Бюджетирование и учёт затрат

Выполнила: студентка группы БЭ (б) – 391 п Омельчук З.А. Руководитель: доцент, к.э.н. Ветрова Л.Н.

 

 

Орёл – 2012

 

Бюджетирование – это система планирования, учета и контроля затрат и доходов.

Бюджет– количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определённого периода времени, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и (или) расход, которые должны быть понесены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели. Это прогноз будущих финансовых операций.

Благодаря бюджетированию на предприятии появляется возможность

· получать точную информацию,

· сравнивать намеченные цели с действительными результатами его деятельности.

Роль бюджетирования в управленческом учете состоит в том, чтобы:

· отражать движение денежных средств, финансовых ресурсов, счетов и активов предприятия в максимально удобной форме,

· своевременно представлять соответствующие показатели финансовой деятельности в наиболее приемлемом для принятия эффективных управленческих решений виде.

К функциям бюджетирования относятся:

1. Планирование (при помощи бюджетов происходит распределение финансовых ресурсов организации в соответствии со стратегическими целями. Бюджет придает количественную определенность выбранным перспективам деятельности, все затраты и результаты приобретают денежное выражение);

2. Учет (появляется возможность получать точную информацию, сравнивать намеченные цели с действительными результатами его деятельности);

3. Контроль (непрерывного сопоставления фактических данных с плановыми показателями можно оценивать деятельность на любом этапе)

Существуют различные виды смет:

Статическая (фиксированная)- это смета, планируемая на конкретный уровень реализации.

Гибкая -смета ожидаемых затрат, подготовленная с расчетом на различные уровни производственного выпуска, исходя из анализа предполагаемых затрат

Целевая - действуют в течение одного года, после чего создаётся вновь или прекращает свое существование

Приростная – смета, учитывающая бюджет (смету затрат подразделения) предыдущего периода и результаты его выполнения

Периодическая – смета, отражающая ожидаемые расходы по реализации, а также общие и административные расходы

Непрерывная -т.е. смета все время проецируется на год вперед

Можно выделить следующие этапы бюджетного цикла:

1. Постановка целей на бюджетный период

2. Сбор информации для разработки проекта бюджета

3. Анализ и обобщение собранной информации, формирова­ние проекта бюджета

4. Оценка проекта бюджета и корректировка его при необхо­димости

5. Утверждение бюджета

6. Исполнение бюджета и текущая корректировка показателей

7. Текущий и итоговый анализ отклонений

8. Представление отчета о выполнении бюджета и анализ дос­тижения целей организации за отчетный период

9. Выработка рекомендаций для корректировки бюджета те­кущего периода и разработки будущих бюджетов

В зависимости от поставленных задач различают также бюджеты:

а) генеральные и частные;

б) гибкие и статические.

Генеральный(общий) бюджет – это бюджет, охватывающий общую деятельность предприятия

Цель генерального бюджета- суммировать сметы и планы различных подразделений предприятия (частные бюджеты).

Генеральный бюджет состоит из операционного и финансового бюджета.

В свою очередь операционный бюджет включает в себя бюджеты продаж, производства, прямых трудовых затрат, себестоимости, административных затрат, коммерческих затрат, затрат на маркетинг, капитальных вложений.

Финансовый бюджет образуют бюджет прибылей и убытков, бюджет движения денежных средств, а также прогнозный баланс.

Выделяют 2 основные части бюджетирования:

1. Подготовка операционного бюджета(включающего план прибылей и убытков, который детализируется через вспомогательные (частные) сметы, отражающие статьи доходов и расходов организации);

2. Подготовка финансового бюджета(включающего бюджеты капитальных вложений, движение денежных средств и прогнозируемый баланс).

Статичный бюджет – это бюджет, рассчитанный на один определенный ypовень ожидаемых (плановых) продaж и производства.

Гибкий или переменный бюджет – это бюджет, который обеспечивает прогнозные данные для разных уровней выпуска в диапазоне релевантности (допустимых пределов уровней деятельности). Гибкий бюджет четко обозначает связь между статичным бюджетом и фактическими результатами.

Бюджеты могут разрабатываться на годовой основе (с разбивкой по месяцам) и на основе непрерывного планирования (в течение 1 квартала пересматривается смета на 2 квартал и составляется смета на 1 квартал следующего года, бюджет все время проецируется на год вперед).

Существует 2 модели бюджетирования: универсальная и индивидуальная

Преимуществами первой модели являются:

· Высокая скорость разработки и внедрения, особенно для многопрофильных предприятий или для групп компаний с большой диверсификацией по выпускаемой продукции;

· Возможность относительного простого учета внутреннего оборота;

· Быстрота планирования и консолидации фактических данных.

Недостатком является отсутствие функциональных планов (или их ведение в других документах), что иногда мешает взвешенной оценке планов предприятия по основным функциональным областям.

Преимуществами второй модели являются:

· Фокусировка на особенностях предприятия;

· Получение необходимой детализации плановых и фактических показателей;

· Охват всех областей деятельности.

Главный недостаток – длительный срок разработки и, как следствие, высокая стоимость и риски в достижении результата

Контроль за исполнением бюджета осуществляется на всех этапах бюджетного процесса. В зависимости от периода проведения он классифицируется следующим образом:

1. Предварительный контроль проводится на этапе составления проекта бюджета, его рассмотрения и утверждения. Он также осуществляется при составлении бюджетополучателей, разработке финансовых законопроектов и др. Специфика предварительного контроля заключается в том, что он носит предупреждающий характер и нацелен на корректировку проекта бюджета до момента его принятия;

2. Текущий (оперативный) контроль. Он осуществляется в процессе исполнения бюджета и направлен на обеспечение финансовой дисциплины, соблюдение установленных норм налогообложения и бюджетных ассигнований, выявление и пресечение нарушений в бюджетной сфере. Текущий контроль является наиболее распространенной формой финансового контроля. Его основой является анализ оперативной отчетности об исполнении бюджета и бухгалтерских документов;

3. Последующий контроль – это ревизия уже исполненного бюджета, которая проводится по окончании финансового года. Проверке подлежит исполнение плановых показателей по каждой статье доходов и расходов, определенной законом о бюджете, а также исполнение смет бюджетных учреждений. Анализируются эффективность и целесообразность произведенных расходов, полнота и своевременность зачисления доходов по отдельным источникам, причины отклонения фактических показателей от бюджетного плана. Результаты такого анализа служат основой для составления проекта бюджета на очередной год, поэтому последующий и предварительный контроль тесно взаимосвязаны.

Анализ исполнения бюджетов тесно связан с мониторингом его исполнения. Сам мониторинг выполнения бюджетных показателей позволяет выявить отклонения фактических результатов деятельности и оценить их влияние на целевые показатели. Выявление отклонений очень важно соотнести с ЦФО, в которых они произошли, и определить причины данных отклонений. На основании этих данных необходимо принять управленческое решение, направленное на регулирование тех процессов, в которых они возникли и для устранения причин данных отклонений в будущем.

Выявление отклонений бюджетных показателей невозможно без разработанных нормативов затрат и соответственно проведения анализа отклонение фактических затрат от нормативных. Учет должен быть ориентирован на выявление отклонений от нормы уже на этапе осуществления хозяйственной операции.

 

 

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: