 |
УСН: налогоплательщики, порядок и условия применения.
|
|
|
|
Методы определения количества добытого полезного ископаемого при расчете налога на добычу полезных ископаемых и расчетной цены.
Для определения стоимости добытого полезного ископаемого необходимо знать его количество, которое определяется налогоплательщиком прямым или косвенным методом.
Прямой метод предполагает определение количества полезного ископаемого путем измерительных приборов, при этом количество определяется с учетом фактических потерь полезного ископаемого.
Косвенный метод применяется в том случае, если количество невозможно определить прямым методом, т.е. количество определяется расчетно, по показателям, по содержания полезного ископаемого в извлекаемом минеральном сырье по коэффициенту извлечения.
Транспортный налог: налогоплательщики, объект налогообложения.
Налогоплательщики:
-юр.л., на кот. зарегистрированы транспортные средства
-ф.л., кот. зарегистрированы транспортные средства
Объектом налогообложения являются:
1. Наземные транспортные средства (автомобили, мотоциклы, автобусы, мотосани и др.)
2. Воздушные транспортные средства (вертолеты, самолеты)
3. Водные транспортные средства (теплоходы, яхты, катера, лодки)
Транспортный налог: налоговая база, порядок исчисления налога.
Налоговая база зависит от вида транспортного средства.
Так по транспортным средствам, имеющим двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
По водным транспортным средствам, для которых определяется валовая транспортная вместимость – НБ - валовая вместимость в регистровых тоннах.
По водным и воздушным транспортным средствам, не имеющим двигатели налоговая ставка м.б. увеличена или уменьшена субъектами РФ, но не более чем в 10 раз.
|
|
|
Налогоплательщики - организации исчисляют сумму налога и авансовых платежей самостоятельно исходя из НБ и стоимости налога.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленной суммой налога и авансовых платежей, подлежащих к уплате в течение налогового периода - календарного года.
Налогоплательщики-организации исчисляют сумму авансовых платежей в размере ¼ произведения соответствующей налоговой базе и налоговой ставки.
Кроме того используется коэффициент, характеризующий степень использования транспортного средства, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное средство было зарегистрировано на налогоплательщика к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации, а также месяц снятия с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Состав и характеристика внереализационных доходов и расходов для целей налогообложения прибыли организаций.
Внереализационные доходы, получение которых непосредственно не связано с производством и реализацией продукции. Например:
|
|
|
- проценты, полученные по договорам займов, кредитов, ценным бумагам, - доходы, распределяемые в пользу налогоплательщика, при его участии в простом товариществе,
- доходы от сдачи имущества в аренду, в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества выявленного в результате инвентаризации.
Расходы, относящиеся к внереализационным:
1. Судебные расходы и арбитражные сборы.
2. Расходы на оплату услуг банка
3. Расходы на проведение ежегодного собрания акционеров, пайщиков
4. Расходы на ликвидацию основных средств и другие виды.
Однако к внереализационным расходам приравниваются так же: убытки полученные налогоплательщиком в отчетном или налоговом периоде (убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном периоде), суммы дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности.
УСН: налогоплательщики, порядок и условия применения.
УСН применяют организации и ИП на ряду с общей системой налогообложения.
Однако применять УСН имеют право не все категории налогоплательщиков, а именно:
1.размеру дохода от реализации
2.наличию филиалов или представительств
3. доли участия в УК других организаций
4.остаточной стоимости ОС и НМА, определенных по законодательству о бух. учете.
1. В части доходов от реализации установлено ограничение в размере не более 45млн. руб. по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН.
2. Организации. имеющие филиалы и представительства не вправе применять УСН.
3. По доле участия в УК других организаций не более 25%.
4. В отношении остаточной стоимости НМА в размере не превышающем 100млн.руб.
1. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
|
|
|
