 |
Налог на имущество физических лиц
|
|
|
|
Налог на имущество физических лиц является одним из древнейших налогов. В Римской империи существовали: поземельный налог, средняя ставка которого составляла 1/10 дохода земельного участка; налог на недвижимость; налог на живой инвентарь, который взимался с владельцев рабов и крупного рогатого скота; налог на ценности. Сумма налога определялась каждые 5 лет во время переписи (ценза) чиновниками – цензорами (лат. census – делаю опись, перепись) путем отнесения граждан по имущественному состоянию и семейному положению к определенному налоговому (податному) разряду.
В настоящее время налоги на имущество физических лиц существуют практически во всех странах, в том числе в виде налога на недвижимость.
Налоги на имущество физических лиц являются местными налогами и в полном объеме поступают в местный бюджет.
Налог на имущество физических лиц является общеобязательным и взимается на всей территории России в едином порядке.
Нормативной базой налога на имущество физических лиц является:
· Гражданский кодекс РФ, части 1 и 2;
· Налоговый кодекс РФ, часть 1;
· Семейный кодекс РФ;
· Закон РФ от 28.11.91 г. № 1948-1 «О гражданстве Российской Федерации»;
· Законом Российской Федерации № 2003-1 от 9.12.1991 г. «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции последующих изменений и дополнений);
Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.
|
|
|
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
1) жилой дом;
2) квартира;
3) комната;
4) дача;
5) гараж;
6) иное строение, помещение и сооружение;
7) доля в праве общей собственности на имущество.
Рисунок 4.2.1 - Льготы по налогу на имущество физических лиц
Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен статьей 5 Закона РФ № 2003-1 от 9.12.1991 г. Исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.
За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.
Инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.
|
|
|
Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.
Форма сведений, необходимых для исчисления налогов, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Данные, необходимые для исчисления налогов, представляются налоговым органам бесплатно.
По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.
При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.
При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом РФ.
|
|
|
Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.
Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации.
(п. 12 введен Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ)
Сроки уплаты налога на имущество физических лиц. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Таблица 4.2.1 - Ставки налога на имущество физических лиц, установленные Законом РФ № 2003-1
| Стоимость имущества | Ставка налога |
| До 300 тыс. руб. | До 0,1 % |
| От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. | От 0,1 до 0,3 % |
| Свыше 500 тыс. руб. | От 0,3 до 2,0% |
Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.
Таблица 4.2.2 - Ставки налога на имущество физических лиц, установленные Решением Совета МО городского округа "Сыктывкар" от 14 апреля 2010 г. № 30/04-543
| Стоимость имущества | Ставка налога | |
| на жилые дома, квартиры, комнаты, доли в праве общей собственности на указанное имущество (жилые помещения) | на дачи, гаражи, доли в праве общей собственности на указанное имущество и иные нежилые строения, помещения и сооружения | |
| До 300 тыс. руб. (включительно) | 0,09 % | 0,1 % |
| От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. (включительно) | 0,18 % | 0,3 % |
| От 500 тыс. руб. до 700 тыс. руб. (включительно) | 0,31 % | 2,0 % |
| От 700 тыс. руб. до 1000 тыс. руб. (включительно) | 0,48 % | 2,0 % |
| Свыше 1000 тыс. руб. | 0,98 % | 2,0 % |
|
|
|
Таблица 4.2.3 - Ставки налога на имущество физических лиц, установленные Решением Совета Муниципального образования городского округа «Ухта» от 28.08.2009 г. № 354 «Об установлении налога на имущество физических лиц»
| Стоимость имущества | Ставка налога | |
| на жилые дома, квартиры, комнаты, доли в праве общей собственности на указанное имущество (жилые помещения) | на дачи, гаражи, доли в праве общей собственности на указанное имущество и иные нежилые строения, помещения и сооружения | |
| До 300 тыс. руб. (включительно) | 0,099 % | 0,099 % |
| От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. (включительно) | 0,2 % | 0,299 % |
| От 500 тыс. руб. до 700 тыс. руб. (включительно) | 0,3 % | 1,999 % |
| От 700 тыс. руб. до 1000 тыс. руб. (включительно) | 0,5 % | 1,999 % |
| Свыше 1000 тыс. руб. | 1,999 % | 1,999 % |
5. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
|
|
|
