Обязанности налогоплательщика

Налоги

Налоги — обязательные удержания в пользу государства с населения и предприятий. Они устанавливаются законом, а все мероприятия, связанные с порядком их взимания, размерами ставок, определением их количества, называются налоговой политикой.

• Прямые и косвенные налоги. Прямые налоги взимаются с доходов или имущества граждан и предприятий в явном виде (например индивидуальный подоходный налог и налог на прибыль предприятий).

• Прогрессивные и регрессивные налоги. Прогрессивность и регрессивность налога понимают по-разному. С одной стороны, это связано с налоговой арифметикой. Если по мере роста облагаемой базы ставка налога растет, то мы имеем дело с прогрессивной шкалой. В противном случае шкала будет регрессивной. Если ставка налога постоянна при любой базе, то такой налог имеет пропорциональную шкалу.

Функции налогов

• Фискальная функция налогов исторически была первой, и остается главной до сих пор. Налоги должны обеспечить потребности государственного и местных бюджетов.

• Распределительная функция налогов. Одни платят налоги, другие получают их плоды. Без этого нельзя осуществлять никакие социальные программы.

• Стимулирующая функция налогов. Это использование налоговой системы в качестве инструмента воздействия на экономическое поведение производителей и потребителей. Для стимулирования используются налоговые льготы, например для увеличения инвестиционной активности, и воспроизводственные налоги (плата за воду, потребляемую промышленными предприятиями, платежи за пользование природными ресурсами, лесной сбор и налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы) для обеспечения рационального потребления ресурсов.

Налоговый кодекс

Налоговый кодекс установил исчерпывающий перечень налогов, и другие не могут быть введены региональными и местными властями. Наибольшее значение имеют следующие налоги:

1. налог на добавленную стоимость;
2. налог на прибыль;
3. акцизы;
4. платежи за пользование природными ресурсами;
5. подоходный налог с физических лиц;
6. таможенные пошлины;
7. налог на имущество организаций.

Индивидуальный подоходный налог

Индивидуальный подоходный налог. Основным налогом для граждан является подоходный налог; его ставка в разных странах колеблется от 10 до 50 %. Уплата подоходного налога — одна из обязанностей граждан; она осуществляется как по месту работы, так и на основании личных налоговых деклараций — документов, которые должны представляться в специальное ведомство — налоговую инспекцию.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость утвержден в качестве основного для стран — членов ЕС. Введение НДС является одним из обязательных условий для вступления в ЕС. В настоящее время им пользуются примерно 50 стран.

Добавленную стоимость определяют как выручку за вычетом покупаемых предприятием товаров и услуг. НДС на каждой стадии производства равен разнице между налогом, взимаемым при продаже продукции, и налогом, уже уплаченным при покупке сырья, материалов и услуг. Плательщиками налога являются предприятия.

Акцизы и единый социальный налог

Акцизы — это специальные косвенные налоги, включаемые в цену некоторых товаров. Их часто называют «налогами на грехи», имея в виду высокие ставки акцизов на табак и спиртное.

Единый социальный налог (ЕСН) пришел на смену целой группе налогообразных платежей. Базой для его исчисления является фонд заработной платы, а платит предприятие. Важнейшей частью этой реформы стало введение регрессивной шкалы этого налога. Чем больше предприятие платит своим работникам, тем меньше средняя налоговая ставка. Это должно «вывести из тени» оплату труда на многих предприятиях.

Права налогоплательщика

Права налогоплательщика устанавливаются Налоговым кодексом РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. В соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщик, в частности, имеет право:

• получать в налоговых органах по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах (сборах), законодательных и иных нормативных актах, регулирующих порядок и условия их уплаты;
• получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
• использовать налоговые льготы в установленном порядке при наличии оснований;
• получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом;
• на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
• представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
• присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
• не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу или иным федеральным законам;
• обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
• требовать соблюдения налоговой тайны.

Обязанности налогоплательщика

1. Обязанность вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая ил сохранность не менее пяти лет. Данная обязанность касается предприятий и организаций.
2. Обязанность представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения.
3. Обязанность вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов.
4. Обязанность в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта.
5. Обязанность сообщать налоговым органам в десятидневный срок о принятом решении по ликвидации (реорганизации) юридического лица

