Пример письма о проведении аудита составьте своё письмо о проведении аудита

ЗАДАНИЕ НА КАРАНТИН ПО ДИСЦИПЛИНЕ «АУДИТ» СПЕЦИАЛЬНОСТИ 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет» для группы 21 ЭКБУ

Составить опорный конспект по темам, рассмотрев в нем нижеприведенные вопросы:

Организация подготовки аудиторской проверки

Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита

Выбор аудитора или аудиторской организации экономическим субъектом.

Выбор экономического субъекта аудиторскими организациями и аудиторами.

Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита

Договор на оказание аудиторских услуг.

Понимание деятельности экономического субъекта. Договор на оказание аудиторских услуг. Оценка стоимости аудиторских услуг

Планирование аудиторской деятельности

Существенность в аудите.

Планирование аудита.

 

Выполнить практические работы

Тема: Организация и нормативное деятельности регулирование аудиторской

 

Практическая работа № 1

 

Цель: ознакомить с основными законодательными документами, регулирующими аудиторскую деятельность; научить находить ответ на поставленный вопрос в нормативных документах.

Задачи:

· Закрепить знания о составе аудиторских услуг;

· Закрепить знания о законодательном регулировании аудиторский деятельности в РФ;

· Развитие умения выделять главное.

Средства обучения:

1. ПК по количеству обучающихся в группе;

2. Доступ в Интернет;

3. ИПС «Консультант»

4. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-Ф;

5. "Временное положение об организации и осуществлении контроля за соблюдением аудиторами правил (стандартов) профессиональной деятельности и профессиональной этики" (одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ от 30.10.2008, протокол;

6. ФСАД N 1. «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»

Метод обучения - поисковый, побуждающий

Ход работы:

Вопросы для повторения:

1. Определение аудиторской деятельности.

2. Состав аудиторских услуг.

3. Основные функции субъектов, осуществляющих регулирование аудиторской деятельности

 

Задание № 1.

Используя карточку поиска найти в ИПС «Консультант»

1. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-Ф;

2. Федеральным законом от 1.12. 2007 года N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях";

3. ФСАД N 1. «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»

 

 

Составьте краткий опорный конспект содержания ФЗ «Об аудиторский деятельности»;

Составьте краткий опорный конспект ФСАД №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской отчетности».

Составьте краткие опорные конспекты статей 17-19 ФЗ "О саморегулируемых организациях".

Пример:

Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" представляет собой концептуальный документ, в котором сосредоточены правовые и нормативные положения аудиторской деятельности в Российской Федерации. Он должен рассматриваться в контексте других важнейших правовых документов: Конституции РФ, Гражданского и Налогового Кодексов РФ, Федерального закона "О бухгалтерском учете", Федерального закона "О саморегулируемых организациях" и др.

Закон включает 26 статей, в которых отражены основные понятия: аудиторская деятельность, сопутствующие аудиту услуги, прочие аудиторские услуги, аудитор, аудиторская организация, права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, а также права и обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг; критерии проведения обязательного аудита; понятие аудиторской тайны. Далее следует краткое описание понятий и категорий.

Методические указания

Для выполнения задания необходимо прочитать текст закона дважды. После первого прочтения необходимо составить краткий план-содержание закона. При чтении во второй раз, необходимо выделяя маркером наиболее значимые места и концентрировать на них своё внимание. Далее необходимо скопировать и перенести в текстовый документ выделенные фрагменты. Прочитать полеченный текст и систематизировать его.

 

Задание № 2

Найдите в тексте законов ответы на следующие вопросы:

· Что относится к аудиторской деятельности?

· Что является основной целью аудита?

· Что относится к прочим аудиторским услугам?

· Какими принципами должен руководствоваться аудитор в своей деятельности?

· Каковы требования к претенденту на сдачу квалификационного экзамена?

· Каковы основные функции субъектов, осуществляющих регулирование аудиторской деятельности?

Сохраните ответы на эти вопросы в отдельном текстовом документе, сохранив его в своей папке под названием «Регламентирование аудиторской деятельности»

 

Методические указания

\

Для выполнения задания необходимо использовать функцию поиска слова в открытом документе.

Например «Аудиторская деятельность»

 

 

РЕКОМЕНДУЕМАЯ Интернет источники:

Сайт Министерства финансов РФ: http://www.minfin.ru/ru/accounting/audit/index.php?

Сайт Аудиторской Палаты России http://new.aprussia.ru/.

 

 

Глава: Основы аудита

Тема: Организация подготовки аудиторской проверки

 

Практическая работа № 2

Разбор практических ситуация по подготовке аудиторской проверки

 

Цель: изучить этапы подготовки аудиторский проверки.

Задачи: определение основных направлений проверки, подготовка договора на оказание аудиторских услуг.

Средства обучения:

1. ПК по количеству обучающихся в группе;

2. ФСАД №12;

3. Задание.

Метод обучения - объяснительно-побуждающий, частично-поисковый.

Ход работы:

Вопросы для повторения:

1. Основные положение письма-обязательства о проведении аудита;

2. Основные положения договора о приведении аудиторских услуг.

 

Задание 1

Исходные данные:

Вы являетесь представителем аудиторской организации, предпо­лагающей провести аудит экономического субъекта «Микма», кото­рый создан три года назад и специализируется на предоставлении услуг по ремонту оборудования, предназначенного для изготовле­ния пластиковых оконных блоков.

Это относительно новое предприятие с малой конкуренцией, так как такого рода услуги получили спрос на рынке совсем недав­но. Ранее производство такой продукции на территории России практически не осуществлялось.

Вам представили краткий отчет, из которого видно, что эконо­мический субъект за прошлый год наращивал свою деятельность. Его выручка увеличилась на 200% (со 100 000 до 300 000 условных единиц), прибыль от производственной деятельности — на 150% (с 50 000 до 125 000 условных единиц), чистые активы — на 60% (с 20 000 до 32 000 условных единиц). Уставный капитал принадле­жит трем учредителям. Кроме того, за период с 1 января 20ХХ г. по 31 декабря 20ХХ г. произошли значительные изменения в законо­дательных и иных нормативных актах.

В результате расширения деятельности за прошлый год персо­нал экономического субъекта увеличился на 15 человек. При этом были приняты на работу два дополнительных бухгалтера и один ревизор, подконтрольный высшему руководящему звену системы управления экономического субъекта.

Учредители, являясь одновременно и административными ра­ботниками, считают, что проведение внешнего аудита не целесо­образно, так как они сами контролируют весь персонал, и Ваше предложение приведет лишь к необоснованным затратам, поскольку в экономическом субъекте функционирует весьма эффективная, на их взгляд, система внутреннего контроля.

Требуется: составить письмо о задании таким образом, чтобы оно пол­ностью раскрывало сущность внешнего аудита, которая недопони­мается учредителями экономического субъекта.

В этот документ должны войти:

• причины, по которым для данного экономического субъекта необходим внешний аудит;

• преимущества внешнего аудита;

• возможные дополнительные услуги, предоставляемые Вашей организацией.

 

Методические указания

При составлении письма-задания о прведении внешнего аудита необходимо опираться на ФСАД №12.

Ознакомьтесь с ним на сайте www.docaudit.ru или на сайте http://base.garant.ru

И ответьте на вопрос: Какие сведения должны содержать рабочие документы аудитора?

 

Опираясь на приложение к стандарту №12 составьте своё план письма о проведении аудита.

Внесите изменения в это письмо учитывая необходимость внешнего аудита эффективности оконного предприятия, опираясь на следующий обзор:

 

 

«Внутренний аудит направляет свою работу на контроль за издержками, исключение злоупотреблений, поиск путей сокращения затрат.

Но существует предложение о проведении аудита эффективности как комплекса услуг по оценке и проверке эффективности деятельности компании, проводимый независимым (не вовлеченным во внутренние процессы) аудитором по поручению и в интересах собственников предприятия.

Основной целью аудита такого аудита является формальное описание бизнес-функций внутренних подразделений компании, фиксация потоков входящей и исходящей информации, определение порядка работы в процессе выполнения бизнес-функций, формализация и классификация потерь, связанных с текущим методом исполнения подразделением своих обязанностей.

Фактически, результат аудита – это диагноз недуга, поразившего ваше предприятие.

Привлечение внешнего опытного аудитора имеет несомненное преимущество по сравнению с попытками самодиагностики состояния предприятия за счет следующих факторов:
Наличие опыта в проведении аудита, возможность увидеть слабые места путем сравнения с десятками других аналогичных предприятий, отлаженная методика, позволяющая собрать всю необходимую для последующей диагностики информацию. Опыт организации сбора информации внутри компаний. При проведении самодиагностики потери времени на отвлечение персонала от основной работы вырастают в 10-20 раз, а эффект от такого отвлечения оказывается крайне низким.

Отсутствие вовлеченности во внутренние процессы. При попытках самостоятельного проведения диагностики состояния предприятия каждый руководитель подразделения, как правило, считает, что проблема кроется в соседних подразделениях. В итоге эффективность работы подразделений с наиболее авторитетными руководителями не подвергается сомнению и действий по реорганизации работы таких служб не проводиться. Это приводит к ограниченным результатам оптимизации деятельности, а с учетом отсутствия опыта можно констатировать, что вся энергия уходит в «пар» обсуждений и выяснений, кто прав, а кто виноват. Привлечение внешнего аудитора позволяет избежать подобных проблем и в результате руководство компании получает объективную картину происходящего на предприятии.

Эффект «лучшее враг хорошего, но не враг плохого». Большинство руководителей предприятий раз за разом улучшают процессы и без того являющиеся сильными сторонами предприятия, а на процессы выполняемые с низкой эффективностью упорно не обращают внимание. Привлечение внешнего аудитора позволяет руководителю взглянуть на процессы в области «слепого пятна» и часто пересмотреть свою позицию относительно приоритетности шагов по реорганизации деятельности.

Время работы специалиста на предприятии зависит от размера компании и исследуемых подразделений и составляет, как правило, 5 – 7 рабочих дней. В начале аудита проводится организационная встреча с руководством компании, где происходит знакомство с порядком проведения аудита эффективности и согласовывается график рабочих встреч в подразделениях. Во время проведения аудита встречи проходят очень плотно, и чтобы процесс не затянулся очень важно выдерживать предложенный и согласованный график встреч.

Аудит эффективности предприятия проводится параллельно по двум направлениям:

1. Полевое исследование состояния бизнес-процессов предприятия.

Полевое исследование проводится в течение 5-7 дней одним из ведущих специалистов ООО «Алтек» с выездом на исследуемое предприятие. В рамках полевого исследования предпринимаются следующие действия:
Организационная встреча

Интервью с руководителем компании

Интервью с руководителями подразделений

Интервью с сотрудниками подразделений

Формализация функции сотрудников в бизнес-процессах

Формализация входящих и исходящих потоков информации

Формализация методов обработки информации сотрудниками

Описание способов хранения информации

Сбор информации по основным операционным параметрам деятельности и их оценка сравнением со средними и лучшими показателями компаний отрасли методомбенчмаркинга. Для этого исследуемое предприятие анкетируется по более ста показателям, которые в дальнейшем обрабатываются бизнес-аналитиками. Проведение бенчмаркинга является одним из самых эффективных способов постоянного улучшения работы организации. Бенчмаркинг представляет собой систематический процесс по выявлению наилучших процессов и практик, которые могут быть применены в оконных компаниях для снижения себестоимости продукции, уменьшения продолжительности производственных циклов, сокращения запасов.

2. На основе собранной информации, после отъезда специалиста с исследуемого предприятия, бизнес-аналитики выявляют потери, возникающие в исследованных подразделениях, при выполнении ежедневных бизнес-функций. Выявленные потери формализуются и классифицируются по типу. Чтобы шире раскрыть проблематику для каждой потери описываются возможные следствия сохранения текущего режима выполнения бизнес-функции.

Результаты аудита эффективности

В коротком отчете (40-60 страниц) топ-менеджер найдет информацию о проблемных зонах своего предприятия, путях возможного развития предприятия, обоснование необходимых изменений для работников компании, финансово-экономическую основу для расчета эффективности инвестиций в развитие бизнеса для собственников.
По результатам аудита выдается заключение, содержащее:
1. Описание формализованных бизнес-функций по подразделениям с фиксацией входящей и исходящей информации и методов ее обработки. Описание текущего состояния основных бизнес-процессов.
2. Описание потерь, возникающих при выполнении бизнес-функций и следствий этих потерь для предприятия.
3. Формализация стратегических несоответствий в политике предприятия.
4. Сравнительная оценка операционных показателей. Выявление сильных и слабых сторон в деятельности предприятия.
5. Экономическая оценка перспективности вложений в мероприятия по повышению эффективности деятельности предприятия в годовом эквиваленте.

Основными заказчиками услуги аудита эффективности являются владельцы и топ-менеджеры средних и крупных предприятий.

К главным побудительным мотивам проведения аудита эффективности можно отнести:
- Желание оценить эффективность своего предприятия.

- Необходимость экономической оценки эффективности вложений в развитие бизнеса.

- Оценка конкурентоспособности предприятия путем сравнения с аналогичными отраслевыми компаниями.

- Необходимость проведения реформ, связанных с сокращением затрат.

- Необходимость подтверждения своих предположений о причинах неэффективности предприятия заключением внешнего аудитора.

- Оценка текущей эффективности бизнес–процессов.

- Поиск источников потерь эффективности.

- Подготовка обоснований для проведения мероприятий по увеличению производительности труда.

- Выбор приоритетных направлений проведения мероприятий по устранению потерь в эффективности.

- Обоснование бюджетов для проведения реформ в кризисных условиях.

- Оценка эффективности проведенных реформ».

 

Опираясь на Приложение к правилу (стандарту) №12.

Пример письма о проведении аудита составьте своё письмо о проведении аудита

Пример письма

Совету директоров или соответствующему представителю высшего руководства организации

Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в составе (указать состав) за (указать финансовый год). Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.

От имени аудитора Фамилия, имя, отчество, должность, дата (подпись)

Принимается от имени хозяйствующего субъекта Фамилия, имя, отчество, должность, дата (подпись)

Задание №2

Опираясь на типовую форму договора о проведении аудиторских услуг составьте договор с фирмой «Микма», от имени ОАО «Аудит» представителем которой Вы являетесь.

 

Типовой договор:

Договор № ХХ/10

12Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: