 |
Инвентаризация денежных средств и порядок отражения ее результатов в бухгалтерском учете.
|
|
|
|
Учет операций на специальных счетах в банках.
Учет движения средств на специальных счетах ведется на обособленном активном счете 55 «Специальные счета в банках». Этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в отечественной валюте, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках и других документах, кроме векселей.
К счету 55 могут быть открыты субсчета:
- 55/1 «Аккредитивы»;
- 55/2 «Чековые книжки»;
- 55/3 «Депозитные счета».
Аккредитив — это условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива.
Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции. Для аккредитива покупатель представляет обслуживающему его банку заявление. Каждый аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основные условия.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается проводкой:
Дт 55/1 Кт 51, 52, 66
По мере использования аккредитивов их списывают:
Дт 60 Кт 55/1
Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, проводкой:
Дт 51,52, 66 Кт 55/1
Аналитический учет по субсчету 55/1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.
На субсчете 55/2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках.
Расчетный чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.
|
|
|
Данная форма расчетов обычно используются для расчетов с транспортными организациями. Покупатель подает в свой обслуживающий банк заявление о выдаче чековой книжки и одновременно оформляет платежное поручение о депонировании средств на счете 55/2. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.
Выданные чековые книжки отражают: Дт 55/2 Кт 51, 52, 66.
При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают:
Дт 76, 60 Кт 55/2.
Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55/2.
Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных и банк списывают:
Дт 51, 52, 66 Кт 55/2
Аналитический учет по субсчету 55/2 ведут по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 55/3 «Депозитные счета» учитывают движение денежных средств, вложенных организацией на депозитный счет банка для получения дополнительного дохода.
Перечисление денежных средств во вклады отражают проводкой: Дт 55/3 Кт 51, 52.
Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу.
Учет переводов в пути.
Многие организации, особенно организации торговли, не имеют возможности самостоятельно сдавать наличные денежные средства (свою выручку) в течение рабочего дня в банк, в котором им открыт расчетный счет. В таких случаях они пользуются услугами специальных банковских инкассаторов: или собственного банка, или частных, или отделений связи. В соответствии с условиями договора в назначенное время клиент готовит к сдаче денежную наличность, выписывает препроводительную ведомость, упаковывает наличность и экземпляр ведомости в специальные мешки, передает их инкассатору под расписку на втором экземпляре ведомости. В банке деньги сдаются в кассу пересчета, после чего передаются в кассу банка с зачислением суммы на расчетный счет сдатчика. В очередной выписке из расчетного счета будет отражена сданная сумма наличных денежных средств.
|
|
|
В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям до зачисления на расчетные счета предприятия, сданные денежные средства учитывают на активном денежном счете 57 «Переводы в пути»: Дт 57 Кт 50.
К моменту поступления выписки из расчетного счета, делают запись: Дт 51 Кт 57.
Инвентаризация денежных средств и порядок отражения ее результатов в бухгалтерском учете.
В организациях должна регулярно проводиться инвентаризация наличных денег. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно:
· перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
· при смене кассира;
· если были выявлены факты хищения наличных денег;
· если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.
Инвентаризацию кассы проводит специальная комиссия, назначаемая приказом руководителя. В состав комиссии включают представителей администрации организации, работников бухгалтерии и других специалистов (старших кассиров, специалистов по контрольно-кассовым машинам и т.п.).
В ходе ревизии, в присутствии кассира, проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Наличные деньги в бумажных купюрах и монетах пересчитываются. Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются.
Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации. На оборотной стороне акта материально-ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач. Руководитель предприятия пишет решение по результатам инвентаризации. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих предприятию, запрещается, по этому при обнаружении они считаются излишками.
|
|
|
Выявленные излишки приходуются и относятся на счет прибыли: Дт 50 Кт 91
Недостачи подлежат взысканию с виновных лиц:
Дт 94 Кт 50 – отражена выявленная сумма недостачи в кассе;
Дт 73 Кт 94 – сумма недостачи списана за счет материально-ответственного лица.
В организации могут также проводиться внезапные ревизии кассы. Такая ревизия возможна:
· по инициативе руководителя организации;
· по требованию налоговой инспекции.
Ревизию также проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. Если ревизию проводят по требованию налоговой инспекции, в состав комиссии включают ее сотрудника (проверяющего). Результаты ревизии отражают в акте о проверке наличных денежных средств кассы.
Представители банка также регулярно проверяют состояние кассовой дисциплины. При проверке выясняется правильность ведения кассовой книги, ежедневного отчета кассира; полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке; соответствие записей в кассовой книге данным банка. Проверяется целевое использование наличных денег, полученных в банке и их расходование из выручки. Результаты проверок оформляются справкой о кассовых операциях. Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером и представителем банка. Если обнаружены какие-либо нарушения, то банк направляет в налоговые органы представления для принятия мер финансовой и административной ответственности.
В конце года перед составлением бухгалтерского баланса производится сверка остатка по расчетному счету в банке с данными по бухгалтерскому учету предприятия.
Дт 51 Кт 76 - ошибочно зачисленные на расчетный счет суммы;
Дт 76 Кт 51 - ошибочно списанные с расчетного счета суммы.
|
|
|