1. Понятие налога и сбора. Функции налогов в обществе.
Налог – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платёж, взимаемый с физических и юридических лиц в форме отчуждения принадлежащим им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с физических и юридических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика юридически значимых действий.
Функции налогов:
- фискальная – перераспределение денежных средств в пользу бюджета
- социальная – через неравное налогообложение разных сумм доходов происходит перераспределение денежных средств в пользу социально незащищённых слоёв. Эти слои пользуются льготами, скидками, некоторые категории вообще освобождаются
- контрольная – путём налогообложения контроль за доходами и соответствие налогов с государственными последствиями.
2. Классификация налогов в РФ.
1. По уровню бюджета, куда зачисляются:
- федеральные
- региональные
- местные
2. По субъектам плательщиков:
- налоги с юридических лиц (около 80%) НДС, налог на прибыль, игорный бизнес
- налоги с физических лиц (около 20%) НДФЛ
- смежные налоги налог на имущество, ЕСН.
3. По способу взимания:
- прямые взимаются с имущества или с дохода
- косвенные включаются в стоимость товара или услуги и уплачиваются потребителем (НДС. Таможенные пошлины, акцизы)
4. По характеру использования:
- общие – мы не знаем, куда будут истрачены наши налоги
- целевые – на строго определенные цели, например, транспортный или дорожный налог.
5. По характеру отражения в бух балансе:
- включаются в с\с товара (НДС, таможенные пошлины, акцизы)
- уплачиваются за счёт прибыли (налог на прибыль предприятия)
- удерживаются из дохода работника (НДФЛ)
- уменьшают финансовый результат до уплаты налога на прибыль) налог на имущество или налог на рекламу).
6. Налоги с физических лиц
- федеральные (НДФЛ. Налог на покупку валюты, налог с владельцев транспортных средств. Государственные пошлины, таможенная пошлина, ЕСН для ПБОЮЛ)
- региональные (транспортный налог)
- местные (налог на имущество физического лица, налог с наследства и дарения, земельный налог, налог на рекламу и др.)
7. Налоги с юридических лиц:
- федеральные (акцизы, налог на операции с ценными бумагами, налог на прибыль, ЕСН, НДС, налог на добычу полезных ископаемых, таможенные пошлины, лесной налог)
- региональные (налог на имущество, налог на игорный бизнес, дорожный налог, сбор на нужды образовательных учреждений)
- местные (земельный налог, налог на рекламу, сборы на правоохранительные мероприятия)
3. Характеристика элементов налогообложения: субъект налога, объект налога, единица налогообложения, ставка налога, налоговые льготы, порядок и срок уплаты налога.
Субъекты (участники):
- организации и физические лица
- налоговые агенты
- налоговые органы
- таможенные органы
- органы государственных внебюджетных фондов (пенсионный, социальный, медицинский)
Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль. Доход, стоимость реализованных товаров (работ, услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налога.
Единицы измерения налоговой базы – рубль, км., м в кубе.
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги, либо уплачивать их в меньшем размере.
Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. Сроки уплаты налогов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами. Неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.
Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы, либо в ином порядке, предусмотренным настоящим Кодексом.
4. Права и обязанности налогоплательщика. Права и обязанности налогового органа.
Налогоплательщики.
Их права:
1. Получать по месту своего учёта от налоговых органов (НО) бесплатную информацию о действующих налогах
2. Получать от Минфина РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства
3. Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством
4. Получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит
5. На своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных, либо сумм взысканных налогов, пени, штрафов
6. Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично, либо через своего представителя
7. Представлять налоговым органам и должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведённых налоговых проверок
8. Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки
9. Получить копию акта налоговой проверки
10. Требовать от НО соблюдения законодательства о налогах и сборах
11. Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов
12. Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов
13. Требовать соблюдение налоговой тайны
14. Требовать в установленном порядке возмещения в полном объёме убытков, причинённых незаконными решениями налоговых органов.
Их обязанности:
1. Уплачивать законно установленные налоги
2. Вставать на учёт в налоговых органах
3. Вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения
4. Представлять в налоговый орган в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать
5. Представлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов
6. Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц
7. Предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке в соответствии с Кодексом
8. В течение 4-х лет обеспечивать сохранность данных бух учёта и другие документы. Необходимые для исчисления и уплаты налогов
9. Нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Налоговые органы (НО)
Их права:
1. Требовать от налогоплательщиков и налоговых агентов документы по формам
2. Проводить налоговые проверки
3. Производить выемку документов при проведении налоговых проверок, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений
4. Вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов или в связи с налоговой проверкой
5. Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на их имущество
6. Обследовать любые используемые налогоплательщиками для извлечения дохода производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию его имущества
7. Определять суммы налогов, подлежащих внесению налогоплательщиками в бюджет
8. Требовать от налогоплательщиков устранение выявленных нарушений и контролировать выполнение указанные требований
9. Взыскивать недоимки
10. Контролировать соответствие крупных расходов ФЛ по доходам
11. Требовать от банков документы. Подтверждающих исполнение платёжных поручений
12. Привлекать для проведения налоговых проверок специалистов и экспертов
13. Вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля
14. Заявлять ходатайства об аккумулировании или о приостановлении действия ЮЛ или ФЛ.
15. Предъявлять иски в суды общей юрисдикции или арбитражные
Их обязанности:
1. Соблюдать законодательство
2. Осуществлять контроль за соблюдением законодательства
3. Вести учёт организаций и ФЛ
4. Бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах
5. Осуществлять возврат или зачёт сумм уплаченных или взысканных сумм налогов
6. Соблюдать налоговую тайну
7. Направлять налогоплательщику копии актов налоговых проверок и решения налоговых органов.
5. Характеристика законодательства о налогах и сборах. Структура Налогового Кодекса РФ.
Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Законодательство регулирует властные отношения по установлению, ведению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения. Возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц и привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Структура:
1 часть «Общая»:
- Общие положения
- Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях
- Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, их должностных лиц
- Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- Налоговая декларация и налоговый контроль
- Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
- Обжалование актов налоговых органов и действия или бездействия их должностных лиц.
2 часть:
- Федеральные налоги
- Социальные налоговые вычеты
- Региональные налоги и сборы
- Местные налоги.
6. Требование налогового органа об уплате налогов, направляемое налогоплательщику.
Требование об уплате налога признаётся направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнению обязанности по уплате налога. Которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
7. Характеристика способов обеспечения исполнения обязательств по уплате налога.
Исполнение обязанности по уплате налогов могут обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановление операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.
Залог имущества.
Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и соответствующих пеней, НО осуществляет исполнение этой обязанности за счёт стоимости заложенного имущества.
Поручительство.
В силу поручительства поручитель обязывается перед НО исполнить в полном объёме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающейся суммы налога и соответствующих пеней. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность.

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: