Основные этапы возникновения и развития налогообложения в России.

Исторический обзор возникновения и развития налогообложения

Концепции и принципы налогообложения

Размер критического налогообложения

1.

Исторический обзор возникновения и развития налогообложения

Обложение налогами старо как мир. Оно существовало уже в библейские времена, и было неплохо организовано. Налогообложение даже в те времена основывалось далеко не на добровольных началах и представляло собой жертвоприношение, являвшееся неписаным законом. Процентная ставка составляла десятую часть - десятину. В Пятикнижии Моисея сказано: " … и всякая десятина на земле, из семени земли и из плодов дерева принадлежит Господу". Кстати, десятина, как вид налога, просуществовала очень долго, практически до конца XIX столетия.

Не будет большим прегрешением вслед за английским исследователем А.Порки отметить, что «государство и налоги появились на свет почти одновременно, ибо государство есть дитя, словно родившееся уже с ложкой в одной руке и мечом в другой».

Эволюция налогообложения в мировой истории государства и права представлена в таблице 1.1. в рамках основных периодов: Древний мир, Средние века, Новое и Новейшее время.

Таблица 1.1.

Основные этапы возникновения и развития налогообложения в зарубежных странах.

Этап	Возникновение и развитие налогообложения
IV тыс. до н.э. до V в. (Древний мир)	Возникновение первых налогов, которые носили бессистемный характер и взимались по мере необходимости в натуральной форме (война, крупное ирригационное и общественное строительство). По мере увеличения расходов государства налоги начинают взиматься в денежной форме более регулярно и становятся одним из основных источников доходов. (Другие источники – военная добыча, использование государственного имущества, государственные монополии).
С V до XVII - XVIII в. (Средние века)	Вплоть до XVII в. в Европе налоговые системы слабо развиты и очень запутаны.В большинстве государств налоги взимались нерегулярно. Различные виды платежей вводятся королем в связи с необходимостью покрытия целевых затрат. Начиная с XV в. все большее значение стало иметь косвенное налогообложение – акцизы, взимавшиеся как правило, у городских ворот со всех ввозимых и вывозимых товаров. В первой половине XVI в. в вольных городах Европы формируется система подоходного и цехового поимущественного (предпринимательского) налогообложения. В большинстве стран Европы фактически складывается следующая система налогообложения. Сельское население уплачивает феодалу подушный налог – капитицию.Города собирают подоходные налоги сгорожаниакцизы,уплачивая, фиксированную законодательным актом или договором, сумму вассалу короля. Дополнительные источники казны – судебные, гильдейские и ремесленные пошлины, габель (налог на соль), косвенные налоги – акцизы на продукты питания, табак, бумагу. Сбор налогов становится видом предпринимательского промысла, которым занимаются откупщики. К началу XVIII в.налоги – главный источник доходов государства.

Продолжение таблица 1.1.

Этап	Возникновение и развитие налогообложения
XVIII в. -конецXX в. (Новое время)	Начало эпохи ознаменовано революциями в Нидерландах и в Англии. В Европе происходят буржуазные социальные и политические изменения. Утверждение юридического равенства всех граждан в сфере частноправовых отношений, либеральные преобразования государственного строя порождают процесс юридизации налогообложения, придания налоговым системам большей организационной стройности. В 1776 году А.Смит впервые формулирует принципы налогообложения, дает определение налоговым платежам, определяя их место в финансовой системе государства, указывая, что налоги для плательщика есть показатель свободы, а не рабства. Развивается «налоговая идеология», т.е. теоретическая основа всеобщности налогообложения. К середине XIX уменьшается число налогов, повышается значимость соблюдения юридической формы при их введении и взимании. Происходит становление научно-теоретических воззрений на природу, проблемы и методики налогообложения. Во второй половине XIX в. многие государства попытались воплотить научные разработки на практике.
С XX в (Новейшее время)	Окончание Первой мировой войны определило начало налоговых реформ, основанных на научных принципах налогообложения. Именно в этот период была заложена конструкция современных налоговых систем, в которой прямые налоги, в первую очередь подоходно-прогрессивный, заняли основное место. После Второй мировой войны началась эпоха непрекращающихся налоговых реформ, направленных на поиск оптимального сочетания прямого и косвенного налогообложения, степени налогового влияния на экономику, величины налогового давления, налоговых льгот, совершенствования национального и международного налогового законодательства. На рубеже XX – XXI вв. в Европе начинает формироваться налоговая система Европы.

 

Если говорить о России, то финансовая система Руси начала складываться только с конца IX века, когда началось объединение древнерусских племен и земель. Это и предопределило появление первого налога - это был прямой налог, который назывался данью.

Развитие налогообложения в России представлено в таблице 1.2.

 

Таблица 1.2.

Основные этапы возникновения и развития налогообложения в России.

Этап

Возникновение и развитие налогообложения в России

IX – XVII вв. (Допетровская эпоха)

Объединение Древнерусского государства в конце IX в. дало толчок к появлению первого налога на Руси. Это был прямой налог, сначала нерегулярный, затем более систематический, который назывался данью - основной доход княжеской казны. Князь Олег после утверждения в Киеве установил дань с подвластных ему племен. Как сообщает историк С. М. Соловьев: "Некоторые платили мехами с дыма, некоторые по шлягу от рала" (дым - обитаемое жилище; шляг - металлическая, арабская монета; рал - плуг, соха). По мере роста и усиления Киевского государства дань превращается в подать. Дань, как прямая подать, просуществовала до первой половины XIII в. Во времена Золотой Орды (1243 – 1480 гг.) появляются различного рода подати и сборы с податного населения, взимавшиеся преимущественно раскладочным способом. Сегодня известно 14 видов «ордынских тягостей», наибольшее распространение, из которых получили: «выход» («царева дань»), налог непосредственно монгольскому хану; торговые сборы («мыт», «тамка»); извозные повинности («ям», «подводы»); взносы на содержание монгольских послов («корм»). Выход взимался с каждой души мужского пола и со скота. В XIV – XV вв. помимо ордынской дани, со свободного населения взималась дань в княжескую казну в виде натуральных сборов. К XIV веку в русском государстве складывается система кормлений, т.е. предоставления права на управление определенной территорией за службу великому князю. С конца X в. взималась дорожная пошлина в виде мыта (на перевозимые товары), годовщины (с торговых людей), перевоза (на людей и товары). Изначально пошлина поступала в казну Золотой Орды, затем в казну князей и монастырей. Постепенно (в XIII – XIV вв.) получили распространение судебные, торговые

Продолжение таблица 1.2.

Этап	Возникновение и развитие налогообложения
	пошлины, а также пошлины с солевых варниц и серебряного литья. Со второй половины XVI в. налоги и сборы стали взиматься только в денежной форме, а натуральная форма обязательных платежей сошла на нет. В период становления русского централизованного государства (XV – XVI вв.) наиболее распространенной стала подать, поступавшая в казну великого московского князя (царя), взимавшаяся в качестве посошного обложения (данный вид налогообложения получил свое название от сохи). Только в середине XVII в. соха заменяется на новую податную единицу – «живущую четверь».
XVIII в. (Налоговая реформа Петра I)	Эпохи Петра I характеризуется постоянной нехваткой финансов из-за многочисленных войн, строительства, государственных преобразований, усиливается налоговый гнет. А это значит, что появляются все новые и новые налоги, вплоть до анекдотичных, на бороду и усы. Учреждается специальная должность - прибыльщик, который должен "сидеть и чинить государю прибыль", то есть изобретать налоги. Появляются налоги с постоялых дворов, печей, арбузов, орехов, найма домов и другие. Облагались даже верования: раскольник - двойная подать. В то же время Петр I ослабил налогообложение малоимущих, была введена подушная подать с крестьян вместо оброка, которая составляла всего семьдесят четыре копейки. Объектом налогообложения становится не двор, а ревизская (мужская) душа. Эпоха Петра I - положила начало развития системы прямых и косвенных налогов. Причем именно с этого периода косвенные налоги составляют большую часть дохода государства. В последующее время налоговая система продолжала развиваться и просуществовала в таком виде в России до 1917 года.
– 1922 гг. (Революция)	8 ноября 1917 г. учреждается Наркомфин – центральный орган государственного управления отдельной сферой деятельности
– 1929 гг. («Военный коммунизм», НЭП)	Период новой экономической политики (НЭП) характеризуется заменой продразверстки продналогом, разрешением частной торговли, мелких частных предприятий. НЭП возродил налоговую систему, которая в общих чертах воспроизводила налоговую систему дореволюционной России. Взимаются налоги: промысловый, подворный, военный, квартирный; налоги с наследств и дарений; акцизы; пошлины; гербовый сбор. Появляются новые налоги, такие как: единый натуральный, сельскохозяйственный, подоходно-поимущественный, на сверхприбыль, сбор на нужды жилищного и культурно-бытового строительства. Вводятся «классовые налоги» - индивидуальное обложение кулацких хозяйств сельскохозяйственным налогом, налогом на сверхприбыль, трудгужналогом.

 

2.

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: