 |
Большое число налоговых льгот.
|
|
|
|
Все эти рассмотренные изъяны налоговой системы приводят к несоблюдению принципов справедливости и эффективности налогообложения. Говоря о направлениях реформирования налоговой системы, необходимо четко представлять те конкретные задачи, которые должны решать налоги в условиях экономики России:
во-первых, способствовать структурной перестройке, обеспечивая перелив капитала в приоритетные отрасли, стимулируя развитие промышленного производства, малого предпринимательства, ведение НИОКР за счет собственных средств предприятия, поощряя отечественные и иностранные инвестиции;
во-вторых, должна способствовать укреплению российского бюджета.
Проблемы, сложившиеся в российской налоговой системе, и задачи стоящие перед ней определяют основные направления налоговой реформы, которая все-таки должна быть проведена в нашей стране:
§ снизить налоговое бремя и упростить налоговую систему (отмена двойного и тройного налогообложения, низкоэффективных налогов, отчислений во внебюджетные фонды);
§ консолидация налогов (уменьшение количества налогов) и установление предельных ставок налогов;
§ простота и понятность налогов;
§ постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на доходы физических лиц;
§ расширение налоговой базы за счет отмены ряда налоговых льгот, с одной стороны, и создание адресных и целевых льгот, учитывающих приоритетные направления развития экономики, заявленные государством, с другой стороны;
§ публичная отчетность об использовании налоговых поступлений и о предоставленных льготах;
§ сочетание стабильности и гибкости налоговой системы;
§ совершенствование системы контроля налоговых поступлений, консолидация органов контроля за налогами, один адрес сдачи отчетов по всем видам налоговых сборов и отчислений.
|
|
|
Примечание
Таблица 3.3.
Виды налогов и сборов в Российской Федерации
| Закон «Об основах налоговой системы» до 1 января 2005 года | Налоговый Кодекс Российской Федерации после 1 января 2005 года | Примечание (иные законодательные акты) |
| Федеральные налоги | ||
| Налог на добавленную стоимость (подп. «а» п.1 ст.19 ) | Налог на добавленную стоимость (глава 21) | - |
| Акцизы (подп. «б» п.1 ст.19) | Акцизы (глава 22) | - |
| Налог на доходы физических лиц (подп. «в» п.1 ст.19) | Налог на доходы физических лиц (глава 23) | - |
Продолжение таблицы 3.3.
| Закон «Об основах налоговой системы» до 1 января 2005 года | Налоговый Кодекс Российской Федерации после 1 января 2005 года | Примечание (иные законодательные акты) |
| Федеральные налоги | ||
| Единый социальный налог (подп. «г» п.1 ст.19) | Единый социальный налог утратил силу с 1 января 2010 года (глава 24) | Введены с 1 января 2010 года страховые взносы в госу-дарственные внебюджетные фонды. Порядок начисления и уплаты регулирует Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсион-ный фонд Российской Федера-ции, Фонд социального страхо-вания Российской Федерации, Федеральный Фонд обязатель-ного медицинского страхования и территориальные фонды обя-зательного медицинского стра-хования» |
| Налог на прибыль организаций (подп. «к» п.1 ст.19) | Налог на прибыль организаций (глава 25) | - |
| Налог на добычу полезных ископаемых (подп. «ч» п.1 ст.19) | Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26) | - |
| Налог с имущества переходящего в порядке наследования дарения (подп. «п» п.1 ст.19) | Налог на наследование или дарение (утратил силу с 1 января 2006 года) | До принятия главы НК РФ налог нужно было рассчитывать по Закону РФ от 12.12.91 № 2020-1 |
| Плата за пользование водными объектами (подп. «ф» п.1 ст.19 ) | Водный налог (глава 25.2.) | - |
| Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (подп. «ш» п.1 ст.19) | Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (глава 25.1.) | - |
| Государственная пошлина (подп. «о» п.1 ст.19) | Государственная пошлина (глава 25.3.) | - |
| Платежи за пользование природными ресурсами (подп. «и» п.1 ст.19) | - | Порядок начисления и уплаты регулируют Закон РФ от 21.02.92 № 2395-1 «О недрах», ФЗ от 10.01.02. № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» |
| Таможенная пошлина (подп. «ж» п.1 ст.19) | - | Порядок начисления и уплаты регулирует Закон РФ от 21.05.93 № 5003-1 «О таможенном тарифе» |
| Сбор за использование наименований «Россия», «Российская федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний (подп. «п» п.1 ст.19) | - | Порядок начисления и уплаты регулирует Закон РФ от 02.04.93. № 4737-1 |
| Сбор за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спирто-содержащей и алкогольной продукции (подп. «ж» п.1 ст.19) | - | Порядок начисления и уплаты регулирует Федеральный закон от 08.01.98 № 5-ФЗ |
| Налог на операции с ценными бумагами (подп. «ж» п.1 ст.19) | - | - |
| Региональные налоги | ||
| Налог на имущество организаций (подп. «и» п.1 ст.20) | Налог на имущество организаций (глава 30) | - |
| Налог на игорный бизнес (подп. «з» п.1 ст.20) | Налог на игорный бизнес (глава 29) | - |
|
|
|
Продолжение таблицы 3.3.
| Закон «Об основах налоговой системы» до 1 января 2005 года | Налоговый Кодекс Российской Федерации после 1 января 2005 года | Примечание (иные законодательные акты) |
| Региональные налоги | ||
| Транспортный налог (подп. «ж» п.1 ст.20) | Транспортный налог (глава 28) | - |
| Лесной доход (лесные подати, арендная плата и плата за древе-сину, отпускаемую на корню) (подп. «б» п.1 ст.20) | - | Порядок начисления и уплаты регулируют Лесной Кодекс РФ, постановление Правительства РФ от 19.02.01 № 127 |
| Местные налоги | ||
| Налог на имущество физических лиц (подп. «а» п.1 ст.21) | Налог на имущество физических лиц | До принятия главы НК РФ налог нужно начислять по Закону РФ от 09.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (с учетом местных особенностей) |
| Земельный налог (подп. «б» п.1 ст.21) | Земельный налог (глава 31) | - |
| Регистрационный сбор с физи-ческих лиц, занимающихся пред-принимательской деятельностью (подп. «в» п.1 ст.21) | - | Размер платежа установлен Законом РФ от 09.12.91. № 2005-1 «О государственной пошлине» |
| Налог на рекламу (подп. «в» п.1 ст.21) | - | - |
|
|
|
|
|
|
