 |
Правовые основы налоговой системы Республики Беларусь. Права и обязанности плательщиков налогов и должностных лиц налоговых органов.
|
|
|
|
Правовые основы налоговой системы закрепленыв Конституции Республики Беларусь. Она закрепляет: обязанность граждан Республики Беларусь принимать участие в финансировании государствен-ных расходов путем уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей.
1) Плательщик имеет право:
1) получать от налоговых органов по месту постановки на учет бес-платную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщи-ков, налоговых органов и их должностных лиц;
2) получать от налоговых органов и других уполномоченных госу-дарственных органов письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства;
3) представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя;
4) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в по-рядке, установленных актами налогового законодательства;
5) на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взы-сканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней;
6) присутствовать при проведении налоговой проверки;
7) получать акт налоговой проверки; представлять в налоговые ор-ганы и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате нало-гов, сборов (пошлин), а также возражения (разногласия) по актам прове-денных налоговых проверок;
8) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения актов налогового законодательства при совершении ими действий в отно-шении плательщиков;
9) требовать соблюдения налоговой тайны;
10) обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц;
11) на возмещение убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов, неправомерными действиями (бездействием) их долж-ностных лиц, в порядке, установленном законодательством.
|
|
|
Плательщик обязан:
1) уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины);
2) стать на учет в налоговых органах;
3) вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена актами налогового законодательства;
4) представлять в налоговый орган по месту постановки на учет в установленном порядке бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые дек-ларации (расчеты), а также другие необходимые документы и сведения, связанные с налогообложением;
5) вести учет дебиторской задолженности и при наличии задолжен-ности по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней представлять в налого-вый орган по месту постановки на учет перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности;
6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам, а в части налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате в связи с переме-щением товаров через таможенную границу Республики Беларусь (далее – таможенные платежи), и в таможенные органы и их должностным лицам при проведении налоговых проверок документы и сведения, необходимые для налогообложения.
5) подписать акт налоговой проверки. В случае несогласия с факта-ми, изложенными в акте налоговой проверки, возражения по этому акту представляются в установленный срок;
6) выполнять законные указания налогового, таможенного органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства;
сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет
Налоговые органы и их должностные лица в пределах своей компе-тенции имеют право:
1) получать от плательщика (иного обязанного лица) необходимые для исчисления и уплаты налогов или сборов (пошлин) документы (их ко-пии), иную информацию, касающуюся деятельности и имущества пла-тельщика (иного обязанного лица);
|
|
|
2) вызывать в налоговые органы плательщиков (иных обязанных лиц), а также других лиц, имеющих документы и (или) информацию о дея-тельности плательщиков (иных обязанных лиц), в отношении которых проводится налоговая проверка;
3) заявлять ходатайства:
- о ликвидации организаций и прекращении деятельности индиви-дуальных предпринимателей;
- о лишении организаций и индивидуальных предпринимателей специальных разрешений (лицензий) на осуществление определенных ви-дов деятельности;
4) в порядке, установленном законодательством, направлять в суд иски (заявления), предусмотренные законодательством;
5) получать от других государственных органов, организаций и фи-зических лиц необходимые для выполнения возложенных на налоговые органы обязанностей информацию и документы, в том числе заключения соответствующих специалистов, экспертов;
6) при проведении налоговой проверки проверять у должностных лиц организаций и физических лиц удостоверяющие личность документы, бухгалтерские книги и другие реестры учета, статистические и бухгалтер-ские отчеты, балансы, счета и иные документы, необходимые для исчисле-ния и уплаты налогов, сборов (пошлин), наличные деньги в кассе и у под-отчетных лиц, ценные бумаги и другое имущество, а также в порядке, уста-новленном законодательством, производить личный досмотр и досмотр на-ходящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств;
7) взыскивать в установленном порядке неуплаченные (не полно-стью уплаченные) суммы налогов, сборов (пошлин), пеней;
8) приостанавливать в случаях, установленных Налоговым кодек-сом, операции плательщиков (иных обязанных лиц) по их счетам в банках;
9) доступа должностных лиц налоговых органов, проводящих нало-говую проверку, на территорию или в помещение плательщика (иного обя-занного лица);
Налоговые орга-ны и их должностные лица обязаны:
1) корректно и внимательно относиться к плательщикам (иным обязанным лицам), их представителям, не унижать их чести и достоинства;
2) осуществлять контроль за соблюдением налогового законодатель-ства, правильным исчислением, полной и своевременной уплатой налогов, сборов (пошлин), пеней;
|
|
|
3) вести учет плательщиков (в установленных случаях – иных обя-занных лиц) в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц) и других установленных законодательством реестрах;
4) издавать нормативные правовые акты о порядке исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин), а также информировать в пределах своей компетенции плательщиков (иных обязанных лиц) по их запросам;
5) в порядке, установленном налоговым законодательством, прово-дить налоговые проверки;
6) в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения платель-щиками (иными обязанными лицами) налоговых обязательств, неуплаты (неполной уплаты) пеней применять способы обеспечения исполнения на-логовых обязательств, уплаты пеней, а также обеспечивать взыскание не-уплаченных (не полностью уплаченных) налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном Налоговым кодексом;
7) требовать от плательщиков (иных обязанных лиц) устранения вы-явленных нарушений налогового законодательства и контролировать ис-полнение этих требований;
8) в порядке, установленном Налоговым кодексом, осуществлять за-чет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм нало-гов, сборов (пошлин), пеней и процентов по ним;
9) передавать (вручать) плательщику (иному обязанному лицу) или его представителю свои решения в отношении этих лиц в установленные налоговым законодательством сроки лично (под расписку) либо иным спо-собом, свидетельствующим о дате получения этого решения или о дате на-правления соответствующей заказной корреспонденции по месту житель-ства физического лица или по месту нахождения организации;
10) соблюдать налоговую тайну и правила хранения сведений о пла-тельщиках (иных обязанных лицах);
11) принимать и регистрировать заявления, сообщения и иную ин-формацию о нарушениях налогового законодательства и осуществлять в установленном порядке их проверку;
12) вести учет причитающихся к уплате и фактически уплаченных плательщиками (иными обязанными лицами) сумм налогов, сборов (по-шлин), пеней, составлять и представлять налоговую отчетность по форме и в порядке, установленных законодательством;
13) передавать правоохранительным органам в соответствии с их компетенцией материалы по фактам нарушений законодательства, за кото-рые предусмотрена уголовная ответственность;
14) отменять не соответствующие законодательству решения ниже-стоящих налоговых органов.
Налоговые органы несут также и другие обязанности, определенные законодательными актами. Таким образом, Налоговый кодекс не устанав-ливает исчерпывающих перечней прав и обязанностей налоговых органов и их должностных лиц.
|
|
|
