Разработайте операционный и финансовый бюджеты предприятия
Предприятие изготавливает детскую мебель и кухни, используя два вида материалов – ДСП и сосну. Детскую мебель изготавливает цех 1, кухни - цех 2. В будущем году предполагаемая цена реализации детской – 300 руб. за ед., кухни– 600 руб. за ед. Отделом маркетинга представлен следующий поквартальный прогноз сбыта (см. таблица. 1).Для упрощения предположим, что НДС не начисляется.
2. Отпускные цены (без НДС и акцизов) за единицу, руб./ед.
2.1. Детская мебель
300
300
300
300
2.2. Кухни
600
600
600
600
3. Запланированные продажи, руб.
3.1. Детская мебель
...
...
…
…
…
3.2. Кухни
...
...
…
…
…
3.3. Итого продажи (без НДС и акцизов)
...
...
…
…
…
На основании анализа предыдущей деятельности установлено, что 70% от запланированного объема продаж оплачивается в течение текущего периода (в том же квартале), 30% - в следующем периоде. Потери по безнадежным долгам отсутствуют.
Таблица. 2. График поступлений денежных средств от продаж (руб.)
Наименование / период (квартал)
1
2
3
4
Всего за год
1. Остаток дебиторской задолженности на начало периода
0
...
...
...
0
2. Поступления от продаж каждого месяца
1
...
...
...
2
...
...
...
3
...
...
...
4
...
...
3. Всего поступлений
…
…
…
…
…
4. Дебиторская задолженность на конец периода
...
...
...
...
...
Для предприятия предполагается, что наиболее оптимальной является величина запаса готовой продукции в размере 20% от объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Запас на конец 4-го квартала определен в размере: по столам - 20 шт., шкафам - 30 шт.
Таблица. 3. Производственный бюджет в натуральных единицах
Наименование / период (квартал)
1
2
3
4
Всего за год
1. Плановый объем продаж, ед.
1.1. Детская мебель
...
...
...
...
...
1.2. Кухни
...
...
...
...
...
2. Плановые остатки готовой продукции на конец периода, ед.
2.1. Детская мебель
...
...
...
20
...
2.2. Кухни
...
...
...
30
...
3. Остатки готовой продукции на начало периода, ед.
3.1. Детская мебель
0
...
...
...
...
3.2. Кухни
0
...
...
...
...
4. Объем выпуска готовой продукции, ед.
4.1. Детская мебель
...
...
...
...
...
4.2. Кухни
...
...
...
...
...
Расход материалов на единицу продукции показан в таблица. 4. Умножая количество единиц изделий, подлежащих изготовлению, на норму расхода сырья и материалов на единицу изделия, мы получаем общую потребность в материалах (см. таблица. 5).
В свою очередь, произведение полученной величины на стоимость единицы материала (ДСП 10 руб., сосна 20 руб.) дает нам сумму прямых затрат на материалы.
Таблица. 4. Норма расхода основных материалов на единицу продукции
Наименование
Вид продукции
Детская мебель
Кухни
ДСП
2
3
Сосна
1
2
Таблица. 5. Бюджет прямых затрат на материалы
Наименование / период (квартал)
1
2
3
4
Всего
за год
Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению (ед.)
1.1. Детская мебель
...
...
...
...
...
1.2. Кухни
...
...
...
...
...
2. Потребности в материалах для производства готовой продукции, м
2.1. Детская мебель
ДСП
…
…
…
…
…
Сосна
…
…
…
2.2. Кухни
ДСП
…
…
…
…
…
Сосна
…
…
…
…
…
2.3. Итого ДСП
...
...
...
...
...
2.4. Итого Сосна
...
...
...
...
...
3. Цена за м, руб.
3.1. ДСП
10
10
10
10
10
3.2. Сосна
20
20
20
20
20
4. Прямые затраты на материалы, руб.
4.1. Детская мебель
ДСП
…
…
…
…
…
Сосна
…
…
…
…
…
Итого материалы по столам
...
...
...
...
...
4.2. Кухни
ДСП
…
…
…
…
…
Сосна
…
…
…
…
…
Итого материалы по шкафам
...
...
...
...
...
4.3. Всего материалы
...
...
...
...
...
