 |
III. Отражение денежных потоков
|
|
|
|
14. Денежные потоки организации отражаются в отчете о движении денежных средств с подразделением на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций.
15. Каждый существенный вид поступлений в организацию денежных средств и денежных эквивалентов отражается в отчете о движении денежных средств отдельно от платежей организации.
16. Денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам.
Примерами таких денежных потоков являются:
а) денежные потоки комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);
б) косвенные налоги в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему Российской Федерации или возмещение из нее;
в) поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и осуществление этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях;
г) оплата транспортировки грузов с получением эквивалентной компенсации от контрагента.
17. Денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками возврата.
Примерами таких денежных потоков являются:
а) взаимно обусловленные платежи и поступления по расчетам с использованием банковских карт;
б) покупка и перепродажа финансовых вложений;
в) осуществление краткосрочных (как правило, до трех месяцев) финансовых вложений за счет заемных средств.
|
|
|
18. Показатели отчета о движении денежных средств организации отражаются в валюте Российской Федерации - рублях.
Разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты, отражается в отчете о движении денежных средств отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых денежных потоков организации как влияние изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.
20. Существенные денежные потоки организации между ней и хозяйственными обществами или товариществами, являющимися по отношению к организации дочерними, зависимыми или основными, отражаются отдельно от аналогичных денежных потоков между организацией и другими лицами.
22.2 Состав, содержание, информационные возможности формы ф.№8-АПК «Затраты на основное производство». Исходная информация и порядок формирования показателей.
В графе Всего за формы N 8-АПК отражают все затраты (с разбивкой за отчетный и предыдущий годы) в разрезе элементов основных, вспомогательных и подсобных промышленных производств, включая услуги сторонних организаций, связанные с производством и реализацией продукции. В графе в том числе на производство продукции отражаются все затраты отдельно по животноводству и растениеводству. В графе 3 по строкам 100 – 600 отражают все затраты (с 1 января по 31 декабря) отчетного года и данные за предыдущий год в разрезе элементов основных, вспомогательных и подсобных промышленных производств, включая услуги сторонних организаций, связанные с производством и реализацией продукции. Здесь также отражают затраты, связанные выполнением услуг для сторонних организаций, своего капитального строительства, ЖКХ, столовой, детсада и т.д. По графе 5-7 показывают затраты на производство продукции растениеводства и животноводства с учетом затрат на закладку новых и уход за молодыми многолетними насаждениями до перевода их в основные средства, а также затраты под урожай будущего года в сумме превышения (или снижения) этих затрат от начала до конца года и затраты, связанные с реализацией продукции растениеводства и животноводства.
|
|
|
При этом затраты на закладку и уход за молодыми многолетними насаждениями, изменение незавершенного производства и затраты, связанные с реализацией продукции, показывают в разрезе соответствующих элементов затрат. По коду 100 «Материальные затраты» отражают материальные затраты, всего по графам и отдельно по растениеводству и животноводству. Отражает стоимость продуктов сельского хозяйства и промышленности, услуг сторонних организаций, использованных на производство продукции (работ, услуг) хозяйства.
Материальные затраты в растениеводстве и животноводстве (графы 5-7) определяются как разница между всеми затратами и оплатой труда с отчислениями на социальные нужды, износ основных средств и нематериальных активов и прочими нематериальными затратами в этих отраслях производства. С 111 по 124 код идет постатейная разбивка материальных затрат. По коду 200 отражаются затраты на оплату труда. Отражают оплату труда всего персонала основной деятельности хозяйства, включая привлеченных лиц, кроме счета 29. По этой статье отражают также оплату труда несписочного состава предприятий, отнесенную на основную деятельность, и заработную плату за погрузочно - разгрузочные работы, списанные в отчетном году на счета материальных ценностей. По коду 300 отражают отчисления на социальные нужды вышеперечисленного персонала. По коду 400 отражаются суммы начисленной амортизации по объектам основных средств и НМА, используемых в организации. Отдельно за отчетный и предыдущий год, в том числе на производство продукции растениеводства и животноводства. По коду 500 отражаются прочие затраты, которые не нашли свое отражение в выше перечисленных статьях и элементах затрат.
Билет 23
23.1 Подготовительные работы по составлению бухгалтерской отчетности. Исходная информация по составлению бухгалтерской отчетности.
|
|
|
Подготовительные работы перед составлением годовой бухгалтерской отчетности включают несколько этапов:
I. Исправление выявленных до даты утверждения годовой бухгалтерской отчетности ошибок при отражении финансовых хозяйственных операций. Исправления вносятся путем внесения соответствующих записей в бухгалтерские регистры, составленные в декабре года, за который подготавливается отчетность;
II. Уточнение оценок активов и обязательств, принятых к бухгалтерскому учету организации. Заключается в следующем:
1) Инвентаризация - результаты инвентаризации должны быть отражены на счетах бухгалтерского учета:
а) излишки оприходованы Дт 10,11,43,50,51,01 Кт 91;
б) отражена недостача Дт 94 Кт 10,11,50,51,43,01:
- в пределах норм естественной убыли Дт 20, 23 Кт 94;
- сверх норм естественной убыли:
если имеется виновное лицо
1)Дт 73 Кт 94 по балансовой стоимости;
2)Дт 73 Кт 98 списывается разница между балансовой и рыночной стоимостью;
3)Дт 50 70 Кт 73 возмещено по рыночной стоимости;
4)Дт 98 Кт 91 списана разница между балансовой и рыночной стоимостью на прочие доходы;
нет виновного лица
Дт 91Кт 94
2) Сверка расчетов со всеми дебиторами и кредиторами, при этом невостребованная задолженность по истечении сроков исковой давности должна быть списана на финансовый результат отчетного периода, т. е. на 91 счет.
а) Невостребованная дебиторская задолженность Дт 91 Кт 62 (76);
б) Если образует резерв Дт 91 Кт 63, Дт 63 Кт 62 (76);
в) Нереальную дебиторскую задолженность по истечении срока исковой давности на основании распоряжения руководителя списывают за счет специально созданного резерва Дт 63 Кт 62, либо при его недостатке или отсутствии, за счет финн результатов отчетного периода Дт 91 Кт 62,76. Если созданный резерв использован не полностью, он должен был присоединен к финансовым результатам деятельности организации Дт 63 Кт 91;
3) Создание и корректировка оценочных резервов на дату составления годовой отчетности;
4) Определение величины резервов, которые требуются в следующем году на выплату отпусков, вознаграждение по итогам работ, на ремонт основных средств и другие цели. В том случае, если данный резерв был создан в недостаточной сумме, то на дополнительную сумму делается бухгалтерская запись Дт 20 Кт 96;
|
|
|
5) Уточнение оценки финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;
6) Уточнение величины доходов и расходов будущих периодов - по счету 98 уточняют величину доходов, которая должна быть отнесена на финансовые результаты текущего года (97 не действует);
7) Пересчет в рубли на дату составления годовой отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;
8) Отражение в отчетности информации о последствиях событий после отчетной даты, подтверждающих существование на отчетную дату хозяйственных условий, в которых вела свою деятельность;
9) Отражение в отчетности условных фактов хозяйственной деятельности и условных обязательств;
10) Уточнение оценки имущества, работ, услуг, полученных по неотфактурованным поставкам, сопроводительные документы по которым получены до даты предоставления финн отчетности;
11) Уточнение остатков по счету 19 по товарно-материальным ценностям, которые были приобретены и использованы на производственные нужды;
III. Закрытие счетов бухгалтерского учета, исчисление себестоимости продукции, работ, услуг;
IV. Формирование финансового результата;
1) Отражение доходов и расходов, которые относятся к отчетному периоду, но по ним отсутствуют первичные документы
2) Закрытие субсчетов к счету 90 «Продажи» на субсчет 9 «Прибыль и убыток от продаж»;
3) Закрытие субсчетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы» на субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;
4) Списание чистой прибыли (убытка) отчетного года на счет 84 «Нераспределенная прибыль/Непокрытый убыток»;
V. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета, охватывающей все исправленные, корректирующие и дополнительные записи и внесение записей в главную книгу;
VI. Проверка тождества данных синтетического и аналитического учета на дату составления отчетности;
VII. Отражение в годовой бухгалтерской отчетности данных с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, а также принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов.
23.2 повтор см. 22.2
Билет 24
24.1 Понятие консолидированной отчетности. Общий порядок составления и предоставления консолидированной финансовой отчетности.
Понятие консолидированная финансовая отчетность возникло 20 в США. Потребность в ней связана с консол и централиз капитала, с созданием дочерних и ассоциированных (завис) обществ, филиалов и подразделений компаний. Консолидированная отчетность дает возможность пользователям принимать оптимальные решения в отношении взаимосвязанных компаний. Эта отчетность, как разновидность бух. отчетности, выполняет только информационную функцию. Данная отчетность, как правило используется:
|
|
|
1)при котировке акций, входящих в группу;
2)для оценки эффективности экономических взаимосвязей хозяйственных обществ группы.
3)при принятии решений и контроле основного общества за деятельностью групп в целях получения выгоды от использования активов дочерних и завис-х обществ при соблюдении интересов меньшинства.
Главная задача консолидированной отчетности -обеспечение гарантийного доступа заинтересованным пользователям к качественной, надежной информации о группе хоз-х субъектов.
Консолидированная отчетность это система показателей, отражающих финансовое положение на отчетную дату и финансовые результаты за отчетный период 2х взаимосвязанных организаций.
Группа взаимосвязанных организаций -это материнская организация, дочерние предприятия и зависимые общества. Дочернее-то, которые находится под контролем матер-й компании. Контроль - способность проводить финансовую и коммерческую политику в целях получения выгоды. Зависимые (ассоциируемые)
-те, в кот инвестор обладает значительным влиянием.
-наличие в собственности инвестора не менее 20% голос-х акций.
-представ-во инвестора в совете директоров, или аналог-м органе управления ассоц-ой компании
-наличие крупных операций между инвестором и завис обществом
-обмен важной технической информацией между инвестором и завис общ-ом.
Консол-я отчетность вкл показатели зависимых обществ и объединяет данные материнской комп и дочерних обществ. Показатели б.о. дочерней вкл в консолид-ю отч-ть с 1го числа месяца, след за месяцем приобретения. Аналогично вкл и данные о завис-х обществах. Рекомендуется формировать конс-ю отчетность не позднее 30 июня следующего за отч годом. Эта отчетность подпис руководителем и гл.бухом материнской организации.
24.2Положение по бухгалтерскому учету "Учет затрат на освоение природных ресурсов" (ПБУ 24/2011)
I. Общие положения
1. Положение устанавливает порядок формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений), - пользователей информации о затратах на освоение природных ресурсов.
2. Положение применяется организациями, осуществляющими затраты на поиск, оценку и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр.
3. Положение не применяется организациями в отношении затрат:
а) на региональные геолого-геофизические работы, геологические съемки, инженерно-геологические изыскания, научно-исследовательские, палеонтологические и другие работы, направленные на общее изучение недр, геологические работы по прогнозированию землетрясений и исследованию вулканической деятельности, созданию и ведению мониторинга природной среды, контролю за режимом подземных вод, иные работы, проводимые без существенного нарушения целостности недр, осуществляемые до момента получения лицензии, дающей право на выполнение работ по поиску и оценке природных ресурсов на данном участке недр.
б) на добычу полезных ископаемых в отношении участка недр, которые понесены после того, как установлена коммерческая целесообразность добычи полезных ископаемых на данном участке;
в) на геологоразведочные работы, выполняемые на участке недр, на котором организация уже приступила к добыче полезных ископаемых.
|
|
|
