоимости МПЗ на дату оприходования организацией-получателем, увеличенной на фактические затраты по доставке МПЗ и доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию
Приобретение по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами
Исходя из стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией. Эта стоимость устанавливается на основе цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет стоимость аналогичных товаров, увеличенная на фактические затраты по доставке МПЗ и доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию
Формы оплаты труда
Повременная
Сдельная
Аккордная
Системы оплаты труда
Простая повременная
Повременно-премиальная
Прямая сдельная
Сдельно-премиальная
Сдельно-прогрессивная
Косвенно-сдельная
Вознаграждения за выслугу лет (длительный стаж работы на данном предприятии)
Доплата подросткам за неотработанные льготные часы
Оплата времени выполнения государственных обязанностей, предусмотренных законодательством
Оплата стоимости предоставленных предприятием бесплатных услуг и натуральных выдач
Оплата за время отпуска
Отклонения от нормальных условий труда
Сверхурочные работы
За работу в ночное время
За неотработанное время
Доплаты
Премии
За отработанное время
Характеристики
Вознаграждение по итогам работы за год
Вознаграждение за выслугу лет
Документ, регламентирующий выплату
Положение о выплате данного вознаграждения, утвержденное администрацией организации по согласованию с представителями трудового коллектива
Положение о выплате работникам вознаграждения за выслугу лет
Работники, которым осуществляются выплаты
Работники, состоящие в штате организации
Работники, имеющие соответствующий непрерывный стаж работы в данной организации
Время выплаты
После подведения итогов финансово-хозяйственной деятельности организации за предыдущий год
По окончании календарного года
Размер вознаграждения
Зависит от размера оплаты труда конкретного работника за год, а также от продолжительности непрерывного стажа работы в данной организации
Начисляется исходя из тарифной ставки (должностного оклада) по основной работе. Вознаграждение выплачивается за время, отработанное работником в предыдущем году, включая время:
· оплачиваемого отпуска;
· отсутствия по причине временной нетрудоспособности;
· в течение которого за работником сохранялся его заработок полностью или частично
весь совокупный доход работника, полученный в организации
Формирование налоговой базы по НДФЛ
Для предпринимателей (без образования юридического лица), нотариусов (занимающихся частной практикой) и др.
Продажа имущества, новое строительство
Благотворительность, лечение, обучение
3000 руб./мес.;
500 руб./мес.;
400 руб./мес.;
600 руб./месс. – на каждого ребенка
Профессиональные
Социальные
Имущественные
Стандартные
Налоговые вычеты
Доходы, освобождаемые от налогообложения
Доходы физического лица
Формирование налоговой базы по налогу на доходы физических лиц – по основной ставке
Стоимость провоза багажа
Стоимость проезда и сопутствующих услуг
Расходы на проживание в гостинице или ином жилом помещении
В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов
В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ
Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера (например, сдающие жилье внаем)
В сумме фактически произведенных затрат и документально подтвержденных расходов. Для предпринимателей, которые не в состоянии подтвердить свои расходы, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов
Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой
Профессиональные налоговые вычеты
Журналы-ордера
Ведомости
№ 1 – по кредиту счета 50;
№ 2 – по кредиту счета 51;
№ 7 – по кредиту счета 71;
№ 8 – по кредиту счетов 68, 73, 75, 76;
№ 10, 10/1 – по кредиту счетов 69, 70;
№ 11 – по кредиту счета 44;
№ 12 – по кредиту счетов 84, 96;
№ 13 – по кредиту счетов 90, 91
№ 1 – по дебету к счету 50;
№ 2 – по дебету к счету 51;
№ 7 – ведомость учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами
№ 8 – книга учета депонированной заработной платы;
№ 12 – ведомость учета затрат цехов;
№ 13, № 13а – ведомость учета потерь в производстве;
№ 15 – ведомость учета общепроизводственных расходов, расходов будущих периодов и внепроизводственных расходов;
№ 18 – ведомость учета затрат по капитальным вложениям
Материальные ценности, законченные обработкой, т.е. прошедшие весь технологический цикл, необходимые испытания и техническую проверку, полностью укомплектованные, в состоянии, в котором они пригодны для продажи потребителям
расходы организации с целью производства готовой продукции (работ, услуг), еще не ставшие производственной себестоимостью продукции (работ, услуг) в силу незавершенности, незаконченности процесса изготовления
Схема расчетов при помощи платежных поручений
Схема расчетов при помощи аккредитивов
1 – представление в банк заявления на открытие аккредитива;
2 – возврат банком последнего экземпляра заявления с отметкой о выставлении аккредитива;
3 – открытие аккредитива путем пересылки заявления в банк, обслуживающий поставщика;
4 – сообщение поставщику об открытии аккредитива;
5 – отправка товаров (выполнение работ, оказание услуг) покупателю;
6 – представление документов об оплате товаров (выполнение работ, оказание услуг) для оплаты;
7 – оплата документов путем списания денежных средств с аккредитива и зачисления на расчетный счет поставщика;
8 – возвращение остатка неиспользованного аккредитива на счет покупателя (аккредитиводателя)
Схема расчетов при помощи банковских переводов
1 – экспортер передает импортеру обусловленные в контракте документы;
2 – импортер сдает в банк поручение на перевод иностранной валюты;
3 – иностранная валюта перечисляется со счета импортера в банк импортера;
4 – пересылаются деньги в банк экспортера;
5 – иностранный банк зачисляет иностранную валюту на счет поставщика (экспортера), списав их со счета банка-корреспондента;
6 – передаются экспортеру выписки из счета и документы о поступлении денег экспортеру;
обязательство
Момент возникновения обязательства
Перед поставщиками (подрядчиками)
Принятие решения об оплате счета (момент акцепта счета)
По выплате заработной платы, налогов и сборов, дивидендов
Начисление на счетах сумм, подлежащих выплате, при наступлении очередных сроков платежей
По кредитам банков, займам организации
Поступление денежной суммы (займа) на банковский счет организации или расходование этой суммы на погашение очередных по срокам платежей
По процентам
После наступления очередных сроков платежа по ним
По неустойкам и, штрафам, пеням, возмещению ущерба и т.д.
После признания их организацией либо получения решений соответствующих судебных органов
счета раздела VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации
Облига-ции
закладные
Прочие
Долгосрочные займы
Векселя
Долгосрочные кредиты банков
Кредиторская задолженность:
· поставщикам и подрядчикам;
· персоналу;
· по налоговым платежам;
· по дивидендам;
· по векселям;
· по авансам полученным;
· прочим кредиторам
Кратко-срочные займы
Кратко-срочные кредиты банков
1 – сформированная задолженность по оплате акций и взносов долей в уставный (складочный) капитал при создании акционерных и других обществ, товариществ, иных юридических лиц;
2 – отражен эмиссионный доход (стоимость реализации акций превышает их заявленную номинальную стоимость). Курсовые разницы при формировании уставного капитала из взносов в иностранной валюте присоединяются к суммам эмиссионного дохода;
3 – отражены фактические взносы денежных средств в оплату акций и долей в уставном (складочном) капитале;
4 – отражено формирование уставного (складочного) капитала неденежными средствами по согласованной стоимости;
Условия расчета
Оценка расходов
Денежные расходы
· по ценам договора или ценам аналогичных ценностей и услуг с учетом скидок (накидок);
· расходы по оплате труда – по фактическому начислению
Неденежные расходы
· по стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче, оценка в зависимости от цены, по которой в сравнимых обстоятельствах определяется стоимость аналогичных товаров (ценностей);
· при невозможности установить стоимость товаров (ценностей), по стоимости продукции (товаров), в зависимости от цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретается аналогичная продукция (товары);
· по амортизационным расходам – на основе стоимости амортизируемых активов, срока их полезного использования и принятых способов начисления амортизации
Расходы по обязательствам на условиях коммерческого кредита
· в полной сумме кредиторской задолженности
· расходы по налогам, сборам и иным обязательствам, отчислениям, включаемым в себестоимость продукции, работ, услуг;
· расходы по имущественному и личному страхованию;
· расходы на услуги непромышленного характера сторонних организаций;
· расходы на обучение и повышение квалификации персонала;
· расходы на рекламу;
· расходы на командировки и перемещения персонала;
· представительские расходы и др.
Отчисления на социальные нужды
Прочие затраты
· текущие расходы на амортизационные отчисления от стоимости основных средств, нематериальных активов
Амортизация
· расходы по обязательным отчислениям социального характера в определенной доле от расходов на оплату труда;
· расходы на иные социальные выплаты сверх обязательных отчислений, если организации осуществляют за свой счет планы пенсионного, медицинского обеспечения персонала
· оплата труда списочного и несписочного состава работников;
· расходы на премии и поощрения;
· компенсирующие выплаты;
· оплата отпусков и другого неявочного времени;
· прочие расходы на оплату труда
· сырье, материалы, топливо и энергия всех видов;
· получаемая со стороны вода;
· работы и услуги промышленного характера;
· денежные средства на цели, связанные с материальными расходами организации;
· прочие материальные расходы
Затраты на оплату труда
Материальные затраты
1 – расходы данного отчетного периода включаются в производственную себестоимость;;
2 – начисляются резервы предстоящих расходов в будущих отчетных периодах;
3 – фактическая производственная себестоимость выпущенной в отчетном периоде продукции (выполненных работ, оказанных услуг);
4 – нормативная (плановая) производственная себестоимость готовой продукции, поступившей на склад;
5 – нормативная (плановая) производственная себестоимость проданной продукции;
6 - нормативная (плановая) производственная себестоимость выполненных работ, оказанных услуг;
7 – отклонения фактической себестоимости проданной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) от нормативной (плановой) себестоимости
1 – фактическая производственная (сокращенная) себестоимость продукции (выполненных работ, оказанных услуг) за отчетный период;
2 – нормативная (плановая) производственная (сокращенная) себестоимость готовой продукции, поступившей на склад;
3 – нормативная (плановая) производственная (сокращенная) себестоимость выполненных работ, оказанных услуг;
4 – отклонения фактической себестоимости проданной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) от нормативной;
5 – фактические общехозяйственные и коммерческие расходы за отчетный период.
Профессиональные налоговые вычеты