Запасы материалов на конец периода составляют 20% от потребности в материалах следующего месяца. Запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Желаемый запас на конец 4 квартала определен в следующем объеме: по ДСП - в размере 212 м., по сосне - в размере 132 м.
Таблица. 6. Бюджет закупок материалов (в натуральном и стоимостном выражении)
I. Закупки материалов (в натуральном выражении)
Наименование / период (квартал)
1
2
3
4
Всего за год
1. Потребности в материалах для производства готовой продукции, м
1.1. ДСП
...
...
...
...
...
1.2. Сосна
...
...
...
...
...
2. Запас материалов на конец периода, м
2.1. ДСП
...
...
...
212
...
2.2. Сосна
...
...
...
132
...
3. Запас материалов на начало периода, м
3.1. ДСП
0
...
...
...
...
3.2. Сосна
0
...
...
...
...
4. Объем закупок материалов, м
4.1. ДСП
...
...
...
...
...
4.2. Сосна
...
...
...
...
...
II. Закупки материалов (руб.)
Наименование / период (квартал)
1
2
3
4
Всего за год
5. Прямые затраты на материалы
5.1. ДСП
...
...
...
...
...
5.2. Сосна
...
...
...
...
...
5.3. Всего
...
...
...
...
...
6. Запас материалов на конец периода
6.1. ДСП
...
...
...
...
...
6.2. Сосна
...
...
...
...
...
6.3. Всего
5360
4040
5220
4760
19380
7. Запас материалов на начало периода
0
...
...
...
...
8. Сумма затрат на закупку материалов
...
...
...
...
...
Все платежи будут осуществляться по принципу: 50% приобретенных материалов оплачиваются в текущем периоде. Остальные 50% - в следующем периоде.
Таблица. 7. График оплаты приобретенных материалов (руб.)
Наименование / период
1
2
3
4
Всего за год
1. Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало периода
0
...
...
...
0
2. Выплаты по закупкам прямых материалов каждого месяца
1
...
...
...
2
...
...
...
3
...
...
...
4
...
...
3. Итого денежных выплат
…
…
…
…
…
4. Кредиторская задолженность на конец периода
...
...
...
...
...
Предположим, что для изготовления одного стола требуется 5 человеко-часов, одного шкафа – 10 человеко-часов. Стоимость 1 человеко-часа составляет 20 руб. Для упрощения будем также предполагать, что задолженность по зарплате отсутствует (она выплачивается в периоде начисления), ЕСН на зарплату не начисляется.
Таблица 8 - Бюджет прямых затрат на оплату труда
Наименование / период
1
2
3
4
Всего за год
1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению (ед.)
1.1. Детская мебель
...
...
...
...
...
1.2. Кухни
...
...
...
...
...
2. Общие затраты рабочего времени, ч
2.1. Детская мебель
2.2. Кухни
2.3. Итого
3. Почасовая ставка, руб.
20
20
20
20
4. Прямые затраты на оплату труда, руб.
4.1. Детская мебель
...
...
…
…
…
4.2. Кухни
...
...
…
…
…
4.3. Итого
...
...
…
…
…
Данный бюджет составлен исходя из планируемого фонда времени труда основных производственных рабочих. Переменная часть расходов по каждому цеху рассчитывается исходя из ставок начисления за каждый час использования труда основных производственных рабочих (указано в таблица. 9). В связи с вводом в эксплуатацию оборудования в 1-м квартале (см. таблица. 16 «Инвестиционный бюджет») начисляются амортизационные отчисления в цехах № 1 и № 2. Для упрощения будем полагать, что оплата общепроизводственных расходов осуществляется в периоде начисления. ЕСН на зарплату не начисляется.
Таблица 9 - Бюджет общепроизводственных расходов
Цех 1
Наименование / период
1
2
3
4
Всего за год
1. Запланированные прямые затраты труда (час)
...
...
...
...
...
2. Переменные накладные расходы, руб.
...
...
...
...
...
в том числе:
2.1. Вспомогательные материалы (ставка 1 руб./час)
2.2. Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка 10 руб./час)
4. Итого накладные расходы начисленные (цех 2), руб.
...
...
5. Итого ставка накладных расходов по цеху 2 (руб./час)
...
...
В целом по предприятию (руб.)
