Состав материальных расходов.

Расходы – это экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, группируются по четырем экономическим элементам:

1)материальные расходы; 2)расходы на оплату труда; 3)суммы начисленной амортизации; 4)прочие расходы; В составе материальных расходов (за вычетом возвратных отходов) отражается стоимость приобретенных со стороны сырья и материалов, входящих в состав выпускаемой продукции; инструментов, инвентаря, спецодежды, не являющихся амортизируемым имуществом; покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся монтажу или дополнительной обработке на данном предприятии; топлива, воды и энергии, расходуемых на технологические цели; а также включаются затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями; затраты, связанные с использованием имущества природоохранного назначения и др.

Состав расходов на оплату труда.

Расходы – это экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, группируются по четырем экономическим элементам: 1)материальные расходы; 2)расходы на оплату труда; 3)суммы начисленной амортизации; 4)прочие расходы;

В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки; компенсационные начисления, связанные с режимом работы и условиями труда; премии и единовременные поощрительные начисления; расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми или коллективными договорами. В составе расходов на оплату труда отражаются: суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми формами и системами оплаты труда; премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и другие стимулирующие выплаты; надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, в многосменном режиме, за совмещение профессий; расширение зон обслуживания; работу в выходные и праздничные дни и прочие компенсирующие выплаты; стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов, форменной одежды и т.д.; денежные компенсации за неиспользованный отпуск; единовременные вознаграждения за выслугу лет; надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда; суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также договорам добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников; расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков; другие расходы, произведенные в пользу работника.

Состав прочих расходов.

Расходы – это экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, группируются по четырем экономическим элементам: 1)материальные расходы; 2)расходы на оплату труда; 3)суммы начисленной амортизации; 4)прочие расходы;

Элемент «Прочие расходы» включает все другие расходы предприятия, не во­шедшие в перечисленные элементы, в том числе налоги, относимые на себестоимость продукции; расходы на сертификацию продукции, командировочные и представительские расходы; расходы на ремонт основных средств в размере фактических затрат; расходы на освоение природных ресурсов; расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки; расходы на обязательное и добровольное страхование имущества и другие расходы, связанные с производством и реализацией продукции. Для целей налогообложения при определении налоговой базы по налогу на прибыль к зачету принимаются только те суммы, которые соответствуют установленным нормам расходов (например, командировочные и представительские расходы, суммы подъемных, расходы на содержание служебного транспорта в пределах законодательно установленных норм и тарифов).

Планирование расходов на производство и реализацию продукции организаций (предприятий).

Основной метод управления расходами — их пла­нирование. Главной целью планирования расходов является установление их целесообразной структуры и объема на предстоящий период. Основными формами планирования расходов на производство и реализацию продукции являются:1. смета затрат на производство и реализацию продукции.2. система плановых бюджетов расходов Смета затрат на производство и реализацию продукции представляет собой плановый документ, определяющий все затраты предприятия, обусловленные изготовлением продукции и выполнением работ (услуг), в разрезе экономических элементов. По каждому элементу планируются затраты исходя из потребностей производства с учетом использования факторов снижения себестоимости. Сумма затрат в смете как правило планируется на год с выделением четвертого квартала в несезонных отраслях, а в сезонных отраслях – квартала с наименьшими затратами. Расчет полной себестоимости товарной продукции на основе сметы в плановом периоде предусматривает следующие этапы: 1.Рассчитываются затраты по экономическим элементам (материальные затраты за вычетом возвратных отходов, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты), их суммирование позволяет определить все затраты на производство. 2. Из общей суммы затрат на производство исключаются затраты, относимые на непроизводственные счета (затраты на работы и услуги, не включаемые в валовую продукцию, например, транспортные услуги, оказываемые сторонним организациям) и определяются затраты на производство валовой продукции. 3. Учитывается изменение остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов, которые оказывают влияние на величину себестоимости готовой продукции (прирост остатков уменьшает производственную себестоимость товарной продукции, а их снижение - увеличивает) и определяется производственная себестоимость товарной продукции. 4. Производственная себестоимость товарной продукции увеличивается на суммувнепроизводственных (коммерческих) и управленческих расходов и определяется полная себестоимость товарной продукции. Смета затрат на производство и реализацию продукции служит основой определения полной себестоимости реализуемой продукции в плановом периоде: Зр = З1 + ТПпс – З2, где Зр – полнаясебестоимость реализуемой продукции в плановом периоде; З1– остатки готовой продукции по фактической (ожидаемой) производственной себестоимости на начало планового периода; ТПпс - плановый товарный выпуск по плановой полной себестоимости; З2– остатки готовой продукции по плановой производственной себестоимости на конец планируемого периода. Система плановых бюджетов расходов формируется в разрезе отдельных подразделений и центров ответственности (бюджет материальных затрат; бюджет потребления топлива и энергии; бюджет фонда оплаты труда; бюджет амортизации основных средств и нематериальных активов; бюджет прочих расходов). Итоговым документом является плановый бюджет операционных затрат по предприятию в целом.