 |
Отчет о финансовом положении
|
|
|
|
Отчет о финансовом положении (баланс) является основным документом, содержание которого отражает финансовое положение компании на отчетную дату.
МСФО 1 не содержит обязательного формата баланса, но включает иллюстративный пример формата финансовой отчетности. В соответствии с МСФО 1 компания должна представить как минимум следующую информацию в бухгалтерском балансе (линейные статьи):
• основные средства;
• инвестиционное имущество;
• нематериальные активы;
• финансовые активы;
• инвестиции, учтенные по методу долевого участия;
• биологические активы;
• запасы;
• торговая и прочая дебиторская задолженность;
• денежные средства и их эквиваленты;
• итоговая сумма активов, классифицируемых как предназначенные для продажи, и активов, включенных в выбывающие группы, классифицируемых как предназначенные для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность»;
• торговая и прочая кредиторская задолженность;
• резервы;
• финансовые обязательства;
• обязательства и активы по текущему налогу, как определено в МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»;
• отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы, как определено в МСФО (IAS) 12;
• обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемых как предназначенные для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5;
• неконтролирующие доли, представленные в составе капитала
• выпущенный капитал и резервы, относимые на собственников материнского предприятия).
Приведенный перечень не является исчерпывающим. При наличии определенных операций можно включить и другие статьи.
При необходимости (в соответствии с требованиями других стандартов) либо в самом балансе, либо в примечаниях к нему должны раскрываться подклассы каждой из перечисленных статей, классифицированных в соответствии с операциями компании.
|
|
|
Предприятие должно представлять в своем отчете о финансовом положении краткосрочные и долгосрочные активы, а также краткосрочные и долгосрочные обязательства в качестве отдельных разделов, за исключением случаев, когда представление информации, основанное на степени ликвидности, обеспечивает надежную и более уместную информацию. Если применяется указанное исключение, предприятие должно представлять все активы и обязательства в порядке своей ликвидности. Это необходимо отметить в учетной политике.
Термин «краткосрочный» необходимо рассмотреть с позиции ликвидности и с позиции операционного цикла.
Операционный цикл - отрезок времени между приобретением материалов, используемых в производственном процессе, и их продажей в обмен на денежные средства или инструменты, легко обратимые в денежные средства.
Классификация активов и обязательств как краткосрочные и долгосрочные должна отражать относительный уровень ликвидности компании, т.е. ее способности реализовывать свои активы, не сталкиваясь с финансовыми трудностями. Классификация, ориентированная на операционный цикл компании, способствует выявлению активов и обязательств, которые постоянно циркулируют. В данном случае используется критерий возможности использования актива или погашения обязательства в рамках обычного операционного цикла компании.
МСФО 1 предписывает представлять информацию либо в отчете о финансовом положении, либо в примечаниях к финансовой отчетности в виде подклассов каждой из линейных статей баланса, сгруппированных в соответствии с операциями компании (по характеру; по суммам дебиторской и кредиторской задолженности материнской компании; родственных дочерних, ассоциированных компаний и других связанных сторон). Уровень детализации такой информации зависит от требований других стандартов, а также от объемов, характера, функций этих величин. Например, основные средства следует классифицировать в соответствии с МСФО 16, запасы - в соответствии с МСФО 2 и т.д.
|
|
|
Отчет о совокупном доходе
Предприятие должно представить все статьи доходов и расходов, признанные за период в отчете о совокупном доходе (прибыли).
Отчет о совокупной прибыли должен включать как минимум такие статьи, которые представляют следующие суммы за период:
выручка;
затраты по финансированию;
доля предприятия в прибыли или убытке ассоциированных предприятий и совместной деятельности, учитываемых по методу долевого участия;
расходы по налогам;
отдельная сумма, которая складывается из:
прибыли или убытка после налогов от прекращенной деятельности и - прибыли или убытка после налогов, признанных в результате измерения по справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу или в результате выбытия активов или выбывающей группы (групп), составляющих прекращенную деятельность; и
прибыль или убыток,
каждый компонент прочей совокупной прибыли, классифицируемый по своему характеру (за исключением сумм, изложенных в следующем подпункте);
доля в прочей совокупной прибыли ассоциированных предприятий и совместной деятельности, учитываемых по методу долевого участия (Ассоциированная компания - компания, на деятельность которой оказывает существенное влияние материнская компания, но которая не является ни совместной, ни дочерней); и
общая совокупная прибыль.
Предприятие должно раскрыть следующие статьи в отчете о совокупной прибыли в качестве распределений за период:
прибыль или убыток, относимые на:
неконтролирующие доли, и
собственников материнского предприятия.
общая совокупная прибыль за период, относимая на:
неконтролирующие доли, и
собственников материнского предприятия.
Предприятие должно представить дополнительные статьи, заголовки и промежуточные итоги в отчете о совокупной прибыли и в отдельном отчете о прибылях и убытках (если таковой представляется), когда такое представление уместно для понимания финансовых результатов предприятия.
|
|
|
Компания должна представлять в отчете о прибылях и убытках (или в примечаниях к отчетности) аналитическую структуру доходов и расходов, используя классификацию по методу характера расходов или по методу функции расходов в рамках компании. Представление подобной информации в отчете о прибылях и убытках предпочтительнее.
Метод характера расходов предусматривает раскрытие статей расходов по обычной (операционной) деятельности по элементам, например: амортизация, материалы, транспортные расходы, заработная плата, расходы на рекламу и т.п. Этот метод широко используется в небольших компаниях, где не требуется раскрытие операционных расходов в соответствии с функциональной классификацией.
бухгалтерский отчетность международный стандарт
|
|
|
