 |
Vi. Общая характеристика налоговой системы
|
|
|
|
МИНИСТЕРСТВО ЮСТИЦИИ ЛУГАНСКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ КИРОВСКОЕ ГОРОДСКОЕ УПРАВЛЕНИЕ ЮСТИЦИИ
Методические рекомендации
СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
УТВЕРЖДЕНЫ
приказом Кировского городского
управления юстиции
Министерства юстиции
Луганской Народной Республики
от 01.09.2017 № 28-ОД
г. Кировск
2017
Статья 1 Временного Основного Закона (Конституции) Луганской Народной Республики от 18.05.2014 № 1 – I (далее – Конституция ЛНР) провозгласила нашу Республику демократическим, правовым, социальным государством.
Согласно теории государства и права, государство – это универсальная политическая организация общества, обладающая суверенитетом и осуществляющая управление обществом на основе права с помощью специального механизма.
К одному из признаков государства относится государственная казна, т.е. система сбора, хранения и распределения финансовых средств (налоги, сборы). Эти средства необходимы для решения государственных проблем (например, обороны, строительства общественных зданий и сооружений, финансирование общезначимых благ и услуг, т.д.), а также для содержания государственного аппарата. Этот признак взаимосвязан с одной из функций государства – фискальной (взимание налогов и пошлин, выявление и учет доходов производителей материальных благ, контроль за правильностью взимания налогов и распределением налоговых средств).
В статье 50 Конституции ЛНР установлена обязанность для каждого платить законно установленные налоги и сборы. Это положение также закреплено в статье 3 Закона Луганской Народной Республики от 28.12.2015
№ 79 – II «О налоговой системе» (далее – Закон).
|
|
|
I. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ
ПОНЯТИЙ «НАЛОГ», «СБОР»
Налоги – это властные денежные отношения, в процессе которыхобразуется бюджетный фонд. Цель взимания налога – обеспечение деятельности государства и муниципальных образований.
Экономическая сущность налогов выражается в перераспределении
государством национального дохода для удовлетворения общегосударственных потребностей. Налог устанавливается государством в одностороннем порядке, без заключения договора с налогоплательщиком и взыскивается, в случае уклонения от его уплаты, в принудительном порядке.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый в соответствующий бюджет с плательщиков налогов в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности Луганской Народной Республики (ч. 12.1. ст. 12 Закона).
Сбором является обязательный платеж, взимаемый в соответствующий бюджет с плательщиков сборов, с условием получения ими специальной выгоды, в том числе в результате совершения в интересах таких лиц государственными органами, органами местного самоуправления, другими
2
уполномоченными органами и лицами юридически значимых действий (ч. 12.2. ст. 12 Закона).
II. ПРИЗНАКИ НАЛОГА
При определении правового понятия «налог» фактически использованы все основные его признаки – нецелевой, безвозмездный, безвозвратный, безусловный и обязательный платеж от юридических и физических лиц в казну государства.
налог
3
III. ФУНКЦИИ НАЛОГОВ
ФУНКЦИИ
НАЛОГОВ
ФИСКАЛЬНАЯ РЕГУЛИРУЮЩАЯ
|
|
|
Формирование бюджетного фонда государства с целью обеспечения его финансовыми ресурсами, необходи-мыми для выполнения своих функций
Влияет на:
производственные процессы;
динамику потребления и сбережения;
уровень доходов физических и юридических лиц
ПЕРЕРАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНАЯ
(СОЦИАЛЬНАЯ)
налоги взимаются в бо льшем размере с
обеспеченных слоев населения, а потом в виде
социальной помощи поступают к малоимущим
слоям населения
IV. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА
| Субъект налога | Лицо, на котором лежит | Юридические лица, физические лица–предпри- | |||
| (плательщики | обязанность уплатить налог | ниматели, налоговые агенты, физические лица, | |||
| налога) | за | счет | собственных | филиалы, структурные и другие обособленные | |
| средств | подразделения юридических лиц-резидентов, а | ||||
| также филиалы иностранных юридических лиц | |||||
| (ст.15 Закона) | |||||
| Объект налого- | Юридические | факты | Объектом | налогообложения может быть | |
| обложения | (действия, события, со- | имущество, товары, прибыль, доход или его | |||
| стояния), которые обус- | часть, оборот от реализации товаров (работ, | ||||
| лавливают | обязанность | услуг), операции по поставке товаров (работ, | |||
| субъекта заплатить налог | услуг), расход либо иное обстоятельство, | ||||
| имеющее стоимостную, количественную или | |||||
| физическую характеристики, с наличием | |||||
| которых | у налогоплательщика возникает | ||||
| обязанность по уплате налога (ст.ст. 67, 83, 94, | |||||
| 102, 107, 113, 120, 127, 151, 185 Закона) | |||||
4
| База налого- | Количественное | выраже- | Конкретные стоимостные, физические или | ||||||
| обложения | ние | предмета | налогооб- | иные характеристики определенного объекта | |||||
| ложения, основа налога, к | налогообложения (ст.ст. 68, 83, 95, 108,114, | ||||||||
| которой | применяется | 121, 130. 140, 152, 186 Закона) | |||||||
| ставка налога | |||||||||
| Налоговая | Размер налога, установ- | Размер налоговых начислений на (от) единицу | |||||||
| ставка | ленный на единицу нало- | (единицы) измерения базы налогообложения
| |||||||
| гообложения | (ст.ст. 69, 97, 103, 109, 115, 122, 131, 142, 143, | ||||||||
| 154, 162, 175, 187, 194 Закона) | |||||||||
| Порядок | Определяет лицо, обязан- | Налогоплательщики самостоятельно исчисля- | |||||||
| исчисления | ное исчислять налог (на- | ют сумму налога, исходя из налоговой базы, | |||||||
| налога | логоплательщик, | налого- | налоговой ставки и налоговых льгот (ст.ст. 65, | ||||||
| вый орган или | налоговый | 86, 98, 104, 111, 1169, 135, 142, 144, 174, 187 | |||||||
| агент), а также метод ис- | Закона) | ||||||||
| числения налога | |||||||||
| Налоговый | Время, определяющее пе- | Налоговым периодом признается установлен- | |||||||
| период | риод исчисления суммы | ный Законом период времени, с учетом кото- | |||||||
| налога, подлежащей уп- | рого происходит исчисление и уплата отдель- | ||||||||
| лате, т.е. оклада налога | ных видов налогов и сборов. Налоговый пе- | ||||||||
| риод может состоять из нескольких отчетных | |||||||||
| периодов (ст. 30 Закона) | |||||||||
| Срок уплаты | Календарная дата, исте- | Для каждого определенного вида налога | |||||||
| налога | чение времени со дня со- | предусмотрен срок, до которого налог | |||||||
| бытия | или | конкретное | подлежит уплате в бюджет | ||||||
| событие, которые обус- | |||||||||
| лавливают | обязанность | ||||||||
| заплатить налог | |||||||||
V. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ
| Классификационные признаки | Виды налогов |
| Субъект налога | ➢ налоги физических лиц; |
| ➢ налоги юридических лиц; | |
| ➢ налоги физических лиц- | |
| предпринимателей | |
| Объект налога | ➢ имущество; |
| ➢ реализация товаров, работ, услуг; | |
| ➢ прибыль, доход; | |
| ➢ земля; | |
| ➢ рента; | |
| ➢ капитал; | |
| ➢ средства потребления | |
| Вид ставки | ➢ твердые; |
| ➢ процентные | |
| Периодичность | ➢ разовые; |
| ➢ регулярные | |
| Возможность переложения | ➢ прямые; |
| ➢ косвенные |
|
|
|
| 5 | |
| Принадлежность к уровням власти и | ➢ республиканские; |
| управления | ➢ местные |
VI. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА – это совокупность установленных в
государстве условий налогообложения. Управление системой налогообложения охватывает совокупность полномочий конкретных органов власти в сфере установления, изменения или отмены налогов.
|
|
|