Наименование / период
1
2
3
4
Всего за год
1. Переменные накладные расходы
...
...
...
...
...
2. Постоянные накладные расходы
...
...
...
...
...
3. Итого накладные расходы начисленные
...
...
...
...
...
4. Итого выплата денежных средств
...
...
...
...
...
В соответствии с учетной политикой рассматриваемого предприятия применяется метод учета и калькулирования полной производственной себестоимости (в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и накладные расходы).
Таблица. 10. Расчет себестоимости единицы готовой продукции (руб.)
Наименование / период
1
2
3
4
Всего за год
Стоимость единицы затрат
1.1. ДСП
1.2. Сосна
1.3. Рабочее время
1.4. Накладные расходы:
по Столам
по Шкафам
2. Затраты (Детская мебель)
2.1. ДСП
(2 м)
2.2. Сосна
(1 м)
2.3. Рабочее время
(5 ч)
2.4. Накладные расходы*
(5 ч)
2.5. Итого затраты
3. Затраты (Кухни)
3.1. ДСП
(3 м)
3.2. Сосна
(2 м)
3.3. Рабочее время
(10 ч)
3.4. Накладные расходы
(10 ч)
3.5. Итого затраты
Запас готовой продукции на конец периода составляет 20% от продаж следующего месяца. Остатки незавершенного производства отсутствуют. Запасы материалов на конец периода составляют 20% от потребности в материалах следующего месяца. Стоимость единицы запасов материалов составляет 10 руб. (ДСП) и 20 руб. (Сосна).
Таблица 11 - Бюджет производственных запасов
Наименование / период
1
2
3
4
Всего за год
1. Запасы готовой продукции, ед.
1.1. Детская мебель
Таблица. 12. Себестоимость реализованной продукции (руб.)
Наименование / период
1
2
3
4
Всего за год
1. Запасы готовой продукции на начало периода
0
2. Прямые затраты на материалы
3. Прямые затраты на оплату труда
4. Общепроизводственные расходы
5. Себестоимость произведенной продукции
6. Запасы готовой продукции на конец периода
7. Себестоимость реализованной продукции
Разработаем бюджет коммерческих расходов, исходя из следующей информации. Ставки переменных затрат на рубль продаж за период составляют: премиальные выплаты – 1,5%, комиссионные торговым агентам - 1,5%. Затраты на рекламу в периоде – 400 руб.; зарплата персоналу – 1000 руб. Для упрощения предположим, что оплата коммерческих расходов осуществляется в периоде начисления, ЕСН на зарплату не начисляется.
3. Планируемые постоянные коммерческие расходы, в том числе:
...
...
...
...
...
3.1. Реклама и продвижение товара
400
400
400
400
1600
3.2. Зарплата сбытового персонала (окл)
1000
1000
1000
1000
4000
4. Итого коммерческие расходы начисле-е
...
...
...
...
...
5. К выплате по коммерческим расходам
В сумму выплат денежных средств по управленческим расходам не включены амортизационные отчисления. Все управленческие расходы оплачиваются в том же периоде, в котором они были осуществлены. ЕСН на зарплату не начисляется.
Таблица 14 - Бюджет управленческих расходов (руб.)
Наименование / период
1
2
3
4
Всего за год
1. Зарплата управленческого и прочего общезаводского персонала
3000
3000
3000
3000
12000
2. Амортизация
100
150
150
150
550
3. Командировочные расходы
200
200
200
200
800
4. Аренда
300
300
300
300
1200
5. Канцелярские расходы
100
100
100
100
400
6. Налоги, относимые на расходы (на имущество)
829
787
744
701
3060
7. Связь
200
200
200
200
800
8. Прочие
400
400
400
400
1600
9. Итого управленческие расходы начисленные
10. Итого управленческие расходы уплаченные
Покупка оборудования (см. таблица. 16 "Инвестиционный бюджет") в 1-м месяце 1-го квартала финансируется за счет кредита в размере 100 тыс. руб., который будет погашаться, начиная со 2-го квартала по 12 тыс. руб. ежеквартально (проценты по кредиту начисляются по простой ставке 10% годовых на остаток задолженности)
Таблица 15 - Сводный бюджет доходов и расходов (по форме № 2)
