Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Учет на забалансовых счетах





Забалансовые счета предназначены для учета товарно-материальных ценностей, которые временно находятся в пользовании или распоряжении предприятия, но ему не принадлежат. Кроме того, на этих же счетах ведется учет условных прав и обязательств. Эти счета используются и для контроля за отдельными хозяйственными операциями.

Перечень забалансовых счетов с 001 по 011 приведен в типовом Плане счетов в конце списка основных синтетических счетов и имеет трехзначное обозначение:

Средства, учет которых ведется на забалансовых счетах, в итоги баланса не включаются и отражаются за балансом.

Особенностью забалансовых счетов является то, что для учета средств применяется простая система учета, т. е. для ведения учета на этих счетах не применяется двойная запись. При поступлении средств их стоимость отражается только в дебете забалансового счета, а при выбытии средств их сумма списывается с кредита того же счета.

Счёт 001 "Арендованные основные средства"предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией.

Арендованные основные средства учитываются на счёте 001 в оценке, указанной в договорах на аренду.Аналитический учёт по счету 001 ведётся по арендодателям, по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя). Арендованные основные средства, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счете 001 обособленно.

Счёт 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"
Счёт 002 предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение. Организации - покупатели учитывают на счёте 002 ценности, принятые на хранение, в случаях: получения от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты; получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты; принятия товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам. Организации-поставщики учитывают на счёте 002 оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые оставлены на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций. Товарно-материальные ценности учитываются на счёте 002 в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или в счетах платежных требованиях. Аналитический учёт по счету 002 ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения.



Счёт 003 "Материалы, принятые в переработку"предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырьё), не оплачиваемых организацией-изготовителем. Учёт затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учёта затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика). Сырьё и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счёте 003 по ценам, предусмотренным в договорах.
Аналитический учёт по счету 003 ведётся по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения

Счёт 004 "Товары, принятые на комиссию" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию в соответствии с договором.
Товары, принятые на комиссию, учитываются на счёте 004 в ценах, предусмотренных в приёмосдаточных актах. Аналитический учёт по счёту 004 ведётся по видам товаров и организациям (лицам) - комитентам.

Счёт 005 "Оборудование, принятое для монтажа" предназначен для обобщения информации о наличии и движении всех видов оборудования, полученного организацией от заказчика для монтажа. Этот счет используется организациями-подрядчиками. Оборудование учитывается на счёте 005 в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах. Аналитический учёт по счёту 005 "Оборудование, принятое для монтажа" ведется по отдельным объектам или агрегатам.

Счёт 006 "Бланки строгой отчётности"предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчёт бланков строгой отчетности - квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т.п. Бланки строгой отчётности учитываются на счете 006 в условной оценке. Аналитический учёт по счету 006 ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.

Счёт 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов"предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью её взыскания в случае изменения имущественного положения должников. На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счёт 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов". Аналитический учёт по счету 007 ведётся по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам). В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учёта она определяется исходя из условий договора. Суммы обеспечений, учтенные на счете 008, списываются по мере погашения задолженности. Аналитический учёт по счету 008 ведётся по каждому полученному обеспечению.

Счёт 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора. Суммы обеспечений, учтенные на счёте 009, списываются по мере погашения задолженности. Аналитический учёт по счёту 009 ведётся по каждому выданному обеспечению.

Счёт 010 "Износ основных средств"Счёт 010 предназначен для обобщения информации о движении сумм износа по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.), а также у некоммерческих организаций по объектам основных средств. Начисление износа по указанным объектам производится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений. При выбытии отдельных объектов (включая продажу, безвозмездную передачу и т.п.) сумма износа по ним списывается со счёта 010.
Аналитический учёт по счёту 010 ведётся по каждому объекту.

Счёт 011 "Основные средства, сданные в аренду"предназначен для обобщения информации о наличии и движении объектов основных средств, сданных в аренду, если по условиям договора аренды имущество должно учитываться на балансе арендатора (нанимателя).
Основные средства, сданные в аренду, учитываются на счёте в оценке, указанной в договорах аренды. Аналитический учёт по счёту 011 ведётся по арендаторам, по каждому объекту основных средств, сданных в аренду. Основные средства, сданные в аренду, находящиеся за пределами Российской Федерации, учитываются на счёте 011 обособленно.

 

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций
- Поступили арендованные основные средства в оценке, указанной в договоре аренды.
- Списана стоимость арендованных основных средств при их возврате арендодателю.
- Принято на учет лизинговое имущество (при его учете на балансе лизингодателя).
- Возвращено лизинговое имущество (при его учете на балансе лизингодателя).
- Списано лизинговое имущество на дату перехода права собственности при его выкупе или возврате.
- Приняты на ответственное хранение полученные от поставщиков товарно-материальные ценности, по которым на законных основаниях отказано в акцепте счетов, платежных требований и в их оплате по цене, указанной в приемо-сдаточном акте или в счетах, платежных т
- Приняты на ответственное хранение полученные от поставщиков неоплаченные товарно-материальные ценности, запрещенные к расходованию по условиям договора до их оплаты, по цене, указанной в приемо-сдаточном акте или в счетах, платежных требованиях.
- Приняты на ответственное хранение оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые оставлены на ответственное хранение и оформлены сохранными расписками по цене, указанной в приемо-сдаточном акте или в счетах, платежных требованиях.
- Сняты с учета материальные ценности, принятые ранее на ответственное хранение, в связи с постановкой на баланс или в связи с их возвратом поставщику.
- Поступили сырьё и материалы заказчика, предназначенные для дальнейшей переработки (давальческого сырья), не оплачиваемые организацией-изготовителем по цене, указанной в договоре.
- Списана с забалансового учета стоимость сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), в связи с возвратом заказчику либо использованием для изготовления продукции.
- Получены товары на комиссию по цене, указанной в приемо-сдаточных актах.
- Списана с забалансового учета стоимость отгруженной продукции (проданного товара).
- Получено оборудование, принятое для монтажа, в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах.
- Списано оборудование, принятое для монтажа.
- Приняты на забалансовый учет бланки строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, различные абоненты, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов) в условной оценке.
- Списана стоимость бланков строгой отчетности, переданных для использования либо в случае их непригодности.
- Отражена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников, в течение пяти лет с момента списания.
- Списана с забалансового учета стоимость задолженности при её погашении или по истечении пяти лет после срока её списания.
- Отражено получение гарантии в обеспечение выполнения обязательств и платежей в сумме, указанной в гарантии или в договоре.
- Списаны обеспечения (гарантии) в связи с погашением задолженности.
- Выданы обеспечения (гарантии) под обязательства и платежи.
- Списаны суммы обеспечений (гарантий) в связи с погашением задолженности.
- Отражено имущество, находящееся в залоге.
- Отражено прекращение залога имущества.
- В конце года отражен по установленным нормам амортизации износ по объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам.
- Списаны суммы износа при выбытии объекта основных средств.
- Отражены основные средства, ссданные в аренду, лизинг, в оценке, указанной в договоре, если по условиям договора они учитываются на балансе лизингополучателя.
- Поступили основные средства из аренды (лизинга).
- Выкуплены основные средства лизингополучателем.

 





Рекомендуемые страницы:

Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015- 2021 megalektsii.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.