 |
Факторный анализ материалоемкости продукции
|
|
|
|
Для выявления факторов влияния на материалоемкость продукции и влияния показателя материалоемкости на обобщающие показатели финансово-хозяйственной деятельности, в начале рассмотрим систему показателей характеризующих эффективность использования материальных ресурсов в динамике (Таблица 6). Для определения этих показателей применим подходы к методике расчета изложенную в параграфе 2.1.
Таблица 6
Анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов на ТОО «OASIS-П» за 2008 год
| № п/п | Наименование показателей | 2007 год | 2008 год | Абсо лют. откло нение, (+;-) | Темп роста, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 1. Объемные показатели | ||||||
| 1 | Доходы от реализации услуг и выполненных ремонтных работ (счет «Доходы от выполненных работ по ремонту, наладке и монтажу оборудования», субсчет «Доходы от реализации услуг по обслуживанию и ремонту холодильного оборудования»,тыс.тенге | 43866 | 62374 | +18508 | 142,2 | |
| 1.2 | Материальные затраты счет 901 «Материалы», тыс.тенге | 26322 | 37693 | +11371 | 143,2 | |
| 1.3 | Доходы от основной деятельности (строка 050 «Отчета о доходах и расходах»), тыс. тенге | |||||
| 2. Расчетные показатели | ||||||
| 2.1 | Материалоемкость, тиын (стр 1.2/1.1) | 60,01 | 60,43 | +0,42 | 100,7 | |
| 2.2 | Материалоотдача, тенге (стр 1.1/1.2) | 1,67 | 1,65 | -0,02 | 98,8 | |
| 2.3 | Доходы от основной деятельности на 1 тенге материальных затрат, тиын (стр 1.3/стр 1.2) | 11,42 | 7,72 | -3,7 | 67,7 | |
| 2.4 | Коэффициент материальных затрат (37693:62374х0,6001) | 1,0 | 1,007 | +0,007 | 100,7 |
Таблица 6 явно демонстрирует рост объемных показателей формирования доходов от реализации на 18508 тыс.тенге или на 42,2 % (142,2-100) и материальных затрат связанных с достигнутыми доходами -на 11371 тыс.тенге или на 43,2- 100). Ясно видно, что темпы прироста расходов превышают темпы прироста доходов от реализации на 1,0 процентный пункт (43,2- 42,2), что является негативным для предприятия. Отражение темпов прироста материальных затрат подтверждается коэффициентом материальных затрат равный 1,007. Значение коэффициента больше 1 и это уже свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов в отчетном году по сравнению с предшествующим годом. Такое превышение неизбежно привело к снижению уровня доходности от основной деятельности на 98 тыс. тенге или на 3,3% (96,7-100).
|
|
|
Качественные показатели эффективности использования материальных ресурсов имеют отрицательный рост, нежелательный на анализируемого субъекта: Материалоемкость продукции возросла на 0,42 тиына или на 0,7% (100,7-100), а материалоотдача снизилась на 0,02 тенге, доходы от основной деятельности на 1 тенге материальных затрат также уменьшились на 3,7 тиына или на 32,3% (67,7-100).
Факторная модель материалоемкости можно представить следующим образом:
ME = 
= 
, (3)
Влияние данных факторов на материалоемкость можно определить способом цепной подстановки, используя данные таблицы 7.
Таблица 7.
| Показатель | Алгоритм расчета | Сумма тыс.тенге | |
| 1 | 2 | 3 | |
| 1. Затраты материалов на обслуживание, ремонт и оказание услуг а) базового периода |
| 26322 | |
| б) базового периода, пересчитанного на фактический объем работ при сохранении базовой структуры |
МЗ  * ВП  /ВП
| 37428 | |
| в) по базовым нормам и ценам на фактический объем работ | 
| 31429 | |
| г) фактически по базовым ценам | 
| 33386 | |
| д) фактические отчетного периода | 
| 37693 | |
| II. Стоимость выполненных работ а) базового периода | 
| 43866 | |
| б) фактически при базовой структуре и базовых ценах | 
| 48404 | |
| в) фактически при фактической структуре по базовым тарифам и расценкам | 
| 52375 | |
| г) фактически в отчетном периоде |  
| 62374 |
|
|
|
На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости выполненных работы рассчитаем показатели материалоемкости работ, которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня (Таблица 8)
Таблица 8.
Факторный анализ материалоемкости продукции
| Показатель | Условия расчета | Расчет материало емкости | Уровень материало емкости, тиын | |||||
| Объем выпол ненных работ | Струк тура объема работ | Расход матери альных ресурсов | Цены на матери алы | Тарифы на выпол ненные работы | ||||
| МЕ | t0 | T0 | t0 | t0 | t0 | 26322:43866 | 60,01 | |
МЕусл.1 
| t1 | T0 | t0 | t0 | t0 | 37428:48404 | 77,32 | |
| МЕусл.2 | t1 | T1 | t0 | t0 | t0 | 31429:52375 | 60,01 | |
| МЕусл.3 | t1 | T1 | t1 | t0 | t0 | 33386:52375 | 63,74 | |
| МЕусл.4 | t1 | T1 | t1 | t1 | t0 | 37693:52375 | 71,97 | |
| МЕ1 | t1 | T1 | t1 | t1 | t1 | 37693:62374 | 60,43 | |
Из таблицы 8 видно, что материалоемкость в целом возросла на 0.42 тиына (60043-60,01), в том числе за счет изменения:
Объем выполненных работ 77,32 - 60,01 = +17,31 тиын
Структуры производства 60,01 – 77,32 = - 17,31 тиын
Удельного расхода сырья 63,74 – 60,01 = +3,73 тиын
Цен на сырье и материалы 71,97 - 63,74 = +8,23 тиын
Отпускных цен на продукцию 60,43 - 71,97 = -11,54 тиын
ИТОГО: +0,42 тиын
Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии в отчетном году уменьшился удельный вес работ с более высоким уровнем материалоемкости. Достигнут некоторый перерасход материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результат чего материалоемкость увеличилась на 3,73 тиына, или на 6,2% (3,73:60,01х100). Более существенное влияние на повышение материалоемкости работ оказал рост цен на сырье и материалы в связи с инфляцией. За счет этого фактора уровень материалоемкости повысился на 8,23 тиына или на 13,7 %(8,23660,01х100). Причем темпы роста цен на материальные ресурсы превосходили темпы роста цен на продукцию предприятия, в связи с чем материалоемкость снизилась на 11,54 тиына, но не в такой степени, в какой она возросла за счет объема выполненных работ по ремонту. Проанализируем показатели частной материалоемкости (сырьеемкость, комплектоемкость, запчастеемкость, энергоемкость) как составные части общей материалоемкости (Таблица 9)
Таблица 9.
Анализ частных показателе1 материалоемкости работ на ТОО «OASIS-П»
| Показатель
| Значение показателя | Изменение | ||||
| 2007 год | 2008 год | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| Доходы от реализации работ, тыс.тенге | 43866 | 62374 | +18508 | |||
| Материальные затраты, тыс.тенге | 26322 | 37693 | +11371 | |||
| В том числе: -сырье и материалы | 3758 | 6533 | +2775 | |||
| -комплектующие изделия | 17098 | 21565 | +4467 | |||
| -запасные части | 3395 | 6607 | +3212 | |||
| -энергия и топливо | 2071 | 2988 | +917 | |||
| Общая материлоемкость, тиын | 60,01 | 60,43 | +0,42 | |||
| В том числе: -сырьемкость | 8,57 | 10,48 | +1,91 | |||
| -комплектоваемкость | 38,98 | 34,57 | -4,41 | |||
| -запчастеемкость | 7,74 | 10,59 | +2,85 | |||
| -энергоемкость | 4,72 | 4,79 | +0,07 | |||
Частные показатели материалоемкости изменились в 2008 году по сравнению с 2007 годом не одинаково: сырьеемкость возросла на 1,91 тиын и достигла уровня 10,48 тиын, запчастеемкость увеличилась на 2,85 тиына,а энергоемкость на 0,07 тиына. Среди них существенное влияние на рост общей материалоемкости оказало запчастеемкость, которая с уровня 7,74 тиына увеличилась до 10,59 тиына, то есть почти 1,4 раза (10,59/7,74), На снижение общей материалоемкости оказал влияние частный показатель комплектоемкости, которые уменьшился на 4,41 тиына, то есть с 38,98 тиына до 34,57 тиына. Следует учесть что это наиболее существенная составляющая материальных затрат предприятия. Снижение этого показателя достигнуто различными способами. В частности причина снижения комплектоемкости (КЕ) можно установить методом цепных подстановок с использованием средних значений цен, тарифов и удельного расхода комплектов на одну работу по ремонту, наладке и монтаже оборудования.
Комплектоемкость работ по ремонту снизилась в целом на 4,41 тиына в том числе за счет изменения:
- расхода комплектующих на единицу работ по ремонту
∆КЕур =КЕусл1-КЕ0 = 38,85 – 38,98 = -0,13 тиына
- цен на единицу комплекта
∆КЕцм =КЕусл2-КЕусл1 = 41,15 – 38,85 = 2,3 тиына
- расчетных цен и тарифов за выполненные работы
∆КЕцп =КЕ1-КЕусл2 = 57,0 – 41,15 = -6,58 тиына
- общее отклонение
Зная факторы изменения суммы материальных затрат, влияние их на уровень материалоемкости можно определить по формуле:
|
|
|
, (4)
где 
- абсолютный прирост соответственно материалоемкости и материальных затрат за счет i-го фактора.
Если какой-либо фактор воздействует одновременно на сумму материальных затрат и объем производства продукции, то расчет его влияния на изменение уровня материалоемкости производится по формуле:
, (5)
Например, использование фреона по новой технологии ремонта более лучшего качества привело к снижению материалоемкости на:
Таким образом, факторный анализ показал, что на увеличение уровня материалоемкости в целом по предприятию за 2008 год оказали факторы роста объемов производства работ и оказание услуг (+17,31 тиын); удельный расход материальных ресурсов (+3,73 тиын), закупочные цены на материалы (+8.23 тиын; снижение материалоемкости достигнуто за счет изменения структуры производства (-17,31 тиын) и снижения отпускных цен и тарифов на оказываемые услуги и работы (-11,54). В результате элементов материальных затрат снижение достигнуто за счет комплектоемкости.
|
|
|
