Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!

Характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства. В Российской Федерации НДФЛ является федеральным налогом и на основании ст.13 НК РФ обязателен к уплате на территории всей страны.

В соответствии со ст. 207 плательщиками НДФЛ являются две категории физических лиц: физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации; физические лица, которые не являются налоговыми резидентами Росси, но получают доходы от источников в Российской Федерации. В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, это весь доход, полученный как в России, так и за ее пределами. Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, объектом налогообложения будет только доход от источников в России. Для того чтобы определить, будет ли физическое лицо уплачивать НДФЛ в Российской Федерации, необходимо выяснить не только налоговый статус физического лица, но и источник дохода. Перечни доходов, относимые к доходам от источников в Российской Федерации и за ее пределами, приведены в статье 208. Согласно положениям статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые он получил или право, на распоряжение которыми у него возникло, в любой форме – денежной, натуральной, в виде материальной выгоды. Из дохода налогоплательщика организацией могут производиться удержания. Например, организация может удерживать причиненный ей данным работником материальный ущерб, алименты в пользу третьих лиц, взносы, перечисляемые по заявлению работника в страховые и благотворительные организации, и т. д. Во всех этих случаях удержания не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Так, для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. При этом если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы полученных доходов, то налоговая база по НДФЛ принимается равной нулю. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение данных доходов, подлежащих налогообложению. Причем налоговые вычеты не применяются. Статьей 212 НК РФ установлено, что к доходам налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, относится выгода, полученная: от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей; от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, а также у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику; от приобретения ценных бумаг. В соответствии со ст. 224 по НДФЛ установлены следующие налоговые ставки: 35, 30, 13, 9%.Налоговая ставка установлена в размере 35% в отношении следующих доходов налогоплательщика: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст.217;процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2;суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения следующих размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. Ко всем остальным видам доходов, являющихся объектом налогообложения НДФЛ, применяется налоговая ставка в размере 13%.Налоговым периодом признается календарный год. Сумма доходов, полученная работником организации, может быть уменьшена на установленные Налоговым кодексом РФ налоговые вычеты. Налоговый вычет – это денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении НДФЛ. Виды и размер налоговых вычетов определены в статьях 218 – 221.Налоговые вычеты бывают стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 209 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет; в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. При исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков: налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов; налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг); налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Стандартные налоговые вычеты организация может представить не только штатным сотрудникам, но и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам. Данные вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую НДФЛ по ставке 13%. Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (например, 9%), то сумма этого дохода на стандартные налоговые вычеты не уменьшается. Если налоговый вычет больше, чем доход работника, то НДФЛ с него не удерживается. При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и т.п.; в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях; в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации; в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения. При ведении бухгалтерского учета нужно принимать во внимание тот факт, что не все из 20 действующих ПБУ обязательны для применения всеми организациями. Так, например, нормы ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных лицах» распространяются только на акционерные общества. А ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» применяется только теми организациями, которые являются плательщиками налога на прибыль. Ряд ПБУ распространяется только на коммерческие организации. Кроме того, малым предприятиям разрешено самостоятельно принимать решение о применении либо неприменении норм отдельных ПБУ

2.5. Активные операции банка, их экономическое содержание и виды.

Активные операции банка – это размещение собственных и клиентских средств. К активным операциям банка относят следующие: услуги по кассе, расчетные операции с клиентами, ссудные операции, агентские (брокерские, трастовые, выдача поручительств и гарантий, консалтинговые, маркетинговые исследования, финансирование капиталовложений клиентов), межбанковские услуги на межбанковском рынке, валютные операции и др. Активные банковские операции – это операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы в целях получения необходимого дохода и обеспечения своей ликвидности. По пассиву банки отражают привлечение средств – образование депозитов, а по активу – их размещение путем выдачи ссуд или инвестирования, например, в ценные бумаги. Экономическая сущность активных операций Активные операции представляют собой банковскую деятельность по размещению имеющихся у коммерческих банков собственных и привлеченных средств с целью получения прибыли. Экономическая сущность активных операций коммерческих банков заключается в следующих экономически взаимосвязанных задачах, которые решают банки осуществляя активные операции: 1) достижение доходности для покрытия затрат, выплаты дивидендов по акциям, процентов по депозитам и вкладам, и получения прибыли; 2) обеспечение платежеспособности банка, под которой понимается способность банка своевременно и в полном объеме отвечать по своим обязательствам; 3) обеспечение ликвидности, то есть возможность быстрого (желательно без потерь) превращения активов в денежные средства. Качество активов определяется их свойствами: доходностью, ликвидностью, степенью риска. По доходности активы делятся на: – активы, не приносящие доход – к ним относятся касса, фонд обязательных резервов Центрального Банка, средства на корсчетах; – активы, приносящие доход – кредитные операции, операции с ценными бумагами, доходы от сдачи в аренду зданий и сооружений. По ликвидности активы делятся на: 1. первоклассные активы – денежные средства в кассе, на корреспондентских счетах, государственные ценные бумаги; 2. ликвидные активы – краткосрочные ссуды, межбанковские кредиты, операции факторинга, операции с ценными бумагами; данная группа активов имеют более продолжительный период превращения в денежные средства; 3. низколиквидные активы – долгосрочные ссуды, вложения в инвестиционные ценные бумаги (со сроком более 6 месяцев), лизинговые операции; 4. неликвидные активы – просроченные ссуды, ценные бумаги несостоятельных или обанкротившихся организаций. Рискованность – потенциальная вероятность потерь при превращении активов в денежные средства. К основным банковским рискам относятся: – кредитный риск – невозврат основного долга и процентов по нему; – процентный риск – потери в результате превышения процентов по привлеченным ресурсам над процентами по размещенным ресурсам; – портфельный риск – вероятность потерь от операций, совершаемых на рынке ценных бумаг; – валютный риск – потери в связи с изменением курса иностранной валюты по отношению к национальной валюте. В настоящее время наиболее распространены следующие активные операции коммерческих банков: 1. ссудные операции, в результате которых формируется кредитный портфель банка; 2. инвестиционные операции с ценными бумагами, создающие основу для формирования инвестиционного портфеля ценных бумаг – это любая покупка и перепродажа ценных бумаг от своего имени, за свой счет и по собственной инициативе. Основными условиями эффективности инвестиционной деятельности банков являются: функционирование развитого фондового рынка; наличие у банков высокопрофессиональных специалистов, формирующих портфель ценных бумаг; диверсифицированность инвестиционного портфеля по видам, срокам и эмитентам; достаточность законодательной и нормативной базы. Банки получают доходы по ценным бумагам в виде дивидендов, процентов, курсовой разницы; 3. депозитные операции – средства коммерческих банков, перечисленные в Центральный банк в Фонд обязательных резервов и средства на корреспондентских счетах в Центральном банке и других коммерческих банках; 4. кассовые и расчетные операции – являются одним из основных видов услуг, оказываемых банком своим клиентам; 5. операции с иностранной валютой – покупка и продажа иностранной валюты; 6. прочие операции, связанные с созданием соответствующей инфраструктуры, обеспечивающей успешное выполнение всех банковских операций. Структура активов представляет собой соотношение разных по качеству статей активов баланса коммерческого банка к балансовому итогу. Результаты активных операций банков отражаются в активе его баланса, показатели которого позволяют судить о характере вложений ресурсов банка по состоянию на определенную дату.

3.1. Объем произведенной продукции предприятия в текущем периоде увеличился на 20%, при этом затраты трудовых ресурсов увеличились на 15 %. Как изменилась производительность труда и трудоемкость производства продукции на предприятии? Трудоемкость характеризует величину затрат живого труда на единицу продукции и определяется как отношение величины трудовых затрат 3т к общему объему произведенной продукции ВП: Те=Зт/Вп

Обратное соотношение этих величин дает показатель производительности труда Пт: Пт=Вп/Зт

Из этого можно сделать следующий вывод что трудоемкость предприятия уменьшилась а производительность труда увеличилась. Производи́тельность труда́ — мера (измеритель) эффективности труда. Производительность труда измеряется количеством продукции, выпущенной работником за какое-то время. Обратная величина — трудоёмкость — измеряется количеством времени, затрачиваемым на единицу продукции

Аналитическая задача (кейс).

Дисциплина «Экономика предприятия»

^{W=20 % /15%=1,3%,}^{t=15% /20=0,75%}

где: W – выработка;

Q – объем продукции (работ, услуг) в соответствующих единицах;

T – затраты труда на выпуск продукции (проведение работ) в соответствующих единицах;

t – трудоемкость единицы продукции (проведения работ, оказания услуг)

Дисциплина «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

3.2. Особенность производственной деятельности компании связана с привлечением малого количеством трудовых ресурсов и материалов, но с большим количеством затрат на энергию и необходимостью использования дорогостоя-щего оборудования. Какие из перечисленных показателей вы порекомендуете использовать компании в качестве ключевых показателей эффективности: материалоотдача, фондоотдача (капиталоотдача), энергоемкость, трудоемкость.

Ответ:

По моему мнению важны все перечисленные показатели, и я бы их скорее выстроила бы их в порядке важности и значимости для владельца предприятия нежели выбрала просто один показатель, таким образом:

1.Фондоотдача

2.Трудоёмкость

3.Энергоёмкость

4.Материалоотдача

Дисциплина «Корпоративные финансы»

3.3. Компания имеет избыточную сумму денежных средств на расчетных счетах. Экономист (финансист) компании рассчитывает осуществить финансовые вложения, не снижав при этом абсолютную ликвидность компании. Выбор в пользу долгосрочных или краткосрочных финансовых вложений должен сделать экономист (финансист)? Ответ: Так как Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт денежных средств, средств на расчетный счетах и краткосрочных финансовых вложений, то я считаю, что он должен сделать выбор в пользу краткосрочных финансовых вложений.

Дисциплина «Управление затратами предприятия»

3.4. Предприятие планирует выпускать инновационный продукт, и применять систему «тагрет-костинг» для управления затратами. Маркетинговые исследования выявили, что цена на продукт фирмы в ближайшие месяцы будет снижаться из-за растущей конкуренции. Как это отразиться на плановой величине себестоимости продукции и прибыли компании.

Ответ:

Система целевого управления затратами таргет-костинг основывается на очень простой идее: если для успешного бизнеса изделие нужно продавать по цене, не превышающей рыночную, то определение себестоимости будущей продукции начинается именно с установления цены на нее. Традиционный метод ценообразования просто вывернут наизнанку. Сначала определяется рыночная цена на данный вид продукции, затем устанавливается желаемый размер прибыли, а потом рассчитывается максимально допустимый размер себестоимости.

Таким образом, допустимый размер себестоимости по методу таргет-костинга определяется следующим образом:

Рыночная цена в данном методе называется целевой ценой (target price), желательная разница между себестоимостью и продажной ценой называется целевой прибылью (target profit), а себестоимость, по которой изделие должно быть изготовлено, называется целевой себестоимостью (target cost).

Процесс установления целевой цены продукта предусматривает использование трехуровневого анализа «качество продукта — набор функциональных характеристик продукта — цена продукта», где цена предполагается или задается как рынком в целом, так и непосредственными потребителями. Эта цена определяется с помощью маркетинговых исследований, фактически являясь ожидаемой рыночной ценой продукции. Целевая прибыль представляет величину прибыли, необходимую предприятию для развития и удовлетворения запросов собственников.

Понятие «целевая себестоимость» отличается от понятия «плановая себестоимость», применяемого в отечественной хозяйственной практике. Отличие главным образом в том, что плановая себестоимость рассчитывается на основании норм и нормативов, существующих на конкретном предприятии. Нормативы, в свою очередь, ориентированы на существующие технологии производства и традиционные характеристики выпускаемой продукции. В соответствие с этим плановая себестоимость будет представлять собой не что иное, как средние (в некоторых случаях наилучшие) значения затрат предшествующих периодов, и полностью привязана к внутренним способностям инжиниринга и производства. Целевая себестоимость — это значение себестоимости, максимально допустимое (приемлемое) рыночными условиями.

Дисциплина «Финансовый анализ»

3.5. В текущем периоде средние переменные затраты компании выросли за счет роста цен на энергоносители и топливо. Как изменится безубыточный порог рентабельности (точка безубыточности) компании при неизменности остальных показателей?

Ответ:

Точка безубыточности определяет, каким должен быть объем продаж для того, чтобы предприятие работало безубыточно, могло покрыть все свои расходы, не получая прибыли.

Для расчета точки безубыточности надо разделить издержки на две составляющие:

Переменные затраты — возрастают пропорционально увеличению производства (объему реализации товаров).
Постоянные затраты — не зависят от количества произведенной продукции (реализованных товаров) и от того, растет или падает объем операций.

Точка безубыточности имеет большое значение в вопросе жизнестойкости компании и ее платежеспособности. Так, степень превышение объемов продаж над точкой безубыточности определяетзапас финансовой прочности (запас устойчивости) предприятия.

В	—	выручка от продаж.
Зпер	—	переменные затраты.
Зпост	—	постоянные затраты.
ЗСпер	—	средние переменные затраты (на единицу продукции).
Тбд	—	точка безубыточности в денежном исчислении.

Формула расчета точки безубыточности в денежном исчислении:

Тбд = В*Зпост/(В - Зпер)

Основываясь на формулу точки безубыточности мы может сказать что переменные затраты обратно пропорциональны

Точке безубыточности и это означает чем больше переменные затраты тем меньше показатели точки безубыточности.

Раздел 4.

Практические задачи.

Дисциплина «Финансовый менеджмент»

4.1. На основании данных таблицы проанализировать движение рабочей силы, рассчитав при этом: коэффициент оборота по приему персонала, коэффициент оборота по выбытию, коэффициент текучести кадров, абсолютное и относительное изменение показателей, сформулировать выводы.

Показатели Базисный год Отчетный год

Принято, чел. 984 768

Выбыло, чел. 1 275 852

в том числе по собственному желанию 168 170

Среднесписочная численность персонала, чел 4 698 5 134

Ответ:

Коэффициент оборота по приему персонала (Кпр):

Кпр = Кол-во принятого на работу персонала / Среднесписочная численность персонала = 768/5134 = 0,14(текущий год); 984:4698=0,20(базисный год)

Коэффициент оборота по выбытию (Кв):

Кв = Кол-во уволившихся работников / Среднесписочная численность персонала = 852/5134 = 0,16(текущий год); 1275:4698=0,27(базисный год)

Как видно из расчетов, Кв больше Кпр, что возможно связано с автоматизацией ручного труда.

Коэффициент текучести кадров (Ктк):

Ктк = Кол-во уволившихся работников по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины / Среднесписочная численность персонала = 170/5134 = 0,03. (текущий год);

168:4698=0,03(базисный год)

Абсолютное изменение принятых на работу = отчетный период – базисный = 768-984= - 212

Относительное изменение = 212 /984*100= 21,5 %

Абсолютное изменение выбывших = 852-1275= - 423

Относительное изменение 423 / 1275*100=33,1%

Абсолютное изменение по собственному желанию =170-168= 2

Относительное изменение = 2 /168 *100 = 1.19%

Абсолютное изменение ср.численности персонала = 5134-4698= 436

Относительное отклонение = 436 / 4698 *100= 9,2%

Вывод: основываясь на абсолютное и относительное отклонение базисного и отчетного периода можно сказать, что отчетный период хоть и не на много,но лучше базисного периода в плане движения трудовых ресурсов они были пассивнее чем в базисном году особенно коэффициент по выбытию он в 33% меньше чем в базисном году, это означает, что работа слаженна нет текучести кадров,а именно квалифицированного персонала, что сулит за собой успешное процветание в производстве и вообщем в бизнесе.

4.9 По результатам анализа обеспеченности трудовыми ресурсами предприятия за отчетный год известно, что:

• доля численности рабочих в общей численности производственного персонала снизилась на 5%,

• численность всего персонала снизилась персонала на 17%,

• приобретение нового оборудования позволило повысить выработку одного рабочего на 3%.

Как эти факторы повлияют на объем продукции в, планируемой к выпуску в предстоящем году, если фактический объем произведенной продукции соста-вил 40 500 тыс. руб.

Дисциплина «Оценочная деятельность»

4.2. Ежемесячный платеж за аренду помещения составляет 1500 д.е. Ставка дохода 12%. Срок аренды 2 года. Определите текущую стоимость платежей.

Ответ: Расчет по формуле:

PV = FV / (1 + r)t,= 1500 *(1+0.12)²= 1875 (Текущая стоимость платежей)

где r – ставка дисконта (доходности);

t – количество периодов времени.

Дисциплина «Деньги, кредит, банки»

4.3. Предположим, что каждый рубль обращается в среднем четыре раза в год и направляется на покупку товаров и услуг. Номинальный объем ВВП составляет 900 трлн руб. Определите величину спроса на деньги.

Ответ: СПРОС НА ДЕНЬГИ - количество денег, которое хотело бы иметь население и государство для удовлетворения своих потребностей. Спрос на деньги включает: 1) текущий спрос - потребность покрытия текущих расходов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности субъектами экономики; 2) отложенный спрос, обусловленный необходимостью покрытия будущих затрат за счет накопления и сбережения денег. Отложенный спрос обусловлен периодичностью получения денег и необходимостью покрытия расходов, превышающих текущие доходы; 3) спекулятивный спрос, обусловленный ожиданием изменения доходности альтернативных денежных инструментов.

В теории денег традиционно существуют два основных подхода к оценке факторов, формирующих спрос на деньги. Первый подход основан на классической количественной теории денег, представленной в виде формулы:

М х V = Р х Q,

где М — количество денег, находящихся в обращении; V — скорость обращения одной денежной единицы в среднем за год; Р - уровень цен; Q - физический объем товаров. Отсюда следует, что величина спроса на деньги зависит от следующих основных факторов: а) скорости обращения денег (чем выше скорость обращения денег, тем меньше при прочих равных условиях спрос на деньги); б) абсолютного уровня цен (чем выше уровень цен, тем выше спрос на деньги, и наоборот); в) уровня реального объема производства (с ростом производства увеличивается количество сделок, следовательно, увеличивается спрос на деньги)., так как в данном случае уровень цен и объём товаров отсутствует, то приравняв к нулю их мы получим простую формулу для определения величины спроса на деньги:

900трл.руб * 4=3600трл.руб

⇐ Предыдущая 12

Воспользуйтесь поиском по сайту: