Использование связки дружественных компаний – неплательщиков НДС

Основные приемы минимизации суммы начислений

Важно понимать, что если у вас снижается сумма начислений, то у ваших контрагентов снижается сумма вычетов и это стоит учитывать.

Наиболее популярный способ минимизации – однодневки. Для этого однодневка ставится перед реальными контрагентами компании. В адрес однодневки товар продается по сниженной цене, соответственно компания начисляет меньше НДС, а однодневка реализует товар уже по рыночной цене конечным контрагентам. И в результате, не уплачивая НДС в бюджет, снижает налоговые обязательства для организатора схемы – компании, которая привлекла в торговую цепочку эту однодневку. Естественно, это мошенничество и использовать такие схемы однозначно не стоит.

Реализация через компанию, которая впоследствии официально банкротится, мало чем отличается от использования однодневок. Регистрируется одновременно несколько компаний, которые работают примерно в течение года или даже квартала, начисляют все налоги, сдают декларации, но в бюджет ничего не уплачивают. То есть отчитываются, что должны уплатить столько-то налогов, но нечем. В итоге компания банкротится и налоги так и не уплачиваются.

Замена части выручки облагаемой НДС на необлагаемую

Говоря о законных способах оптимизации НДС, прежде всего, стоит остановиться на замене части выручки облагаемой НДС на необлагаемую. Возможно несколько вариантов такой замены.

1. Штрафные санкции за нарушение условий договора. Реализация идет по сниженной цене, остаток – штрафы. Выручка от реализации облагается НДС, а штрафные санкции нет. Однако во всех этих способах контрагент не получит вычетов на ту часть выручки, которая заменена на необлагаемую.

2. Компенсации по возмещению убытков или причиненного ущерба. Например, контрагент разрывает договор на поставку товара раньше срока, выплачивает компенсацию поставщику, которая не облагается НДС.

3. Платежи по коммерческому кредиту. Напомним, что коммерческий кредит это плата за отсрочку платежа. Стороны договариваются поставить товар, либо оказать услуги и за то, что плата будет произведена не сразу, а спустя какое-то время, поставщик берет с покупателя плату за эту отсрочку. Однако коммерческимкредитом считается только такая оплата, которая в договоре зафиксирована именно как коммерческий кредит. Долгое время налоговые органы и Минфин считали, что плата за кредит связана с платой за товар и она должна облагаться НДС. В последнее время они признали, что это не так и теперь проценты по коммерческому кредиту практически бесспорно не облагаются НДС.

4. Арендная плата за пределами срока действия договора. Довольно часто арендатор пользуется имуществом арендодателя после окончания срока действия договора. Судебные споры из-за этого тоже не редки и судьи признают, что арендодателю в любом случае полагается арендная плата. Однако она не облагается НДС, так как договора между компаниями нет, как и нет реализации арендных услуг.

5. Опционы и иные инструменты срочной сделки. Допустим, реализуется опцион на право аренды, то есть с арендатора взымается плата за возможность заключить договор в будущем.

6. Необлагаемая НДС «нагрузка» к основной сделке. В нагрузку с товаром, который облагается НДС можно реализовать товар, который НДС не облагается и поставить покупателя перед фактом, что эти два товара можно купить только вместе. Часть выручки за товар будет облагаться налогом, часть нет. Цену товаров можно варьировать, чтобы перекинуть нужную вам часть выручки на необлагаемую стоимость. Вопрос в том, где найти товар, который не облагается НДС. Это может быть ценная бумага, которая, по сути, не имеет стоимости. Скажем, вексель сомнительной компании, компании-банкрота или однодневки.

7. Договор процентного займа с покупателем. В соответствии со 149 статьей Налогового кодекса заемные отношения НДС не облагаются. Продавец вместе с реализацией товаров, работ или услуг выдает покупателю процентный денежный заем. С процентов, которые покупатель уплачивает с этого займа, НДС не уплачивается. Минус в том, что для серьезной оптимизации налога проценты должны быть солидными, для этого и сумма займа должна быть значительной, а это отвлечение оборотных средств.

Использование связки дружественных компаний – неплательщиков НДС

Компании, которые применяют спецрежимы, не уплачивают НДС. Если работать в связке с таким неплательщиком НДС, это может существенно оптимизировать налоговые обязательства основной компании.

Самый распространенный вариант – дробление бизнеса на нескольких упрощенцев, чтобы через эти несколько компаний производить реализацию своих товаров. Основная компания реализует товар с минимальной наценкой в адрес нескольких упрощенцев, а они, в свою очередь продают этот товар по рыночной цене реальным покупателям. В результате происходит оптимизация НДС, однако могут быть претензии со стороны налоговых органов.

Разновидность этой схемы – разделение потоков реализации на поток контрагентов, которым не нужен вычет НДС и прочих. Первые работают с упрощенцами, вторые с основной компанией.

Еще один вариант, – реализация со скидкой, а на сумму скидки дружественный упрощенец оказывает услуги. Например, компания поставляет оборудование, с реализации уплачивает НДС. Но если сделать скидку на оборудование, а на сумму этой скидки упрощенец окажет какие-либо услуги покупателю – услуги по монтажу оборудования, по обучению работе с ним.

Следующий способ оптимизации – получение от поставщиков торговых бонусов, не облагаемых НДС. В данном случае следует отличать скидки, бонусы и премии. Скидка однозначно влияет на цену товара. То есть если делается ретроскидка за выполнение объема закупок торговой сетью и в договоре это называется «скидкой», то налоговики трактуют это, как нечто, уменьшающее стоимость товаров, которые были в предыдущих поставках. Соответственно они требуют делать корректировочные счета-фактуры и корректировать сумму НДС. Недавно этот вопрос урегулировали и теперь в Налоговом кодексе записано, что любые скидки, бонусы и премии не облагаются НДС, за исключением тех, про которые прямо указано в договоре, что они облагаются налогом. Поэтому если вы пишите в договоре, что скидки влияют на цену ранее поставленного товара, то придется выставлять корректировочные счета-фактуры и корректировать налоговую базу. Бонусы и премии на цену не влияют. Таким образом, покупатели могут оптимизировать сумму своей выручки, получая необлагаемую выручку в виде бонусов и премий за выполнение каких-то условий договора.
Интересный момент возникает в связи с получением предоплаты. Все знают, что если компания получает предоплату, она должна уплатить НДС. Одним из способов не платить НДС является замена предоплаты на обеспечительные платежи. Это может быть обычный обеспечительный платеж, который вносится деньгами. Еще один вариант – получить от поставщика вместо предоплаты займ. Однако если этот займ будет зачтен в виде взаимозачета за получение товаров, работ, услуг, у налоговиков могут возникнуть претензии. Поэтому в качестве мер безопасности этот займ стоит вернуть.
Также можно использовать договор мены. Оптимизация возможна, если поступает товар, не облагаемый НДС.
Отсрочить и растянуть уплату НДС во времени позволяет лизинг. В данном случае речь идет о долгосрочной финансовой аренде с правом выкупа. Компания закупает товар и принимает НДС к вычету общей суммой, однако при передаче этого товара лизингополучателю, который впоследствии выкупит этот товар, она будет начислять НДС исключительно по получении лизинговых платежей. Соответственно, уплата НДС с реализации имущества растянется на несколько лет.

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: