 |
Учёт расчётов по налогам и сборам. Учёт расчётов по НДС.
|
|
|
|
Переоценка ОС, отражение её результатов в учете.
Цель переоценки ОС заключается в том, чтобы отразить в учёте уточнённую стоимость объектов Ос исходя из современных условий их воспроизводства, а так же создать источники финансирования для обновления действующих ОС.
Переоценка ОС по полной восстановительной стоимости осуществляется в соответствии с требованиями ПБУ 6/01 и постановлением правительства №186-Н
Этими документами предусмотрена ежегодная переоценка путём индексации или прямого пересчёта по документально подтвержденным рыночным ценам. Остаточная восстановительная стоимость исчисляется самим предприятием исходными данными является полная восстановительная стоимость и величина амортизации, которая была рассчитана бухгалтер до переоценки.
Переоценка ОС осуществляется путем пересчета его первоначальной стоимости и суммы амортизации за время использование объекта.
Переоценка ОС с 2011 г.
1) В случае дооценки ОС (если ранее не было уценки) дооценка первоначальной стоимости Дт 01 Кт 83. Увеличение амортицации Дт 83 Кт 02
2) В случае уценки (если ранее не было дооценки) отражение уценки первоначальной стоимости Дт 91/2 Кт 01. Увеличение начисленной амортизации Дт 02 Кт 91/1
3) В случае дооценки (если ранее проводилась уценка) дооценка ОС на сумму, ранее проводимой уценки Дт 01 Кт 91/1. Отражение дооценки амортизации в пределах ранее проведённой уценки Дт 91/2 Кт 02. Дооценка восстановительной стоимости всех сумм предыдущей уценки Дт 01 Кт 83. Дооценка амортизации всех сумм предыдущей уценки Дт 83 Кт 02
4) В случае уценки (если ранее была дооценка) уценка восстановительной стоимости в пределах сумм предыдущей дооценки Дт 83 Кт 01. Уценка амортизации в пределах ранее проводимой дооценки Дт 02 Кт 83. Уценка восстановительной стоимости в части превышения предыдущей дооценки Дт91/2 Кт 01. Уценка амортизации в части превышения предыдущей дооценки Дт 02 Кт 91/2
|
|
|
Оценка животных на выращивании и откорме.
Оценка животных на выращивании и откорме осуществляются в зависимости от вида животных.
Например: 1) телят в молочном скотоводстве оценивают по плановой себестоимости 1-й головы приплода. 2) телят в месячном скотоводстве оценивают исходя из живой массы телят и плановой себестоимости 1-го кг живой массы отъёмышей. 3) поросят оценивают исходя из живой массы при рождении и плановой себестоимости 1-го центнера
При переводе молодняка из 1-й возрастной группы в другую или в основное стадо его оценивают по стоимости на начало года + затраты на выращивание, исчисленные по плановой себестоимости1-го ц. прироста живой массы.
Выбраковка животных из основного стада и оприходование на счет 11 осуществляется по балансовой стоимости.
При покупке молодняка животных, птицы приходуют по цене приобретения с добавлением всех расходов связанных с их приобретением и доставкой.
В конце года после составления расчёта себестоимости продукции, плановую оценку молодняка корректируют до уровня фактической себестоимости.
Если фактическая себестоимость превысила плановую оценку то делается дополнительная запись по дооценки животных на выращивании и откорме.
Если фактическая себестоимость окажется ниже плановой, то плановую оценку корректируют до фактической методом красной сторно.
В балансе на конец года животные на выращивании и откорме в стоимостной оценке по фактической себестоимости животных на выращивании и откорме.
Учёт расчётов по налогам и сборам. Учёт расчётов по НДС.
Уплата многих налогов (НДС, НДФЛ, акцизы и др.) регламентируется 2-й частью НГ. В этой части каждому налогу устанавливается объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок начисления налога, сроки их уплаты и налоговые льготы.
|
|
|
Для обобщения всей информации о расчётах с бюджетом может быть активно-пассивной сч. 68. По Кт 68 отражают суммы причитающиеся согласно налоговым декларациям взносу в бюджет. По Дт 68 отражают суммы фактически перечисленные в бюджет и списанные по сч. 19 (возмещение из бюджета.)
Типовые бухгалтерские проводки:
1) Начисление налога на прибыль, начислены информационные санкции на не доимку налогов (недоплату налогов) - Дт 99 Кт 68
2) Начислен НДФЛ - Дт 70 Кт 68
3) Начислены налоги включённые в затраты производства (земельный налог) - Дт 26 Кт 68
4) Начислен НДС с продаж по основным видам деятельности – Дт 90/3 Кт 68
5) Начислен НДС по прочим видам деятельности – Дт 91/2 Кт 68
6) Начислен акциз и другие налоги по основным видам деятельности – Дт 90/4-5 Кт 68
7) Начислен налог на имущество, налог на рекламу – Дт 91/2 Кт 68. Если в учётной политике предприятия предусмотрено использование сч. 44, то налог на рекламу отражается первоначально на сч. 44, а при формировании баланса списывается на сч. 91
8) Начислен налог на дивиденды учредителям не состоящих в штате предприятия – Дт 75/2 Кт 68
9) Фактически перечисленные платежи в бюджет – Дт 68 Кт 50,51,52
10) Зачтена сумма НДС ранее уплаченная поставщиком для каждого налога, который уплачивается предприятием в бюджет Дт 68 Кт 19
В учёте могут быть отражены следующие субсчета:
68/1 – расчёты по налогам на прибыль
68/2 – расчеты по НДС
68/3 – расчёты по налогу на имущество
68/4 – расчёты по НДФЛ
Расчёты НДС
НДС – установлен 21 главой НК, порядок применения НДС разъяснён в методических рекомендациях №447.
Согласно действующему законодательству НДС платят все предприятия, если они не получили освобождение от уплаты этого налога.
Перечень операций не облагаемых НДС приведен в ст. 149 НК.
Сумма НДС начисленная к уплате в бюджет рассчитывается путём умножения налоговой базы на соответствующую ставку налога (0,10,18%)
Расчёт НДФЛ
| Налоговый период | Календарный год (1 кв, 1 мес, 9 мес) |
| Налоговая ставка | ПФ – 22%, ФСС – 2,9%, ФФОМС – 5,1% Для ЕСХН – ПФ – 16%, ФСС – 1,9%, ФФОМС – 2,3% |
| Порядок начисления | Сумма налога начисляется отдельно по каждому фонду |
| Порядок уплаты | Авансовые платежи по месту нахождения плательщика |
| Сроки уплаты | Авансовые платежи до 15 числа мес., следующего за отчётным. Суммы налога за год до 30.03 следующего за отчётным годом |
Фонд оплаты труда является базой для начисления страховых взносов.
|
|
|
Размер тарифов находящихся в прямой зависимости от доходов работника, его возраста.
Ставки страховых отчислений
В 2012 г введены новые ставки для накопительной и страховой частей, страховой пенсии.
Общие отчисления в ПФ – 22%, в том числе:
- для лиц 1966 г рождения и старше начисляется только страховая часть 22%
- для лиц 1967 г и молодёжи – страховая часть 16% и накопительная 6%
Предприятия начисляют и уплачивают страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний.
Ставка составляет от 0,2% до 8% это зависит от класса профессионального риска.
По сч 69 сальдо показывается развернуто. Регистром синтетического учёта является журнал ордер 10 АПК. Итоги переносятся в главную книгу и затем информация переносится в баланс.
Классификация ОС.
1) классификация ОС:
1) Активная часть:
- машины и оборудование
- инвентарь и принадлежности
- технические средства
- инструменты
2) Пассивная часть:
- здания
- сооружения
- прочие ОС
2) ОС делятся на производственные и непроизводственные ОС, в которое выделяют следующие группы:
- ОС растениеводства
- ОС животноводства
- ОС общего назначения
- производственные ОС не с/х назначения (ОС промышленных предприятий, строительства)
- непроизводственные ОС (это ОС используемые в торговле, общественном питании, ЖКХ)
3) по принадлежности ОС делятся на:
- собственные (которые принадлежат организации на праве собственности или находятся у организации в оперативном управлении)
- арендные
4) по признаку использования:
- действующие
- не действующие (ОС которые находятся в запасе или на консервации)
5) по вещественному составу:
|
|
|
- инвентарные ОС (объекты которые имеют вещественную форму, их можно подсчитать или обменять)
- не инвентарные ОС (не имеющие вещественной формы, т.е. это запасы по улучшению земель без сооружений)
Учётной единицей Ос является инвентарный объект – это законченное устройство, предмет или группа предметов, выполняющие вместе одну и туже хозяйственную функцию.
Учёт переводов в пути.
Сч. 57 отражает денежные средства внесённые в банк, но не зачисленные на расчётный счет на дату операции, кроме того суммы должны поступить от выше стоящих организаций, по которым уже пришли сопровождающие документы, но на банковском счёте их ещё нет.
Основанием для записи по данному счету являются:
1. Квитанция сбербанка
2. Квитанция почтового отделения
3. Копия сопроводительных документов на сдачу выручки
По Дт 57 отражают прием сумм перечисленную на расчетный счет по Кт 57 – списание поступления на расчётный счет.
Типовые бух. проводки:
1) Сдана выручка инкассатору – Дт 57 Кт 50
2) Зачислены выручка на расчётный счет – Дт 51 Кт 57
|
|
|
