Задачи и цели анализа финансовых результатов

Анализ финансовых результатов

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой

полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Прибыль представляет собой реальную часть чистого дохода, созданного

прибавочным трудом. Только после продажи продукт (работ, услуг) чистый доход

принимает форму прибыли. Количество прибыли определяется как разность между

выручкой от хозяйственной деятельности предприятия (после уплаты налога на

добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в

бюджетные и небюджетные фонды) и суммой всех затрат на эту деятельность.

Получение прибыли является основной целью деятельности любого хозяйственного

субъекта. С одной стороны, прибыль является показателем эффективности

деятельности предприятия, т.к. она зависит в основном от качества работы

предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в

наиболее эффективном использовании ресурсов, т.к. прибыль - основной источник

производственного и социального развития предприятия. С другой стороны, она

служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким

образом, в росте сумм прибыли заинтересованы как предприятие, так и

государство.

Рентабельность - один из основных стоимостных качественных показателей

эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи затрат

и степень использования средств в процессе производства и реализации

продукции (работ, услуг). Показатели рентабельности выражаются в

коэффициентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой денежной единицы

затрат. Таким образом, более полно, чем прибыль характеризуют окончательные

результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение эффекта

с наличными или использованными ресурсами.

Величина прибыли и уровень рентабельности зависят от производственной,

сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, т.е. эти показатели

характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

- контроль за выполнением планов реализации продукции и получения

прибыли, изучение динамики;

- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на

формирование финансовых результатов;

- выявление резервов роста прибыли;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения

прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

-оценка динамики абсолютных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);

-определение направленности и размера влияния отдельных факторов на сумму прибыли и уровень рентабельности;

- выявление и оценка возможных резервов роста прибыли и рентабельности;

 

Основной целью финансового анализа является разработка и принятие

обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности

деятельности хозяйствующего субъекта.

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные, но и относительные показатели эффективности хозяйствования. К ним относятся показатели рентабельности. рассчитываются и анализируются общая рентабельность работы предприятия, рентабельность продукции и ряд других показателей. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования предприятий как самостоятельных товаропроизводителей.

 

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического учета, бух. Учета, финансовой отчетности (форма №2 Отчет о прибылях и убытках), а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

 

1.2. Анализ состава и динамики балансовой прибыли. Факторы ееформирования В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль,прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от прочей реализации,внереализационные результаты (доходы и расходы от внереализационныхопераций), налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.Балансовая прибыль представляет собой часть балансовой прибыли, котораяслужит базой для расчета налога, подлежащего внесению в бюджет.Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятияпосле уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений вблаготворительные фонды.В процессе анализа определяется состав балансовой прибыли, ее структура,динамика и выполнение плана за анализируемы период. При изучении динамики ивыполнения плана балансовой прибыли применяют метод сравнения: сравнениепоказателей отчетного периода с предшествующим в первом случае и сравнениефактических показателей отчетного периода с плановыми.При изучении динамики показателей следует учитывать инфляционные процессы.Сопоставимость показателей обеспечивается путем перерасчета на индекс цен.Индекс роста цен определяется по формуле: [2], (1.1.)где К_i - выпуск продукции в анализируемом периоде внатуральных единицах измерения;Ц_i - цена единицы продукции в анализируемом периоде;Ц_о - цена единицы продукции в базисном периоде;На изменение балансовой прибыли оказывают влияние многие факторы.Количественно можно измерить факторы первого, второго и третьегопорядков.К факторам первого порядка относятся изменения:1) прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг);2) прибыли от прочей реализации;3) внереализационных финансовых результатов.В свою очередь прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг)зависит от следующих факторов:1) объема реализованной продукции;2) структуры реализованной продукции;3) полной себестоимости реализованной продукции;4) цен на реализованную продукцию.Эти факторы относятся к факторам второго порядка балансовой прибыли.Более детально и наглядно факторы трех уровней представлены на рис.1.Взаимосвязь факторов первого и второго порядков с балансовой прибылью прямая,за исключением себестоимости, снижение которой приводит к росту прибыли.При расчете влияния факторов первого порядка на балансовую прибыльиспользуем аддитивную факторную модель: , (1.2.)где ПБ - балансовая прибыль;ПР - прибыль от реализации товаров;ПП - прибыль от прочей реализации;ВР - внереализационные результаты.Количественное изменение каждого фактора равно влиянию этого факторана изменение балансовой прибыли.Для расчета влияния факторов, от которых зависит прибыль от реализациипродукции (товаров, работ, услуг), таких как объем реализации продукции, ееполной себестоимости и среднереализационных цен, часто применяют способценных подстановок или способ абсолютных разниц.Прибыль от реализации однородной продукции рассчитывается по формуле: ,[3] (1.3.)где П - прибыль от реализации продукции;V - объем (количество) реализованной продукции;Ц - цена реализации единицы продукции;С - себестоимость единицы продукции.Эту формулу используем как факторную модель для детерминирования факторногоанализа.Способ цепных подстановок позволяет определить влияние отдельных факторов наизменение величины результативного показателя путем постепенной заменыбазисной величины каждого факторного показателя в объеме результативногопоказателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют рядусловных величин результативного показателя, которые учитывают изменениеодного, затем двух, трех, и т.д. факторов, допуская, чтоостальные не меняются. Сравнение величины результативного показателядо и после изменения уровня того или другого фактора позволяетэлиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определитьвоздействия последнего на прирост результативного показателя.Алгоритм расчета способом цепной подстановки для факторной модели (1.3.): - плановое (базовое) значение прибыли; - первыйусловный показатель прибыли, показывающий, какое значение имела бы прибыль прифактическом объеме реализации продукции и плановой цене и плановойсебестоимости; - второйусловный показатель, отражающий величину прибыли при фактическом объемереализации и фактической цене, но при плановой себестоимости продукции; - фактический показатель прибыли.Общее изменение прибыли: .В том числе за счет:1) изменение объема реализации продукции: ;2) изменение средней цены реализации продукции: ;3) изменение себестоимости продукции: .Алгебраическая сумма влияния всех факторов обязательно должна быть равнаобщему приросту результативного показателя: .Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.Методика расчета влияния факторов методом абсолютных разниц:1) В факторную модель вместо значения объема реализации продукцииподставляем его отклонение и рассчитываем влияние изменения объема наприрост прибыли: ;2) Произведение отклонения цены на объем реализации продукции показываетизменение величины прибыли за счет изменения цены: ;3) Произведение отклонения себестоимости продукции на объем ее реализации,взятое с противоположным знаком показывает влияние отклонения себестоимостина изменение прибыли: .Здесь также сумма влияния факторов должна быть равна общему отклонениюприбыли: .Если предприятие производит неоднородные виды продукции, тогда квышеназванным факторам добавляется структурный фактор. Влияние структурногофактора на изменение прибыли можно рассчитывать с помощью приемаабсолютных разниц, используя факторную модель: [4], (1.4)где УД_{ф i}, УД_{пл i} - соответственнофактический и плановый удельный вес i-го вида продукции в общем объемереализации, %;П¹_{пл i} - плановая сумма прибыли на единицу i-го вида продукции;V_ф - фактический общий объем реализованной продукции вусловно-натуральном выражении.Также для расчета влияния структурного фактора на изменение общей суммыприбыли можно использовать модель: [5], (1.5)где R_{пл i} - плановая рентабельность i-го вида продукции(отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции).После подсчета влияния всех названных факторов на изменение прибыли, следуетизучить причины изменения объема реализации, цены и себестоимости покаждому виду продукции. 1.3. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности Источником получения прибыли наряду с реализацией продукции (товаров, работ,услуг) может быть также деятельность предприятия, не связанная среализацией продукции. Это прибыль от долевого участия в совместныхпредприятиях; прибыль от сдачи в аренду земли и основных фондов;полученные и выплаченные пени, штрафы, неустойки; убытки от списаниябезнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковойдавности; доходы по акциям, облигациям, депозитам; доходы и убытки отвалютных операций; прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем году;финансовая помощь от других организаций; убытки от стихийных бедствий ит.д.Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученныхубытков и прибыли по каждому конкретному случаю.Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением договоров с другимипредприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаютсяпричины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращениядопущенных ошибок.Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результатенарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и попричине ослабления финансового контроля со стороны предприятия в отношенииих. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех лислучаях нарушения договорных обязательств были предъявлены поставщикамсоответствующие санкции.Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности возникают обычно натех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетовнаходится на низком уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленныев отчетном году, также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета.Особого внимания заслуживают доходы по ценным бумагам (акциям,облигациям, векселям и т.д.). Предприятия - держатели ценных бумаг получаютопределенные доходы в виде дивидендов в процессе анализа изучается динамикидивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию,устанавливаются темпы их роста и снижения.Сумма полученных дивидендов зависит от количества приобретенных акций иуровня дивиденда на одну акцию, величина которого определяется уровнемрентабельности акционерного предприятия, налоговой и амортизационной политикигосударства, уровнем процентной ставки за кредит и т.д. недостаточно высокийуровень квалификации экономических кадров, не владение законами рынка,неумение оценить конъектуру рыночных законов могут принести предприятиюбольшие убытки. При оценке результатов финансовой деятельности большуюпользу могут дать межхозяйственные сравнения, изучение опыта работы другихпредприятий на рынке ценных бумаг.В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные напредупреждения и сокращение убытков и потерь от внереализационныхопераций.

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: