 |
Сущность, состав и классиф-я ОбС (ОбА)
|
|
|
|
ОбА – часть им-ва предприятия с непродолжительным сроком использования, как правило, до 1 года.
По материально-вещественному признаку в состав ОбА включ-ся: предметы труда на складе и в пр-ве (сырье, материалы, топливо ит.д.); ГП на складе; Т для перепродажи; ДС; ср-ва в расчетах; КФВ.
Осн. назначение ОбА – обеспечить бесперебойный процесс пр-ва и продажи продукции. ОбА, участвуя в этом процессе, проходят 3 стадии: *заготовительную (закупки); *производственную; *сбытовую. При этом ОбС наход-ся в постоянном кругообороте:
При этом ОбА одновременно находятся в 2 сферах: в сфере пр-ва (произв. процесс) и в сфере обращения (обменные процессы). ОбА, находящиеся в сфере пр-ва, называются оборотными произв.фондами (ОбПФ), а в сфере обращения– фонды обращения (ФОбр):
Д→Т – сфера обращения (ФОбр);
Т→Т’ – сфера пр-ва (ОбПФ);
Т’→Д’ – сфера обращения (ФОбр).
Для определения скорости оборота ОбС существуют показатели: длительность операционного и фин.цикла (дн.).
Операционный цикл – это период времени с момента поступления сырья, мат-лов на предприятие до получения ДС за проданную продукцию (ОбА переходят из одной формы в другую).
Фин.цикл – период времени между уплатой ДС за сырье, материалы и получением ДС от продажи ГП (совершается оборот ДС). Фин.цикл, как правило, короче операционного, т.к. существует временной лаг м/у поступлением ресурсов и их оплатой.
Длительность операц. цикла: Топ = Дзап + Ддз.
Длительность фин. цикла: Тфин = Дзап + Ддз - Дкз.
Топ можно снизить, выявляя пути рационализации, быстрее находя покупателей, исследуя произв.процесс; сокращая длительность отсрочки платежа от покупателей (покупателей нужно заинтересовать в более быстрой оплате: скидки, расплата векселями и т.д.).
|
|
|
Тфин м.б. отрицательной, если Дкз большая. Нужно стремиться снизить длительность финн.цикла (но не любыми способами, не нарушая платежную дисциплину) т.об., чтобы нам платили быстрее, а мы медленнее.
При учете, анализе, планировании ОбС используется след. классификация:
1. В соотв. со стандартами бух.учета во II разделе баланса в составе ОбА выделяют:
1.1 запасы, в т.ч: сырье, мат-лы и др.аналог.ценности; затраты в НЗП; ГП, Т для перепродажи, Т отгруженные; РБП
1.2 НДС по приобрет. ценностям (при анализе включ-ся в запасы);
1.3 ДЗ, в т.ч: покупатели и заказчики;
1.4 КФВ;
1.5 ДС
2. По сфере, кот-ю обслуживают:
2.1 ОбПФ (сырье, мат-лы, затраты в НЗП, РБП);
2.2 ФОбр (ГП, ДЗ, КФВ, НДС по приобретенным ценностям)
3. По степени ликвидности:
3.1 абсолютно ликвидные: ДС; КФВ (если они действит-но абс.ликвидны);
3.2 быстро реализуемые (Т отгруженные; ДЗ);
3.3 медленно реализуемые (Запасы ТМЦ).
Деление ОбС на быстро и медленно реализуемые не абсолютно, поэтому для каждого п/п и конкр.ситуации м.б. своя группировка. Напр,запасы м.б.реализованы быстрее, чем получена ДЗ; часть запасов ГП продается на условиях предоплаты и по ликвидности не уступает ДЗ.
4. По принципу организации, контроля, планирования и управления:
4.1 нормируемые: по нормируемым ОбС установлен экономически обоснованный норматив, использующийся при составлении фин.плана, нормируются все виды запасов; все ОбПФ и часть фондов обращения в виде нереализ.ГП на складе и Т для перепродажи. По ним м.б. определен их норматив, т.е минимально необходимый размер оборотных средств для обеспечения работы предприятия.
4.2 ненормируемые: не является объектом планирования, не участвует в расчете норматива, хотя по ним также м.б. установлены опред.лимиты, ограничения (напр, доля ДЗ в В, отгруженная, но неоплаченная продукция и все виды ДС и расчётов, кассовый лимит).
|
|
|
5. В зависимости от источников формирования: Такое деление указывает источники происхождения и форму предоставления предприятию ОбС в пользование (постоянное или временное). Потребность предприятия в собств.обор.капитале явл-ся объектом планирования и отражается в фин.классификации. Опред.часть ОбС д.б. профинансирована за счёт собств.источников. Чем она больше, тем финансово более устойчиво предприятие.
5.1 собственные (СОбС)
5.2 заемные
6. В завис-ти от степени риска вложения капитала (осн. фактором такой классификации является ликвидность):
6.1 с min риском вложения (ДС и КФВ);
6.2 с малым риском вложения (ДЗ за вычетом сомнительной, запасы сырья, мат-лов за вычетом залежалых, запасы Т и ГП за вычетом не пользующейся спросом);
6.3 со средним риском вложения (НЗП за вычетом сверхнормативного, РБП);
6.4 с высоким риском вложения (все, что за вычетом: сомнит.ДЗ, залежалые произв.запасы, не пользующаяся спросом ГП, сверхнормативное НЗП и т.п.).
Такая группировка явл-ся важной с т.зр. управления финансами, т.к. позволяет осуществлять контроль за рационал. размещением капитала.
СОбС - ОбС, профинансированные за счет собств.источников. Это важнейший показатель фин. состояния предприятия, определяется по бух/бал. Сущ-ет 2 подхода к его определению:
1) Собств.кап-л (СК) в 1ю очередь д. профинансировать ВнА, а в оставшейся части – ОбА. Это и есть СОбС: СОбС = СК - ВнА
2) Учитывается, что д/ср кредиты привлекаются, как правило, на кап.вложения, т.е. на финансирование ВнА, и СК д. покрывать только оставшуюся часть ВбА: СОбС = СК + Од – ВнА. Т.об., важно, на какие цели привлекаются д/ср кредиты: если на кап.вложения, то их следует учесть при расчете СОбС, а если на пополнение ОбС, то не следует учитывать.
Заемные ОбС: предназначены для покрытия доп.потребности в ОбС и привлекаются на принципах возвр-ти, срочности, платности. Это д/ср и кр/ср кредиты и займы.
Дополнительно привлеченные источники ОбС: по существу не принадлежат п/п, но постоянно находятся в его обороте и используются бесплатно:
- КЗ, в т.ч. поставщикам и подрядчикам, перед персоналом, гос. ВнБФ, по налогам и сборам, проч. кредиторам. КЗ м.б. правомерной (в пределах установленных сроков) и просроченной. КЗ связана с созданием ДЗ и явл-ся основным источником ее покрытия.
|
|
|
- задолженность перед учредителями по выплате доходов;
- доходы буд.периодов;
- резервы предстоящих расходов;
- прочие кр/ср обяз-ва.
При разделении источников ОбС на 2 вида (собств. и заемные) доп. привлеченные относятся к заемным, т.к. по сути не принадлежат п/п. Однако для целей анализа некоторые из них включаются в состав СОбС (2,3,4)
|
|
|
