Порядок предоставления налогового кредита

Основной задачей финансовой службы предприятия является обеспечение денежными средствами и запланирования расходов. В случае недостатка денежных средств в оперативном порядке должны быть приняты меры по снижению расходов на предстоящий период либо увеличение притока денежных средств

Налоговый кредит выделяется по решению Министерства финансов либо областного финансового управления в зависимости от вида налога (в какой бюджет он поступает) Суть - отсрочка платежа.

Для получения налогового кредита налогоплательщик обращается в Министерство финансов или областное финансовое управление с обоснованным ходатайством. Налоговый кредит предоставляется на срок не позднее конца текущего квартала, но по просьбе предприятия срок может быть продлен, но не более чем до конца года. За период пользования кредитом налогоплательщик уплачивает проценты в размере 1/2 ставки рефинансирования Национального / банка, применяемой на день погашения налогоплательщиком кредита.

Проценты за пользование налоговым кредитом начисляются на лицевые счета налогоплательщика и зачисляются в подразделы бюджетной классификации соответствующему виду платежа, по которому предоставляется налоговый кредит. Проценты за налоговый кредит начисляются на фактическую сумму налога, подлежащего уплате за период действия налогового кредита. Сумма процентов определяется исходя из фактической суммы налога, причитающейся к уплате по каждому сроку за период налогового кредита. Рассчитаем сумму процентов путем: Количество дней задолженности * среднедневную процентную ставку налогового кредита.

Количество дней задолженности = дата окончания налогового кредита -Дата внесения платежа по срокам, согласно законодательству

Среднедневная процентная ставка налогового кредита = ставка рефинансирования национального банка на день погашения кредита / (2:365)

Пример. Предприятие предоставляет налоговый кредит с 1.08 по 30.09 (сроком на 2 месяца) по НДС. За период предприятие должно было уплатить НДС до 22.08 за июль в сумме 1.450.000 р. Определить количество дней задолженности

30.09 -22.08 = 39 дней

До 22. 09 сумма налога за август = 1890000р

30.09-22.09 = 8 дней

Размер налогового кредита = 1450000+1890000 = 3340000 - эта сумма

должна быть внесена до 30.09

Ставка рефинансирования нац. банка = 14% (на 30.09)

Ставка налогового кредита на 30.09 = 14/2 = 7%: 365 = 0,019

Определим сумму процентов = Сумма кредита * количество дней * Ставка =

1459999*39*0,019 + 1890000*8*0,019 =1369139

В случае погашения налогового кредита несколькими частями процент

начисляется отдельно по каждой погашенной сумме исходя из количества

календарных дней пользования

4.2. Отсрочка и рассрочка платежа, + (списание) недоимки по платежам в бюджет и внебюджетные фонды

Отсрочка, рассрочка платежей может быть предоставлена органами взыскания. К ним в РБ относят: министерство по налогам и сборам, налоговые инспекции по области, городу районам, таможенные органы.

МНС имеет право предоставлять отсрочку юридическим лицам на срок до 2 месяцев по уплачиваемым в республиканский бюджет суммам финансовых санкций, применяемых налоговыми инспекциями за нарушение налогового законодательства

Налоговые инспекции вправе предоставлять отсрочку на срок до 2 месяцев по уплачиваемым в местный бюджет суммам финансовых санкций, применяемых при нарушении налогового законодательства юридическими и физическими лицами.

Таможенные органы предоставляют отсрочку по налогам и неналоговым платежам предприятиям, которые контролируются этими органами.

При неуплате налога по истечению срока предоставления отсрочки таможенные органы сообщают налоговым инспекциям сумму отсроченного налога, не уплаченного субъектами хозяйствования. Налоговые инспекции принимают эти суммы к зачету. В случае получения сведений о неуплате отсроченной суммы налога по истечению срока предоставления расчета по налогу, в частности НДС, налоговые органы принимают к зачету суммы и довзыскивают их в бюджет.

Заявление налогоплательщика об отсрочке/рассрочке платежа рассматривается соответствующими органами взыскания в 10дневный срок.

Отсроченные/рассроченные суммы уплачиваются с начислением пени либо без ее начисления в соответствии с указаниями органа, принявшего решение об отсрочке/рассрочке платежа. Пеня не начисляется, если в принятом решении не сказано об этом, но если сумма отсроченного/рассроченного без начисления пени платежа в установленный срок не погашена или погашена не полностью, то на сумму недоимки, оставшейся неуплаченной пеня начисляется в установленном порядке с момента первоначального образования недоимки.

Во избежание финансовых санкций за несвоевременную уплату платежей в бюджет налогоплательщик обязан сдать в учреждение банка платежное поручение не позднее дня, предшествующего последнему дню, установленного для уплаты платежа.

Платежное поручение сдается в банк для перечисления платежа в бюджет:

1. С расчетного счета, если на нем имеются денежные средства

2. С валютного счета, если на нем есть средства и нет средств на расчетном счете

3. С расчетного счета и валютного счета на всю сумму недоимки с каждого, если на момент сдачи платежных документов в банк не имеется средств на этих счетах Должник по истечению срока уплаты причитающейся суммы платежа не

вправе без согласия налоговой инспекции отзывать из банка неисполненное платежное поручение. При отсутствии денег на счетах должника взыскание обязательных платежей в бюджет может быть обращено на другие денежные средства должника и его финансовые активы независимо от места их расположения в бесспорном порядке.

Другие денежные средства - депозитные сертификаты, подотчетные суммы как в национальной так и в иностранной валюте, расчетные чеки, векселя, ценные бумаги.

К финансовым активам должника относят - страховые полисы, потребительский кредит, выданный субъектами хозяйствования своим работникам, возвратная финансовая помощь и др.

Взыскание в бюджет суммы задолженности со счетов дебиторов должников может производиться налоговой инспекцией с оформлением специального распоряжения. Оно оформляется на основе данных бухгалтерского учета должника и выдается банку, облаживающему эту налоговую инспекцию.

Основанием для оформления распоряжения может быть заявление должника с указанием дебитора, суммы дебиторской задолженности и других необходимых сведений. Ответственность за достоверность данных о сумме дебиторской задолженности несет должник.

Распоряжение о взыскании суммы со счетов дебиторов может оформляться тогда, когда истек срок расчета между должником и дебитором, предусмотренный договором. Взыскиваемая сумма не должна быть больше суммы недоимки должника.

Если предприятие несвоевременно подаст список дебиторов и налоговая инспекция произведет взыскание денежных средств со счета дебитора в большей сумме, чем числилось по бухгалтерскому учету, то излишние поступления денежных средств подлежат возврату по заявлению дебитора с приложением акта сверки расчетов.

Пеня при этом из бюджета не начисляется. Эти меры направлены на обеспечение расчетов с бюджетами.

При недостаче денежных средств могут использоваться и другие способы расчетов

ФАКТОРИНГ - покупка факторинговой компанией (банком) и продажа клиентам своих долгов на продолжительный срок для текущего финансирования. Факторинг всегда связан с неоплаченными долговыми требованиями (счетами-фактур), которые возникают между производителями продукции и покупателями. Цель факторингового обслуживания - ускорение получения платежа, что позволяет немедленно получить дополнительные средства, а не разыскивать должников.

Общепринятой западной практикой используется немедленная выплата в размере 80% от общей суммы долгов, 20% - позднее. Такие операции в основном выполняют банки. В основе их лежит покупка банками расчетных документов (требований-поручений и др) поставщика за отгруженную продукцию и оказанные услуги и передача банку права востребования платежа с покупателя продукции.

Факторинговая компания/банк могут оказывать сумму услуги:

1. Приобретать у предприятия поставщика право на получение платежа по товарным операциям с определенным покупателем/группы покупателей, состав которых заранее согласовывается с факторингом

2. Осуществлять покупку у предприятия поставщиков просроченной дебиторской задолженности по услугам и товарам отгруженным

3. Приобретать векселя у своих клиентов

В зарубежной практике широкое распространение получил счет ФАКТУРНЫЙ ДИСКОНТИНГ - покупка долгов клиента на продолжительный срок. Клиент ответственен за получение денег со своих заказчиков и заведения своих дел по долгам. В этом заключается основное отличие фактупногого дисконтинга от факторинга.

В западной практике факторингом пользуются небольшие компания, а факторинговым дисконтингом - крупные. Факторинговые услуги более дорогие, так как требуют большой административной работы. В западной практике предполагаются следующие меры по управлению счетами дебиторов:

1. Определяются сроки просроченных остатков на счетах дебиторов и сравниваются этот срок с нормами подотрасли, показателями конкурентов, данными прошлых лет.

2. Периодически необходимо пересматривать предельную сумму кредита исходя из финансового положения клиента.

3. Если возникают проблемы с получением денег, то можно получить залог на сумму, не меньшую чем сумма на счете дебитора

4. Можно использовать учреждения, которые взыскивают долги при наличии поручительства

5. Можно продать счета дебиторов факторинговой компании, если при этом получается экономия

6. При продаже большого количества товаров следует немедленно выставлять счета покупателем

7. Можно предложить отсрочку по уплате денег для стимулирования спроса

8. Следует избегать дебиторов с высокими рисками

Выбор мер по регулированию счетов дебиторов зависит от руководителей предприятия

 

Политика скидок

При управлении денежной наличностью можно использовать политику скидок при досрочной оплате счетов. Не исключено, что прибыль на полученные раньше средства будет больше, чем размер предоставляемых скидок

Пример, Текущий ежегодный объем продукции в кредит = 8 млн, период погашения покупательской задолженности = 2 месяца. Минимальная норма прибыли в % - 15. Решено предоставить 2% скидку при оплате в течение первых 10 дней при общем сроке 30 дней. Предполагается, что 25% клиентов воспользуются этим. Период погашения покупательской задолженности уменьшится до 1,5 месяца. Выгодно ли предоставление такой скидки.

1) Определим средний остаток на дебиторских счетах при прежней ценовой политике: Объем продукции / Оборачиваемость дебиторской задолж-ти = 8/6 = 1333333, 6=12/2млн

2) Средний остаток на дебиторских счетах при использовании политики скидок 12/1,5 = 8 оборотов

3) 8млн/8оборотов — 1 млн

4) Уменьшение суммы на дебиторских счетах =1333333-1 млн = 333333

5) Потеряем = 8млн * 0,02*0,25=40000

6) 333333*0,15 = 50000р

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: