 |
Анализ прибыли организации
|
|
|
|
Тема 6. Финансовые результаты организации и методы их анализа
План
1. Понятие, задачи и последовательность анализа финансовых результатов.
2. Анализ прибыли организации
3. Анализ показателей рентабельности.
Понятие, задачи и последовательность анализа финансовых результатов
Прибыль является важнейшей экономической категорией и основной целью деятельности организации. Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства.
Рост прибыли создает для предприятия финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения инвестиционных проблем и проблем социально-экономического характера трудового коллектива. За счет прибыли формируются бюджеты различных уровней.
С целью выявления условий и возможностей для получения организацией прибыли проводится анализ финансовых результатов, в ходе которого выявляют:
- насколько стабильны полученные доходы и произведенные расходы;
- какие элементы отчета о финансовых результатах могут быть использованы для прогнозирования финансовых результатов;
- насколько производительны осуществляемые затраты;
- какова эффективность вложения капитала в данное предприятие;
- насколько эффективно управление предприятием.
К основным задачам анализа финансовых результатов деятельности предприятия относится:
- оценка уровня и динамики показателей прибыли и рентабельности;
- выявления влияние различных факторов на прибыль и рентабельность;
- анализ финансовых результатов от прочей реализации;
- анализ взаимосвязи объема реализации, затрат и прибыли;
- выявление и подсчет резервов увеличения прибыли и уровня рентабельности;
|
|
|
- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
Источники информации для анализа:
1. Отчет о финансовых результатах.
2. Бизнес-план предприятия.
3. Данные аналитического учета по счетам 99 «Прибыль и убытки», 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)».
Анализ прибыли организации
Цель анализа — изучить процесс формирования прибыли и эффективность ее распределения и использования в предплановом периоде и определить основные направления ее роста, распределения и использования в соответствии с поставленными задачами развития предприятий в будущем.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:
-анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли;
- факторный анализ прибыли от реализации продукции;
- анализ финансовых результатов от прочей реализации, финансовой деятельности;
- оценка и анализ использования чистой прибыли;
- оценка качества показателей прибыли;
- анализ взаимосвязи затрат, объема производства, продаж, и прибыли.
Анализ финансового результата на основе отчета о финансовых результатах в качестве обязательных элементов включает в себя чтение финансовой отчетности и изучение абсолютных величин, представленных в отчетности т. е. «горизонтальный анализ» - позволяет осуществить сравнение каждой позиции с предыдущим периодом и «вертикальный анализ» результатов – позволяет определить структуру итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Динамика определяется как отношение показателей отчетного года к показателям прошлого года, выраженное в процентах. Структурный анализ предполагает определение отношений отдельных элементов отчета в процентах к выручке и выявление причин изменения показателей. При привлечении плановых показателей рассчитывается процент выполнения плана, как отношение фактических показателей отчетного года к плановым показателям отчетного года, выраженное в процентах.
|
|
|
Помимо вертикального и горизонтального анализа исследование финансового результата традиционно предполагает изучение динамики показателей за ряд отчетных периодов, т.е. трендовый анализ.
Анализ прибыли от реализации предполагает не только общую оценку динамики, выполнения плана, но и анализ различных факторов, воздействующих на величину и динамику прибыли от реализации.
Методика факторного анализа прибыли включает следующие расчеты:
1) расчет общего изменения прибыли от продаж:
Прибыль отчетного года - прибыль базисного года
2) расчет влияния на прибыль изменений объема продаж:
Прибыль базисного года х прирост объема продаж,%
100%
З) расчет влияния на прибыль изменения отпускных цен на проданную продукцию:
Выручка от продаж выручка от продаж отчетного года
отчетного года – сопоставимых ценах
4) расчет влияния на прибыль изменения себестоимости продукции:
Полная себестоимость отчетного года - полная себестоимость
проданной продукции отчетного периода в ценах
и условиях предыдущего
5) расчет влияния на прибыль изменения в структуре продаж.
Для этого из общего изменения прибыли вычитают влияние трех предыдущих факторов (сальдовый метод):
В процессе анализа прибыли значимым является оценка «качества» финансовых результатов, т.е. определяется реальность и стабильность их получения.
Для оценки «качества» финансовых результатов используют расчет и анализ следующих групп соотношений:
1. Соотношение коммерческих и управленческих расходов с выручкой от продаж. По динамике этих соотношений можно судить о том, насколько эффективно осуществляются в организации различные функции управления (коммерческо – сбытовая, административно – управленческая), а также о способности организации управлять расходами. Тенденция к росту этих соотношений может свидетельствовать о существующих в организации проблемах контроля расходования средств.
2. Соотношение показателей прибыли (убытка), а именно прибыли (убытка) от продаж, прибыли (убытка) до налогообложения, чистой прибыли (убытка) с выручкой от продаж. Целью расчета приведенных соотношений и анализа их динамики является подтверждение стабильности получения чистой прибыли с каждого рубля продаж. Первый показатель позволяет оценить реальный уровень эффективности управления продажами в организации. Высокое значение второго показателя говорит о существенном влиянии на конечный финансовый результат прочих доходов и расходов. Учитывая, что многие из них носят непостоянный характер, это свидетельствует о низком «качестве» прибыли. Сравнение второго и третьего показателя позволяет установить влияние на конечный финансовый результат налогового фактора.
|
|
|
3. Соотношения выручки от продаж и стоимости активов организации. Расчет этого показателя и анализ его изменения позволяет оценить реальную динамику доходности капитала и деятельности организации в целом.
Проведя анализ прибыли и оценив ее «качество» следует проанализировать доходы и расходы, полученные и произведенные организацией в ходе своей деятельности. Анализ доходов и расходов проводится по следующим направлениям:
1. Выявляется динамика отдельных видов доходов и расходов и общей их суммы в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. При этом темпы роста доходов необходимо сопоставить с темпами роста соответствующих расходов.
2. Рассчитывается удельный вес отдельных доходов и расходов в общей их величине и оценивается динамика структуры этих показателей в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.
3. Определяются различные соотношения доходов и расходов организации:
- соотношение обшей суммы доходов и расходов;
- соотношение доходов и расходов по обычным видам деятельности;
- соотношение прочих доходов и расходов.
Расчет этих соотношений проводится за предыдущий и отчетный период, что позволит выявить уровень и динамику доходности деятельности организации.
|
|
|
