 |
Учет прямых затрат на производство.
|
|
|
|
Прямые расходы отражайте непосредственно по дебету счета 23 и кредиту счетов, предназначенных для учета начисленной амортизации, материалов, расчетов с персоналом по оплате труда и т.д.
Как учесть прямые расходы
Амортизацию по объектам основных средств, которые используют во вспомогательном производстве, начислите проводкой:
Дебет 23 Кредит 02
- начислена амортизация по основным средствам вспомогательного производства.
Материалы и запасные части, израсходованные вспомогательным производством, спишите проводкой:
Дебет 23 Кредит 10
- списаны материалы, израсходованные вспомогательным производством.
Если учет материалов вы ведете по учетным ценам, то сумму отклонений их фактической себестоимости от учетных цен отражайте на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".
Отклонения в стоимости материалов, израсходованных вспомогательным производством, спишите проводкой:
Дебет 23 Кредит 16
- списана сумма отклонений в стоимости материалов, использованных вспомогательным производством.
Подробнее о том, как учитывать материалы по учетным ценам, смотрите счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".
Некоторые работы, связанные с деятельностью вспомогательного производства, могут выполнять сторонние организации.
Стоимость таких работ (услуг) отразите проводкой:
Дебет 23 Кредит 60 (76)
- учтена в затратах вспомогательного производства стоимость работ (услуг), выполненных сторонними организациями.
Суммы НДС, указанные в счетах-фактурах сторонних организаций, отразите так:
Дебет 19 Кредит 60 (76)
- учтен НДС по работам (услугам) сторонних организаций;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
|
|
|
- произведен налоговый вычет.
После оплаты работ (услуг) сделайте запись:
Дебет 60 (76) Кредит 51
- оплачены работы (услуги) сторонних организаций.
Заработную плату работникам вспомогательного производства начислите проводкой:
Дебет 23 Кредит 70
- начислена заработная плата работникам вспомогательного производства.
Сразу после начисления заработной платы начислите единый социальный налог.
Для этого сделайте проводки:
Дебет 23 Кредит 69-1-1
- начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в фонд социального страхования;
Дебет 23 Кредит 68 субсчет "Расчеты по ЕСН"
- начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный бюджет;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" Кредит 69-2-1
- начисленные взносы по страховой части трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по ЕСН" Кредит 69-2-2
- начисленные взносы по накопительной части трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;
Дебет 23 Кредит 69-3-1
- начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Дебет 23 Кредит 69-3-2
- начислен единый социальный налог с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.
Помимо единого социального налога на заработную плату работников вспомогательного производства вам нужно начислить взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:
Дебет 23 Кредит 69-1-2
- начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Подробнее о том, как начислить единый социальный налог и взносы на социальное страхование, смотрите счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
|
|
|
Как учесть косвенные расходы
Косвенные (общепроизводственные и общехозяйственные) расходы учитывайте по дебету счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".
При отражении этих расходов в учете сделайте проводку:
Дебет 25 (26) Кредит 10 (60, 70, 69,...)
- отражена сумма общепроизводственных (общехозяйственных) расходов.
Долю косвенных расходов, относящуюся к деятельности вспомогательного производства, ежемесячно списывайте на счет 23:
Дебет 23 Кредит 25 (26)
- доля общепроизводственных (общехозяйственных) расходов включена в затраты по содержанию вспомогательного производства.
Общехозяйственные расходы в полном объеме вы можете ежемесячно списывать непосредственно в дебет субсчета 90-2 "Себестоимость продаж".
Способ списания общехозяйственных расходов должен быть закреплен в учетной политике вашей организации.
Подробнее о том, как учитывать и списывать косвенные расходы, смотрите счета 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".
Как списать расходы, учтенные на счете 23
Вспомогательное производство может выполнять работы (оказывать услуги) для нужд:
- основного производства;
- обслуживающего производства и хозяйства;
- сторонних организаций.
Выполнение работ (оказание услуг) для нужд основного или обслуживающего производства (хозяйства)
Расходы вспомогательного производства, связанные с обеспечением деятельности основного производства, спишите проводкой:
Дебет 20 Кредит 23
- списаны расходы вспомогательного производства по выполнению работ (оказанию услуг) для основного производства.
Расходы вспомогательного производства, связанные с обеспечением деятельности обслуживающего производства (хозяйства), спишите так:
Дебет 29 Кредит 23
- списаны расходы вспомогательного производства по выполнению работ (оказанию услуг) для обслуживающего производства (хозяйства).
Зачастую определить, какие именно расходы вспомогательного производства относятся к деятельности основного или обслуживающего производства, невозможно (например, расходы по содержанию электрической подстанции или ТЭЦ, обеспечивающей всю организацию электроэнергией или теплом). Поэтому распределить такие расходы вы должны пропорционально какому-либо показателю.
|
|
|
Таким показателем может быть заработная плата рабочих различных производств, сумма прямых затрат, связанных с содержанием того или иного производства, и т.д.
59.Общепроизводственные расходы - это затраты на содержание, организацию и управление производствами (основное, вспомогательное, обслуживающее).
К ним относятся: расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амор-тизационные отчисления и затраты на ремонт имущества, используемого в производстве; расходы на отопление, освещение и содержание помещений; арендная плата за помещения; оплата труда работников, занятых обслуживанием производства; другие аналогичные по назначению расходы.
Общепроизводственные расходы отражаются по дебету счета 25 "Общепроизводственные расходы" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.
Д25 К02,05,10,21,60,76,70,69… Учтена сумма общепроизводственных расходов.
Расходы, учтенные на собирательно-распределительном счете 25, в последний день истекшего месяца списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства". Порядок распределения организация устанавливает самостоятельно (например, пропорционально прямым затратам производства или величин зарплаты сотрудников производства).
Установленный порядок распределения затрат закрепляется в учетной политике.
Проводки:
Д20 К25 Списаны общепроизводственные расходы, связанные с деятельностью основного производства
Д23 К25 Списаны общепроизводственные расходы, связанные с деятельностью вспомогательного производства
Д29 К25 Списаны общепроизводственные расходы, связанные с деятельностью обслуживающего производства
Аналитический учет общепроизводственных расходов ведут по каждому цеху в ведомостях учета затрат цехов (форма №12), которые заполняются на основе первичных документов и разработочных таблиц распределения материалов, зарплаты, услуг вспомогательных производств и т.д.
|
|
|
60. Общехозяйственные расходы - расходы, непосредственно не связанные с производственным процессом.
К ним относятся: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.
Общехозяйственные расходы отражаются по дебету собирательно-распределительного счета 26 "Общехозяйственные расходы" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др.
Проводки:
Д26 К02,05,10,21,60,76,70,69… Учтена сумма общехозяйственных расходов.
Аналитический учет общехозяйственных расходов ведется в ведомостях учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и непроизводственных расходов (форма №15), которые составляют на основании первичных документов и разработочных талиц.
Общехозяйственные расходы списываются в зависимости от способа формирования себестоимости.
Если готовая продукция учитывается по полной производственной себестоимости, то расходы, учтенные на счете 26, списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства, 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (если вспомогательные и обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону). Порядок распределения общехозяйственных расходов на основное, вспомогательное и обслуживающее производство организация устанавливает самостоятельно в учетной политике (например, пропорционально прямых затрат этих производств).
Если используется сокращенная себестоимость, то расходы со счета 26 сразу списываются на субсчет 90-2 "Себестоимость продаж". Счета 25 и 26 в конце месяца закрываются и сальдо не имеют.
Организации, оказывающие услуги посреднического характера: агенты, брокеры, дилеры, комиссионеры на 26 счете указывают все свои расходы. Учет по счету 20 «Основное производство» не ведут.
|
|
|
